Pengenalan
Cukai pendapatan, sebagai cukai langsung, telah disajikan sebagai simbol keadilan fiskal dengan mengenakan cukai yang lebih tepat mengenai kemampuan dikenakan cukai individu, semakin tinggi pendapatan, semakin tinggi pajaknya. Ini juga dianggap sebagai instrumen yang sangat diperlukan untuk melakukan pembagian kekayaan secara adil kerana jumlah pajak ditentukan sesuai dengan tingkat progresif. Undang-undang mengenai masalah tersebut telah mengalami pembaharuan yang tidak terkira banyaknya untuk mengelakkan pemalsuan dalam pembayaran cukai ini dan meningkatkan pengumpulannya untuk kepentingan mereka yang kurang sumber ekonomi.
Sejarah dasar fiskal Mexico memungkinkan kita untuk memerhatikan bagaimana cukai pendapatan beralih dari rejim cedular ke sifat bercampur separa global, iaitu, ia menjadi cukai dengan unsur-unsur cukai global dan beberapa nada cedular.
Perubahan dari cedula ke rejim global disertai dengan pengubahsuaian prosedur untuk menentukan cukai, kewajiban ini diserahkan dari pihak berwenang kepada pembayar pajak dan dengan itu pengumpulan di Mexico meningkat, kemudian lahirlah dasar-dasar pajak khas, sebagai ukuran peralihan untuk mendekatkan pembayar cukai tertentu untuk mematuhi kewajipan mereka mengenai cukai pendapatan dan cukai pendapatan perniagaan. Namun, dalam kesempatan perubahan yang disebut enam tahun, pihak berkuasa cukai menyimpang dari objektif pangkalan tersebut untuk mengubahnya menjadi rejim fiskal dalam hal pajak persekutuan.
Untuk mewujudkan pangkalan khas, masalah yang akan dihadapi oleh pembayar cukai dalam pematuhan undang-undang secara tiba-tiba, seperti ketidakpedulian pembayar cukai mengenai undang-undang, penyelesaian masalah pentadbiran atau politik; dan persefahaman antara pihak berwajib dan pembayar cukai mengenai masalah yang terakhir, tanpa melupakan pentingnya cukai ini dalam pemungutan cukai dan penerapannya untuk perbelanjaan umum.
Pembaharuan cukai mesti bermula dari persefahaman antara pihak-pihak mengenai hubungan cukai tanpa menjadi perundingan semata-mata mengenai kemungkinan hasil ekonomi yang memihak kepada salah satu pihak dan penurunan yang lain.
Keperluannya jelas bagi kedua belah pihak, hasil pajak yang lebih besar untuk mencapai kepatuhan terhadap program pemerintah baru, yang dipilih oleh mayoritas pemilu penduduk Mexico, yang mengingat janji perubahan dan peningkatan dalam bidang sosial, memerlukan peningkatan dalam sumber ekonomi.
Persefahaman antara kedua belah pihak sukar dilakukan apabila tuduhan bersama itu serius: pembayar cukai yang tidak tahu, yang pemikirannya melintasi idea hak untuk pengampunan seratus tahun dan, dalam hal kewibawaan, pemikiran untuk berjuang sampai mati melawan musuh kekal, untuk menghancurkan penghindar dan memberi contoh kepada masyarakat. Negara ini memerlukan reformasi pajak sesuai dengan realitas sosial, ekonomi, politik, dan perundangannya dengan objektif yang tidak dapat disangkal untuk meyakinkan orang-orang Mexico dan orang asing mengenai kewujudan aturan hukum yang komprehensif, penjamin pelaksanaan bebas jaminan pekerjaan, harta benda dan kepastian undang-undang.
Perjanjian yang masuk akal dan sesuai dengan kebutuhan kedua belah pihak adalah wajib untuk mencapai pengembangan perundangan pajak yang dibenarkan dan objektif.
Pembangunan
Penting untuk diingat bahwa Undang-Undang Pajak Penghasilan (LISR) mengenakan pajak atas pendapatan yang diperoleh individu dan syarikat, juga pasal 1. undang-undang yang sama menetapkan bahawa dalam kes orang semula jadi, mereka akan dikenakan cukai pendapatan (ISR), ketika mereka adalah penduduk di Mexico untuk semua pendapatan mereka tanpa mengira lokasi sumber kekayaan dari mana mereka berasal. Dalam hal ini, Artikel 106, perenggan pertama, dari LISR menunjukkan bahwa ISR yang dibentuk dalam Judul IV "Orang-orang alami", orang-orang alami yang tinggal di Mexico untuk pendapatan yang mereka peroleh secara tunai, dalam barang, wajib membayar. terakru apabila dalam istilah tajuk tersebut disebutkan, secara kredit, dalam perkhidmatan dalam kes yang ditunjukkan oleh (LISR), atau jenis lain; Walau bagaimanapun,Adalah penting bahawa orang semula jadi mencari bab di mana mereka akan membayar cukai mereka.
Pendapatan dari penjualan barang ”berlaku untuk orang-orang semula jadi yang tidak terlibat dalam penjualan barang sebagai aktiviti utama atau biasa dan dengan ciri spekulasi komersial.
Berikut adalah beberapa contoh pelupusan aset berulang:
- Orang semula jadi yang memperoleh pendapatan secara eksklusif dari upah ingin menjual kereta yang dia gunakan untuk berpindah ke tempat kerjanya, oleh itu, dia mesti membayar cukai untuk pengasingan tersebut. Orang semula jadi ingin menjual komputer yang dia gunakan untuk kegunaan peribadi, oleh itu, Anda juga mesti membayar cukai untuk pengasingan tersebut.Kesalahan lain yang biasa berlaku adalah ketika orang semula jadi yang tidak didaftarkan dalam Daftar Persekutuan
Pembayar cukai (RFC) dan yang ingin menjual rumah mereka, juga mesti membayar cukai untuk pengasingan tersebut.
Pendapatan yang boleh dikenakan cukai
Artikel 146 LISR menyatakan bahwa pendapatan dari penjualan aset dianggap berasal dari kes-kes yang diperuntukkan dalam Kod Pajak Persekutuan (CFF).
Dalam hal ini, artikel 14 CFF menetapkan bahwa, antara lain, pemindahan aset dipahami sebagai "setiap pemindahan hak milik", bahkan di mana pemindah menyimpan hak milik harta yang dipindahkan.
Demikian juga, perenggan kedua dari artikel 146 LISR menetapkan bahawa jumlah pertimbangan yang diperoleh, termasuk kredit, untuk penjualan akan dianggap sebagai pendapatan; Apabila kerana sifat pemindahan tidak ada pertimbangan, nilai penilaian yang diamalkan oleh seseorang yang diberi kuasa oleh pihak berkuasa cukai akan dipertimbangkan.
Pendapatan tidak bercukai
Pasal 146, perenggan terakhir, LISR menunjukkan bahwa penghasilan dari pengasingan tidak akan dipertimbangkan, yang berasal dari pengalihan hak milik barang karena kematian, sumbangan atau penggabungan perusahaan, atau yang berasal dari pengasingan bon, dari sekuriti dan instrumen kredit lain, dengan syarat bahawa pendapatan dari penjualan tersebut dianggap sebagai bunga menurut syarat artikel 9. LISR.
Pendapatan dikecualikan
Untuk penjualan aset, artikel 109, bahagian XV, LISR menetapkan bahawa ISR tidak akan dibayar untuk memperoleh pendapatan berikut:
Individu yang menjual rumah mereka tidak akan membayar ISR, dengan syarat jumlah pertimbangan yang diperoleh tidak melebihi 1,500,000 unit pelaburan.
Pemindahan itu diformalkan di hadapan notaris, dan dengan syarat bahawa selama lima tahun sebelum tarikh pengasingan pembayar cukai tidak mengasingkan rumah lain yang mana dia telah memperoleh pengecualian dan manifestasi, di bawah protes kebenaran, mengatakan keadaan sebelumnya orang notari sebelum transaksi diformalkan, lebihan akan ditentukan oleh lebihan untuk menentukan pembayaran sementara.
Walau apa pun yang disebutkan di atas, sekiranya jumlah pertimbangan melebihi jumlah yang disebutkan di atas, pendapatan juga akan dianggap dikecualikan, dengan syarat pembayar cukai terbukti telah tinggal di rumahnya selama lima tahun sebelum tarikh penjualan Rumah ini, untuk ini, mesti menyerahkan kepada orang awam notari, salah satu dokumen berikut:
- Kredensial pengundi, bukti elektrik atau talian darat, penyata akaun bank, rumah komersial atau kad kredit bukan bank, dan dengan syarat bahawa alamat yang diberikan di dalamnya sesuai dengan alamat harta tanah yang dijual dan atas nama pembayar cukai, pasangan atau keturunan atau keturunan mereka dalam garis lurus.
Begitu juga, anda mesti menyatakan di hadapan notaris bahawa harta yang anda lupuskan adalah rumah anda dan mesti membuktikan tempat tinggal anda dalam tempoh lima tahun yang telah disebutkan, dan anda mesti menunjukkan sekurang-kurangnya satu resit untuk setiap lima tahun sebelum penjualan. Sekiranya anda mengesahkan tempat tinggal anda dengan bukti pengundi, anda mesti menunjukkan mana-mana baucar lain dengan usia lima tahun sebelum tarikh pengasingan (artikel 109, bahagian XV, subseksyen a) LISR; 130 dari Peraturan Undang-Undang Pajak Penghasilan. Penting untuk diperhatikan bahawa perkara di atas tidak akan berlaku ketika pembayar pajak tidak menyatakan pendapatan dari penjualan rumah tersebut, yang diwajibkan untuk melakukannya (artikel 175, perenggan ketiga LISR).
Akhirnya, menurut artikel 129 LISR, untuk pengecualian untuk mengasingkan rumah pembayar cukai, dianggap juga termasuk permukaan tanah yang tidak melebihi tiga kali luas yang diliputi oleh pembinaan yang membentuk rumah tersebut. bilik. Namun, sekiranya hanya sebahagian dari harta yang ditakdirkan untuk kediaman dan yang lain untuk tujuan lain, ISR mesti dikira pada yang terakhir, ini disahkan dengan kriteria peraturan Perkhidmatan Pentadbiran Cukai (SAT) berikut dengan tajuk berikut "Pendapatan 64/2011 / ISR dari penjualan harta tanah yang ditujukan untuk kediaman".
Pengasingan rumah pembayar cukai:
Tarikh jualan 10, 12 Jul
Harga jualan $ 8'456,970.00
Nilai UDI pada tarikh penjualan $ 4.748681
Penentuan pendapatan bercukai yang akan dikira cukai:
Harga jualan $ 8 '456,970.00
(-) Had pengecualian 7'123,021.50
Had pengecualian (UDI) 1'500,000.00
(×) Nilai UDI pada tarikh pelupusan (10 Jul 12) 4.748681
(=) Pendapatan bercukai yang mana cukai akan dikira * $ 1,333,948.50
Untuk menentukan keuntungan dari pendapatan bercukai, anda mesti mengurangkan potongan yang dibenarkan. Keuntungan ini akan dibahagikan dengan jumlah tahun yang berlalu antara tarikh perolehan dan tarikh pelupusan, tanpa melebihi 20 tahun untuk menentukan pembayaran sementara sebagaimana prosedur dianalisis di bawah.
Penjualan, dalam kes ini, akan dikenakan cukai dengan lebihan, kerana melebihi 1'500,000 UDI, walaupun demikian, ia tidak dikecualikan kerana pembayar cukai tidak tinggal di rumah lebih dari lima tahun, kerana ia tidak membuktikan dengan dokumentasi yang dibenarkan.
Akhirnya, pengiraan dan bilangan bulat ISR yang sesuai dengan pembayaran sementara akan dibuat oleh notaris.
Konsep yang dianggap pendapatan dari pemerolehan barang
Tidak dinafikan, salah satu pendapatan yang mungkin tidak dinyatakan dengan betul adalah pendapatan dari perolehan aset dalam bidang cukai pendapatan (ISR). Yang disebutkan di atas demikian, oleh hakikat bahawa, kerana keunikannya, orang-orang semula jadi kadang-kadang tidak mengetahui peruntukan cukai yang mengaturnya dan, dalam kebanyakan kes, mereka mungkin tidak memenuhi kewajiban mereka dengan betul, bukan untuk tujuan tidak mematuhi, tetapi kerumitan peruntukan itu bermaksud bahawa orang semula jadi, kerana tidak tahu, tidak menyerahkan penyata cukai yang sesuai. Oleh itu, melalui beberapa soalan mudah dan, dengan beberapa kes praktikal, kami akan berusaha menjelaskan kesan cukai, dari sudut undang-undang Cukai Pendapatan (LISR),serta peruntukan lain yang berlaku, dan perlakuan yang harus diberikan kepada jenis pendapatan ini agar tidak menimbulkan peninggalan yang mengakibatkan sekatan dan masalah dengan pihak berwajib pajak.
Peruntukan cukai yang menetapkan caj kepada individu dan yang menunjukkan pengecualian kepada mereka, serta yang menetapkan pelanggaran dan sanksi, dilaksanakan dengan ketat. Dianggap bahawa peraturan yang merujuk pada subjek, objek, dasar, tarif atau tarif menetapkan biaya kepada individu.
Peruntukan cukai yang lain akan ditafsirkan dengan menggunakan kaedah penafsiran undang-undang. Sekiranya tidak ada peraturan fiskal yang jelas, ketentuan undang-undang persekutuan yang sama akan diterapkan secara tambahan apabila penerapannya tidak bertentangan dengan sifat undang-undang fiskal.
Artikel 106 LISR, perenggan pertama, menunjukkan bahwa individu yang tinggal di Mexico yang memperoleh penghasilan dalam bentuk tunai, barang, terakru ketika syarat LISR menunjukkan, secara kredit, dalam layanan di kes yang ditunjukkan oleh LISR itu sendiri, atau jenis lain. Individu yang menetap di luar negeri yang menjalankan aktiviti perniagaan atau memberikan perkhidmatan peribadi bebas di negara ini, melalui sebuah syarikat tetap, juga diwajibkan membayar cukai untuk pendapatan yang dapat diatribusinya. Secara umum, kita boleh mengatakan bahawa orang semula jadi dianggap memperoleh pendapatan apabila terdapat peningkatan aset mereka
Artikel 155 LISR menetapkan bahwa berikut dianggap sebagai penghasilan dari perolehan barang:
- Sumbangan harta karun Perolehan dengan preskripsi Perbezaan yang diperoleh dari penilaian barang berdasarkan syarat artikel 153 LISR yang menunjukkan bahawa ada pendapatan dari pemerolehan harta tanah apabila harga yang disepakati harta tanah kurang dari 10% dari nilai penilaian yang boleh dilaksanakan oleh pihak berkuasa cukai dalam kes mereka. Juga artikel 189 dan 190 LISR menetapkan kewajiban membayar ISR untuk perolehan barang (harta tanah, saham dan saham sosial) yang dimiliki oleh penduduk di luar negara yang harga perolehannya lebih rendah 10% daripada nilai penilaian yang diamalkan oleh pihak berkuasa cukai, di mana perbezaannya dianggap sebagai pendapatan dari pemerolehan barang untuk pemeroleh. Pembinaan, pemasangan atau penambahbaikan kekal harta tanah yang,sesuai dengan kontrak di mana penggunaan atau kesenangannya diberikan, mereka adalah untuk kepentingan pemiliknya. Pendapatan akan difahami akan diperoleh pada akhir kontrak dan dalam jumlah pelaburan pada tarikh tersebut mengikut penilaian yang dilakukan oleh seseorang yang diberi kuasa oleh pihak berkuasa cukai.
Dalam kes bahagian IV, pendapatan akan menjadi perbezaan antara nilai penilaian dan jumlah pertimbangan untuk kebaikan apabila nilai penilaian lebih dari 10% lebih tinggi daripada nilai pelupusan.
Sekiranya tarikh preskripsi pemerolehan tidak dapat ditentukan, tarikh di mana tuntutan diajukan akan diambil seperti itu.
Sekiranya terdapat preskripsi positif untuk bertentangan dengan kejahatan tindakan yang mana barang diperoleh, pendapatan yang diterima tidak akan dikenakan cukai.
Artikel 156 LISR menetapkan pemotongan yang berhak oleh orang-orang alami ini, dengan jelas perenggan pertama dari angka tersebut, bahawa potongan yang dibenarkan, hanya dan hanya, berlaku dalam pengiraan ISR tahunan.
Pembayar cukai ini boleh memotong:
- Sumbangan tempatan dan persekutuan, dengan pengecualian ISR, serta perbelanjaan notari yang berlaku sehubungan dengan pemerolehan. Perbelanjaan lain yang berkaitan dengan tuntutan undang-undang di mana hak untuk memperoleh diiktiraf. Pembayaran dibuat berkaitan dengan penilaian. Komisen dan mediasi dibayar oleh pemeroleh. Seperti yang dapat dilihat, pada hakikatnya pemotongan untuk jenis pendapatan ini dikira dan khusus.
Artikel 172 LISR, secara umum, menetapkan syarat khusus untuk pemotongan dari jenis pendapatan ini (walaupun hal itu berlaku untuk bab-bab lain dari judul IV LISR), kami menganggap bahawa syarat-syarat terpenting, berdasarkan Jenis pendapatan ini adalah seperti berikut:
- Bahawa mereka sangat diperlukan untuk mendapatkan pendapatan yang anda wajib bayar pajak ini (bahagian I). Bahawa mereka dikurangkan hanya sekali, walaupun mereka berkaitan dengan memperoleh pelbagai pendapatan (bahagian III). dengan dokumentasi yang memenuhi syarat yang ditetapkan oleh peruntukan cukai dan bahawa pembayaran yang jumlahnya melebihi $ 2,000.00, dilakukan melalui cek nominal, kredit, debit atau kad perkhidmatan pembayar cukai, atau melalui dompet elektronik yang dibenarkan oleh Perkhidmatan untuk tujuan ini Pentadbiran Cukai (SAT) (bahagian IV). Dalam pengertian ini, kami menganggap bahawa sebagai syarat formal, pembayar cukai yang memperoleh pendapatan dari perolehan barang,selalu anda harus menggunakan bank untuk dapat memotong jumlah yang anda berhak berdasarkan syarat-syarat artikel 156 LISR yang disebutkan di atas, dan jika anda tidak mematuhi, item yang ingin anda tolak tidak akan dapat dikurangkan., dalam kes orang yang wajib membawanya (bahagian V). Dalam bahagian ini, perlu diperhatikan bahawa orang semula jadi yang memperoleh jenis pendapatan ini tidak diwajibkan mengeluarkan baucar atau menyimpan akaun dalam bentuk apa pun. • Apabila pembayaran yang potongannya dilakukan, dibuat kepada orang-orang yang wajib meminta pendaftaran mereka di Pendaftaran Pembayar Cukai Persekutuan (RFC), kunci masing-masing disediakan dalam dokumentasi sokongan (bahagian VIII). Bahawa ketika melakukan operasi yang sesuai atau paling lambat pada hari terakhir tahun fiskalsyarat-syarat yang untuk setiap pemotongan khususnya ditentukan oleh LISR (bahagian IX), yang telah dilunaskan dengan berkesan pada tahun tersebut. Mereka dianggap berkesan dikeluarkan ketika pembayaran telah dibuat secara tunai, melalui pemindahan akaun di institusi kredit atau rumah broker, dalam perkhidmatan atau barang lain yang bukan kredit. Dalam hal pembayaran melalui cek, pembayaran tersebut akan dianggap efektif dikeluarkan pada tanggal pembayaran tunai atau ketika pembayar cukai mengirimkan cek tersebut kepada pihak ketiga, kecuali ketika pengiriman tersebut sedang dalam proses pembelian. Begitu juga, mereka dianggap berkesan dikeluarkan apabila pembayar cukai memberikan sijil kredit yang ditandatangani oleh orang lain.Ia juga difahami bahawa ia dilunaskan dengan berkesan apabila kepentingan pemiutang dipenuhi melalui segala bentuk penghapusan kewajiban. Apabila pembayaran yang disebut dalam subseksyen ini dilakukan dengan cek, pemotongan akan dilakukan pada tahun di mana ia ditunaikan, dengan syarat antara tarikh yang dinyatakan dalam dokumentasi pendukung yang telah dikeluarkan dan tarikh yang mengatakan penguasaan tersebut sebenarnya ditunaikan. cek tidak lebih dari empat bulan telah berlalu (pecahan X). Bahawa apabila pembayaran yang potongannya ditujukan, dibuat kepada pembayar cukai yang menyebabkan cukai nilai tambah (PPN), pajak tersebut secara jelas dan terpisah dipindahkan dalam dokumentasi bukti.Dalam hal pembayar pajak yang menggunakan pilihan untuk mempertimbangkan penyata bank yang disebut dalam artikel 29C CFF sebagai tanda terima cukai, PPN juga harus dinyatakan secara jelas dan terpisah di belakang cek yang cuba atau seharusnya muncul dalam penyata akaun, mengikut mana-mana yang berkenaan (bahagian XV).
Marilah kita ingat bahawa pembayaran sementara cukai tidak lebih dari pendahuluan yang dibuat oleh pembayar cukai berdasarkan cukai tahunan, iaitu, selama tahun fiskal dan dengan peraturan khusus yang dibuat untuk setiap jenis pendapatan, wajib pajak harus "Pendahuluan" jumlah untuk cukai yang ditentukan dalam pernyataan tahunan. Pembayaran sementara kemudian akan dikreditkan (ditetapkan semula) cukai untuk tahun ini, dan mungkin mempunyai kesan berikut dalam keadaan:
- Sekiranya pembayaran sementara lebih besar daripada pajak untuk tahun fiskal, maka hasil baki yang menguntungkan, yang, yang meliputi persyaratan artikel 22 dan berikut CFF, pembayar pajak dapat meminta pengembaliannya. Jika pembayaran sementara kurang dari pajak untuk tahun fiskal Kemudian ada jumlah yang harus dibayar, yang mesti diisytiharkan dan dibayar pada bulan April tahun berikutnya yang sepadan dengan deklarasi.
Berikut ini adalah kajian kes mengenai pengiraan pembayaran sementara dan penentuan ISR tahunan untuk tahun fiskal 2010:
Puan Hernández menyumbangkan wang tunai berjumlah $ 600,000.00 kepada kakaknya pada 4 Oktober 2010. Dia meminta kami untuk menentukan kesan cukai dari sumbangan tersebut:
a) Pertama, kerana merupakan sumbangan yang tidak terkecuali dari ISR, orang yang menerimanya mesti menganggapnya sebagai pendapatan dari pemerolehan barang (artikel 155, bahagian I, LISR);
b) Dari segi bahagian XIX dari artikel 109 LISR, kami mendapati bahawa, walaupun benar, sumbangan ini tidak akan dikecualikan secara keseluruhan, kami menganggap bahawa dari segi subseksyen c) orang yang menerima sumbangan itu berhak untuk pengecualian hingga tiga gaji minimum umum kawasan geografi (SMGAG) penerima sumbangan tinggi setiap tahun. Untuk kes praktikal kami, kami menganggap kawasan geografi C, adalah jumlah yang dikecualikan sehingga $ 59,644.65 ($ 54,47 × 3 × 365). ISR yang sesuai akan dibayar untuk lebihan.
Berdasarkan kenyataan bahawa ISR mestilah berkadar, kami berpendapat bahawa pengecualian dapat dilaksanakan dari pembayaran sementara dan tidak hanya dalam pernyataan tahunan; c) Wang yang diterima oleh saudari penderma untuk keselamatan disimpan di bank, jadi setelah deposit tunai, ia akan mempunyai IDE yang dapat dikreditkan terhadap ISR, baik dalam pembayaran sementara dan dalam jumlah tahunan ISR. dari $ 17,550.00. IDE yang dikira oleh bank, dari segi undang-undang relatif, ditentukan seperti berikut:
Jumlah Konsep
Deposit derma tunai $ 600,000.00
(-) Tunai dikecualikan daripada IDE 15,000.00
(=) Pangkalan IDE $ 585,000.00
(×) Kadar IDE 3%
(=) IDE $ 17,550.00 yang dikreditkan
d) Di samping itu, saudari penderma menyatakan bahawa pada bulan Oktober 2010 dia berjumpa doktor kerana masalah kesihatan. Doktor mengenakan bayaran sebanyak $ 25,000.00. Dia memiliki resit cukai masing-masing dan memenuhi syarat-syarat untuk pemotongan peribadi tersebut dari segi bahagian I pasal 176 LISR.
Penentuan pembayaran ISR sementara
Menurut apa yang telah kita lihat, pembayaran sementara adalah jumlah yang dihasilkan dari menerapkan kadar 20% atas pendapatan dari perolehan barang, oleh itu, dengan mempertimbangkan unsur-unsur yang telah kita jelaskan, pembayaran sementara ditentukan sebagai berikut cara:
Jumlah Konsep
Jumlah sumbangan diterima $ 600,000.00
(-) Pendapatan dikecualikan (tiga SMG setahun) 59,644.65
(=) Pendapatan bercukai $ 540,355.35
(×) Kadar cukai 20%
(=) ISR dibayar $ 108,071.07
(-) IDE yang boleh dipercayai 17,550.00
(=) Jumlah pembayaran sementara $ 90,521.07
Penentuan ISR tahunan
Mengikuti prosedur yang dijelaskan oleh artikel 177 LISR dan menggunakan kadar semasa yang ditetapkan untuk pelaksanaan 2010 ini, pengiraan tahunannya adalah seperti berikut (ingat bahawa pembayar cukai mempunyai perbelanjaan perubatan dalam jumlah $ 25,000.00 dan bahawa dia dapat menerapkannya dalam perisytiharan tahunan):
Jumlah Konsep
Pendapatan dari pemerolehan aset $ 600,000.00
(-) Potongan yang dibenarkan -
(=) Pangkalan ISR tahunan sebelumnya $ 600,000.00
(-) Pendapatan dikecualikan (3 SMG setahun) 59,644.65
(=) Jumlah asas ISR tahunan $ 540,355.35
(-) Potongan peribadi 25,000.00 (Perbelanjaan perubatan)
(=) Pendapatan bercukai sebanyak ISR $ 515,355.35
(-) LI 392,841.97
(=) Lebihan LI $ 122,513.38
(×) Peratusan lebihan LI 30%
(=) Cukai marginal $ 36,754.01
(+) Bayaran tetap 73,703.40
(=) ISR untuk tahun $ 110,457.41
(-) IDE 17,550.00 dikreditkan (IDE boleh dipercayai)
(-) Pembayaran sementara 90,521.01 (Pembayaran sementara dibuat)
(=) ISR bertanggungjawab (berpihak) $ 2,386.40
Pendapatan faedah
Cukai pendapatan (ISR) mesti dibayar oleh individu yang menetap di Mexico yang memperoleh pendapatan secara tunai, barang, kredit, perkhidmatan atau jenis lain. Oleh kerana ISR disebabkan oleh latihan, orang semula jadi mesti membayar ISR untuk semua pendapatan yang mereka perolehi, baik untuk upah, faedah, dividen, pajakan, aktiviti perniagaan, dan lain-lain, mengumpulkan semua pendapatan seperti yang diperuntukkan setiap bab tajuk IV Undang-undang Cukai Pendapatan (LISR).
Dalam hal orang alami yang tinggal di Mexico, Artikel 106, perenggan pertama, dari LISR, menunjukkan bahwa mereka diharuskan membayar ISR, yang ditetapkan dalam Judul IV "Orang semula jadi", untuk pendapatan yang mereka peroleh secara tunai, dalam barang, yang terkumpul apabila dalam istilah tajuk tersebut disebutkan, secara kredit atau dalam perkhidmatan, dalam kes yang ditunjukkan oleh LISR atau jenis lain.
Oleh itu, kita dapat menunjukkan bahawa orang semula jadi yang memperoleh pendapatan faedah mesti mengumpulkan pendapatan yang mereka peroleh sebagai faedah dan semuanya akan bergantung pada jenis faedah yang dimaksudkan.
Dari yang disebutkan di atas, dapat disimpulkan bahawa orang semula jadi mempunyai dua peraturan cukai dalam LISR; Namun, timbul persoalan: apa yang terjadi pada minat yang dikumpulkan yang berkaitan dengan aktiviti perniagaan atau profesional? Dalam kes ini, hanya pendapatan dari Bab II "Dari pendapatan dari aktiviti perniagaan dan profesional" dari Tajuk IV "Dari individu" LISR, harus dianggap sebagai pendapatan dari kegiatan perniagaan atau profesional mereka sendiri, seperti yang akan terjadi bunga yang dihasilkan oleh penjualan produk atau penyediaan layanan profesional, seperti yang ditetapkan dalam pasal 121, bagian IX, dari LISR, ketika memperhatikan bahwa bunga yang dikumpulkan berasal dari kegiatan bisnis atau ketentuan tersebut dianggap sebagai pendapatan kumulatif perkhidmatan profesional, tanpa penyesuaian.
Contoh: Orang semula jadi yang dikenakan cukai dalam aktiviti perniagaan dan profesional LISR yang dikhaskan untuk penjualan komputer pada bulan November dikenakan faedah kepada pelanggan kerana tidak membayar sebahagian pembayaran tepat pada waktunya, ingin mengetahui perlakuan cukai yang mesti diberikan mengikut minat.
Jenis aset Komputer
Jumlah pembiayaan $ 30,000.00
Kadar faedah bulanan untuk lalai 4%
Penentuan minat yang timbul dari aktiviti perniagaan
Jumlah pembiayaan $ 30,000.00
(×) Kadar faedah bulanan bagi setiap lalai 4%
(=) Bunga untuk pembayaran bukan $ 1,200.00
Pasal 158, paragraf pertama, LISR menetapkan bahwa pendapatan bunga dipertimbangkan untuk tujuan Bab VI "Pada pendapatan bunga", yang ditetapkan dalam pasal 9. LISR (sebelum disebutkan) dan yang lain yang sesuai mempunyai perlakuan yang menarik.
Oleh itu, artikel 9. LISR menetapkan bahawa untuk tujuan undang-undang ini, faedah, apa pun nama yang mereka tetapkan, dianggap sebagai pendapatan dari kredit dalam bentuk apa pun. Dengan itu kita dapat menegaskan bahawa semua kepentingan yang diterima oleh orang-orang alami diatur oleh bab di atas, seperti bunga yang dibayar oleh institusi kredit, bunga pinjaman, dan bunga pelaburan di luar negara, dll.
Difahamkan, antara lain, yang berikut adalah minat:
- Hasil hutang awam, bon atau obligasi, termasuk potongan, premium dan hadiah. Hadiah pengagihan atau pinjaman sekuriti. Jumlah komisen yang sesuai dengan pembukaan atau jaminan kredit. Pertimbangan yang sepadan dengan penerimaan jaminan, pemberian jaminan atau tanggungjawab dalam bentuk apa pun, kecuali apabila pertimbangan tersebut harus dibuat kepada institusi insurans atau penjamin. Keuntungan dari penjualan bon, sekuriti dan instrumen kredit lain, selagi mereka adalah antara yang ditempatkan di kalangan masyarakat pelaburan besar, sesuai dengan peraturan umum yang dikeluarkan oleh Perkhidmatan Pentadbiran Cukai (SAT). Dalam operasi pemfaktoran kewangan,Faedah yang diperoleh daripada hak kredit yang diperoleh oleh syarikat pemfaktoran kewangan akan dianggap sebagai bunga. Dalam pajakan kewangan, perbezaan antara jumlah pembayaran dan jumlah pelaburan asal (MOI). Perbezaan antara pertimbangan yang dibayar untuk penyerahan hak hak atas pendapatan untuk pemberian penggunaan atau kenikmatan sementara harta tanah dan pendapatan. Apabila kredit, hutang, operasi atau jumlah pembayaran kontrak pajakan kewangan, diselaraskan melalui penggunaan indeks, faktor atau jika tidak, termasuk melalui penggunaan unit pelaburan (UDI), penyesuaian akan dianggap sebagai sebahagian daripada faedah. Keuntungan atau kerugian pertukaran, yang disebabkan oleh turun naik mata wang asing, termasuk yang sesuai dengan prinsipal dan bunga itu sendiri.Keuntungan dari penjualan saham syarikat pelaburan dalam instrumen hutang yang disebut dalam Akta Syarikat Pelaburan (LSI). Juga pasal 158, perenggan kedua, LISR menetapkan bahawa pembayaran yang dilakukan oleh institusi insurans kepada pihak yang diinsuranskan atau benefisiari mereka, untuk penarikan sebahagian atau keseluruhan dari premium yang dibayar, atau dari hasil ini sebelum risiko atau peristiwa yang dilindungi oleh polisi berlaku, serta pembayaran yang dibuat kepada pihak yang diinsuranskan atau benefisiari mereka dalam hal insurans yang risiko yang dilindungi adalah keselamatan orang yang diinsuranskan, sedangkan dalam kes yang terakhir tidak syarat bahagian XVII pasal 109 LISR dipenuhi, dan pendapatan dari sumbangan.
Di samping itu, faedah dianggap sebagai pendapatan dari sumbangan sukarela, dimasukkan ke dalam sub-akaun sumbangan sukarela di akaun individu yang dibuka berdasarkan syarat-syarat Undang-Undang Sistem Simpanan Persaraan (LSAR) atau dalam akaun individu sistem simpanan. untuk penarikan dari segi Undang-Undang Institut Keselamatan dan Perkhidmatan Sosial Pekerja Negeri (LISSSTE), dan juga sumbangan pelengkap yang dimasukkan ke dalam akaun sumbangan pelengkap dalam syarat LSAR.
Orang biasa, pada bulan Disember 2010, melakukan pelaburan bank, jadi dia ingin mengetahui jumlah penahanan ISR dengan maklumat berikut:
Jumlah modal pelaburan
yang menghasilkan pembayaran faedah $ 684,000.00
Jumlah hari disimpan
pelaburan dalam tempoh 31
Kadar pemotongan tahunan ISR 0.60%
a) Penentuan kadar penahanan ISR:
Kadar pengekalan LIF10 0.60%
(÷) Latihan hari 365
(=) Hasil 0.0016438356164384%
(×) Hari pelaburan 31
(=) Peratusan pemotongan yang berlaku 0.0510
b) Penentuan penahanan ISR:
Modal yang dilaburkan yang menghasilkan pembayaran faedah $ 684,000.00
(×) Peratusan pemotongan yang berlaku 0.0510
(=) Pemotongan ISR $ 348.84
Kewajipan untuk mengemukakan perisytiharan tahunan.-
Sekarang, setelah minat diperoleh dalam Bab VI LISR, salah satu keprihatinan pembayar cukai adalah: bilakah anda akan diminta untuk mengemukakan penyata tahunan?:
- Mereka yang hanya memperoleh pendapatan faedah sebenar melebihi $ 100,000.00 pada tahun 2010. Pendapatan ini dapat diambil dari bukti yang diberikan oleh penahan. Contohnya, aktiviti perniagaan, penyediaan perkhidmatan profesional, penyewaan harta tanah, dividen, tanpa mengira jumlah atau jumlahnya. Kes khas adalah ketika mereka menerima faedah dan upah, kerana apabila salah satu anggapan berikut berlaku, dikehendaki mengemukakan pulangan tahunan:
Upah Faedah tahunan Perisytiharan tahunan
Lebih daripada $ 400,000.00 $ 0.00 Ya
$ 0.00 Lebih daripada $ 100,000.00 Ya
Lebih daripada $ 400,000.00 Kurang dari $ 100,000.00 Ya
Kurang dari $ 400,000.00 Lebih daripada $ 100,000.00 Ya
Lebih daripada $ 400,000.00 Lebih daripada $ 100,000.00 Ya
Kurang dari $ 400,000.00 Kurang dari $ 100,000.00 Ya, Apabila jumlah kedua-duanya lebih besar daripada $ 400,000.00
Di bawah ini kami akan memberikan andaian yang berbeza di mana pembayar cukai dapat dijumpai, dengan mempertimbangkan data yang akan diambilnya dalam mengisi penyata tahunan melalui program SAT Declara elektronik:
Contoh 1:
Orang semula jadi yang sepanjang tahun hanya memperoleh faedah sebenar melebihi $ 100,000.00 ingin mengetahui ISR tahunan yang mesti dibayar. Data adalah seperti berikut:
Pendapatan faedah*
Tempoh yang dilindungi oleh sijil dari Januari hingga Disember 2010
Jumlah faedah yang diterima Jumlah faedah yang diterima
(faedah nominal) $ 494,840.00 (faedah nominal) $ 68,400.00
Kepentingan sebenar $ 136,200.00 Kepentingan sebenar $ 13,800.00
Pemotongan ISR $ 24,400.00 Pemotongan ISR $ 1,800.00
Potongan peribadi
Bayaran perubatan $ 24,800.00
Penentuan asas cukai
Pendapatan faedah terkumpul ($ 136,200.00 + $ 13,800.00) $ 150,000.00
(-) Potongan peribadi 24,800.00
(=) Asas bercukai tahunan $ 125,200.00
Penentuan ISR tahunan
Jumlah pendapatan bercukai $ 125,200.00
(-) Had bawah (LI) 123,580.21
(=) Lebihan LI $ 1,619.79
(×) Peratusan lebihan daripada LI 21.36
(=) Hasil $ 345.99
(+) Bayaran tetap 13,087.44
(=) ISR Tahunan $ 13,433.43
(-) Pemotongan ISR dibuat untuk faedah ($ 24,400 + $ 1,800) 26,200.00
(=) ISR yang bertanggungjawab atas latihan ini (atau memihak) ($ 12,766.57)
Kesimpulannya
Pembaharuan cukai yang komprehensif diperlukan berdasarkan pengetahuan penuh tentang perniagaan dan geografi manusia negara, dan pada masa yang sama adalah perlu untuk memberi ganti rugi kepada pembayar cukai atas kehilangan modal ekonomi akibat pembaharuan cukai nilai tambah.
Perundangan cukai juga harus dikaji, dan masalah pentadbiran harus dikaji dan dianalisis untuk menghindari ketidakamanan hukum pembayar cukai.
Fenomena cukai, seperti yang dinyatakan di seluruh teks ini, adalah sektor realiti dan, dengan demikian, kompleks. Oleh itu, penjelasannya harus menyerang dari kepelbagaian disiplin ilmu. Mudah-mudahan ini akan membangkitkan dan meningkatkan minat dalam kajian undang-undang mengenai fenomena cukai dan, di mana ia sudah ada, diharapkan teks ini akan berguna sebagai akibat objektif tersebut.
