HURAIAN PROJEK
LATAR BELAKANG BIBLIOGRAFI
Kewujudan karya berikut yang berkaitan dengan penyelidikan telah ditentukan:
1) Liñán Salinas Elcida Herlinda (2002), dalam "Mengendalikan tindakan untuk pengembangan audit komprehensif di Universiti Awam"; menetapkan bahawa tindakan kawalan adalah alat asas untuk menentukan bukti yang diperlukan audit komprehensif, untuk menentukan prosesnya.
2) Akaun Figueroa, Ana María (2003), dalam "Penerapan mekanisme kawalan dalam penjualan perkhidmatan hospital"; menetapkan bahawa mekanisme kawalan dibentuk oleh tindakan kawalan yang dilakukan oleh Hospital untuk mengawal penjualan perkhidmatan kesihatan yang diberikannya kepada masyarakat yang diinsuranskan dan tidak diinsuranskan. Tindakan tersebut berfungsi sebagai termometer untuk menetapkan kos, nilai penjualan, harga jualan dan margin keuntungan.
3) León Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, José María (2001), dalam "Proses pentadbiran kawalan dalaman dalam pengurusan perbandaran"; bertujuan untuk mempromosikan instrumen kawalan pentadbiran yang moden dan berkesan yang menyiratkan perubahan struktur fungsional badan yang bertanggungjawab sehingga berfungsi secara komprehensif, efektif dan efisien dan yang memastikan, sejauh mungkin, kawalan tetap terhadap semua prosedur badan perbandaran untuk bahawa setiap tindakan dilaksanakan dalam bidang keuangan, pentadbiran dan operasi, dengan kewaspadaan yang ketat dan tetap untuk mematuhi langkah-langkah kawalan sebelumnya, bersamaan dan seterusnya.
4) Bendezú Iriarte, Juan Héctor (2001), dalam "Audit Pengurusan di perusahaan moden", mengembangkan konsep, metodologi dan alat kawalan yang berbeza untuk menjalankan audit manajemen. Ini menyajikan model audit pengurusan yang sesuai dengan dikotomi tradisional "temuan - cadangan" audit pengurusan klasik. Sebenarnya, ia mencadangkan kitaran yang lebih lengkap untuk mencapai penyesuaian dinamika audit dengan keperluan teknikal dan budaya organisasi moden.
5) Hernández Celis, Domingo (2003), dalam "Pengendalian efektif pengurusan Syarikat Koperasi Pelbagai Perkhidmatan", menunjukkan bahawa kawalan berkesan merupakan instrumen yang membantu mengoptimumkan pengurusan syarikat yang komprehensif pelbagai koperasi perkhidmatan. Dalam tesis ini, kajian sistem kawalan koperasi dilakukan dengan mempertimbangkan pembentukan dokumen normatif, titik kawalan strategik, tindakan pembetulan, sifat kawalan, kepentingan kawalan sebelumnya, bersamaan dan seterusnya, teknik khas yang diperlukan untuk melakukan kerja kawalan yang berkesan., program kerja, prosedur kawalan, teknik kawalan dan elemen lain yang memudahkan pengoptimuman pengurusan institusi.
6) Hernández Celis, Domingo (2004), dalam "Kawalan Organisasi Pembangunan Bukan Kerajaan-NGDO-untuk keberkesanan Kerjasama Teknikal Antarabangsa"; menetapkan mekanisme kawalan yang memungkinkan menilai kecekapan, keberkesanan dan ekonomi pengaturcaraan dan pengurusan Kerjasama Teknikal Antarabangsa (CTI), yang dilaksanakan oleh Organisasi Pembangunan Bukan Kerajaan (NGDO), yang memihak kepada penduduk Peru. Ini juga menetapkan bahawa tindakan pengendalian verifikasi sebelumnya, serentak dan berikutnya dari Kerjasama Teknikal Internasional, yang dikelola oleh Organisasi Pembangunan Bukan Pemerintah, merupakan tonggak untuk mencapai kecekapan, keberkesanan dan ekonomi sumber daya, yang sesuai dengan semua Orang Peru.-
7) Miraval Contreras, Lizet Gladys (2005), dalam "Kekurangan Kawalan Dalaman dalam Proses Pelaksanaan Anggaran"; melakukan diagnosis aktiviti kawalan dalaman dalam proses pelaksanaan anggaran yang diterapkan ke rumah sakit Kementerian Kesihatan, menentukan serangkaian kekurangan; Kemudian ia mencadangkan penyelesaian yang sesuai agar proses pelaksanaan anggaran dapat memenuhi tujuan dan tujuan dalam penyediaan perkhidmatan kesihatan yang diperlukan oleh masyarakat.
PERNYATAAN MASALAH
PENERANGAN REALITI MASALAH
Projek ini merujuk kepada tindakan pengendalian yang dilakukan di SUNASS, selama tahun fiskal 2000, 2001 dan 2002, sebagai bagian dari tindakan pengendalian yang dirancang dan tidak dirancang dalam rangka Audit Dalaman, Audit Keuangan, Audit Belanjawan dan Pemeriksaan Khas yang dilakukan di entiti pengawalseliaan.
SUNASS adalah Institusi Awam yang Terdesentralisasi dengan autonomi fungsi, ekonomi, teknikal, kewangan dan pentadbiran; dilampirkan kepada Kepresidenan Dewan Menteri - PCM, sebagaimana ditetapkan dalam Undang-Undang Kerangka Badan Pengawas untuk Investasi Swasta dalam Layanan Umum, diundangkan pada 19.12.1992 sebagai bagian dari peraturan Sektor Sanitasi.
Sesuai dengan peraturan SUNASS, entitas ini memiliki kekuatan berikut:
• Ini menjamin pengguna bahawa perkhidmatan sanitasi diberikan dalam keadaan kualiti terbaik.
• Menetapkan syarat umum penyediaan perkhidmatan.
• Mengeluarkan peraturan pelengkap mengenai penyediaan perkhidmatan sanitasi. Ini termasuk peraturan mengenai organisasi Entiti Penyedia Perkhidmatan Sanitasi (EPS), kualiti layanan, peraturan tarif, instrumen untuk menangani keluhan pengguna dan aspek lain yang berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan sanitasi.
• Ini mengawasi pemenuhan norma-norma penyediaan layanan dan penetapan tarif, memastikan bahawa layanan yang diberikan oleh EPS diberikan dalam kondisi kualitas, dan jika berlaku, menerapkan sekatan yang sesuai.
SUNASS PEI menekankan bahawa adalah misi Agensi ini untuk memastikan bahawa perkhidmatan sanitasi ditawarkan dalam julat kualiti dan harga yang ditetapkan, dan pengguna berpuas hati dengan kualiti perkhidmatan yang mereka terima dan menyedari nilai perkhidmatan kebersihan, serta hak dan tugas mereka.
Sesuai dengan MAGU yang berisi peraturan mengenai proses audit keuangan, manajemen dan pemeriksaan khusus; SUNASS tunduk pada peraturan yang mengatur sektor publik nasional dan bertanggung jawab untuk mengawal tindakan oleh Jenderal Pengawas Republik atau Perusahaan Audit yang ditetapkannya; dan juga oleh Badan Kawalan Institusi (OCI) entiti.
SUNASS, terletak di Daerah Magdalena del Mar, Provinsi dan Departemen Lima, hingga kini bertanggung jawab untuk mengatur dan mengawasi kadar yang dikenakan oleh 45 Syarikat Penyedia Perkhidmatan - EPS di seluruh negara, di antaranya adalah cari SEDAPAL, yang merupakan salah satu EPS terbesar di Peru; juga, untuk menyelesaikan secara pentadbiran kedua dan terakhir tuntutan yang dikemukakan oleh pengguna perkhidmatan sanitasi.
Diagnosis yang dilakukan di SUNASS melaporkan bahawa Audit Keuangan dan Belanjawan untuk tahun fiskal 2000, 2001 dan 2002, dilakukan oleh Perusahaan Audit yang ditunjuk oleh Kantor Pengawas Jenderal Republik dan Pemeriksaan Khas dilakukan oleh Badan Pengawas Institusi.
Berkenaan dengan Audit Keuangan dan Anggaran, dinyatakan bahwa hal itu hanya berdampak pada Penyata Kewangan dan Anggaran entiti, dengan tujuan untuk menyatakan pendapatnya mengenai kewajarannya; di sisi lain, tidak ada tindakan kawalan yang diterapkan untuk menilai kegiatan badan-badan garis yang menjadi alasan entiti dan yang mana ada kebimbangan pihak Sektor Sanitasi dan terutama masyarakat nasional yang menggunakan perkhidmatan tersebut.
Begitu juga, Peperiksaan Khas yang dipraktikkan merangkumi bidang kritikal tradisional, yang berkaitan dengan proses kontrak dan pembelian barang dan perkhidmatan dan pengeluaran untuk pembekal, setelah mengelakkan pelaksanaan tindakan kawalan dalam kerangka Peperiksaan Khas kepada badan barisan entiti, yang berputar pada objektif, misi dan visi entiti pengawalseliaan.
MASALAH UTAMA:
Dengan cara apa tindakan kawalan dalam Badan Pengawas Perkhidmatan Sanitasi dapat digunakan untuk mengenal pasti peristiwa yang berbeza berdasarkan keberkesanan institusi yang akan difasilitasi?
MASALAH MENENGAH:
1. Bagaimana menggunakan diagnosis untuk memudahkan keberkesanan proses pengurusan SUNASS?
2. Bagaimana mewujudkan sinergi antara tindakan kawalan dan pengambilan keputusan, sehingga mereka menjadi fasilitator keberkesanan institusi SUNASS?
PENGHAPUSAN PELABURAN
DELIMITASI RUANG
Penyelidikan ini akan merangkumi diagnosis tindakan kawalan dan pengaruhnya terhadap pengurusan institusi SUNASS.
Ini termasuk tindakan pencegahan verifikasi sebelumnya, serentak dan berikutnya yang dilakukan sebagai bagian dari audit kewangan dan pemeriksaan khas yang dilakukan di setiap ibu pejabat dan tanggungannya di tingkat nasional.
DELIMITASI SEMENTARA
Penyelidikan akan merangkumi diagnosis tindakan kawalan yang diterapkan di SUNASS tahun fiskal 2010 hingga sekarang.
DELIMITASI SOSIAL
Siasatan akan mengambil kira pengarah, pegawai dan pekerja SUNASS; dan juga kepada pengguna perkhidmatan sanitasi yang diselia dan dikendalikan oleh entiti tersebut.
KERANGKA TEORI
SUPERINTENDENSI NASIONAL PERKHIDMATAN SANITASI:
Pengawas Nasional Perkhidmatan Sanitasi - SUNASS, adalah Institusi Awam yang Terdesentralisasi dengan otonomi fungsional, ekonomi, teknikal, kewangan dan pentadbiran; dilampirkan kepada Kepresidenan Dewan Menteri - PCM, seperti yang ditetapkan dalam Undang-Undang Kerangka Badan Pengawas untuk Investasi Swasta dalam Layanan Umum.
SUNASS adalah badan pengawalseliaan untuk layanan sanitasi, yang menjamin bahawa keputusannya adalah yang paling tepat menurut peraturan semasa dan menurut kriteria yang menunjukkan keadilan berdasarkan informasi sumber terkawal. Begitu juga, ia mesti memastikan bahawa tindakannya bersifat prosedural dengan cara yang memudahkan fungsi bidang kuasa yang menjadi tanggungjawabnya.
ASAS AUDIT KERAJAAN:
Tindakan pengendalian yang diterapkan dalam SUNASS dilakukan dalam kerangka audit pemerintah.
Postulat adalah hipotesis asas, premis yang koheren, prinsip dan keperluan logik yang menyumbang kepada pengembangan piawaian pengauditan dan menyokong pendapat juruaudit dalam laporan mereka, terutama dalam kes di mana tidak ada piawaian khusus yang berlaku.
Manual Audit Kerajaan merujuk kepada Mautz dan Sharif, yang mengatakan bahawa postulat adalah anggapan yang dapat disahkan dan sangat mustahak untuk pengembangan teori. Mereka menunjukkan lima ciri umum yang mesti dipenuhi oleh postulat: i) Penting, untuk pengembangan disiplin intelektual; ii) Andaian, yang tidak dengan sendirinya mencapai pengesahan langsung; iii) Dasar untuk membuat kesimpulan; iv) Asas untuk pembinaan struktur teori; dan, v) Tidak dapat ditentang berdasarkan kemajuan pengetahuan selanjutnya.
Postulat asas yang akan diterapkan dalam pengembangan karya ini adalah seperti berikut:
1. Kuasa undang-undang untuk menjalankan aktiviti audit kerajaan;
2. Kebolehlaksanaan standard audit kerajaan;
3. Kepentingan relatif;
4. Audit pemerintah bertujuan untuk meningkatkan operasi masa depan, dan bukan hanya mengkritik masa lalu;
5. Penilaian juruaudit yang adil;
6. Pelaksanaan pengauditan kerajaan mengenakan tanggungjawab profesional kepada juruaudit;
7. Akses ke semua jenis maklumat awam;
8. Penerapan kebendaan dalam audit pemerintah;
9. Penambahbaikan kaedah dan teknik audit;
10. Terdapat kawalan dalaman yang sesuai;
11. Operasi dan kontrak kerajaan bebas daripada penyelewengan dan kolusi;
12. Tanggungjawab (kewajiban membuat akaun) dan audit kerajaan.
KRITERIA ASAS AUDIT KERAJAAN:
Di peringkat pemerintahan, kriteria audit dikeluarkan oleh Kantor Jenderal Pengawas Republik, untuk membimbing pengelolaan badan-badan yang membentuk Sistem Pengawalan Nasional. Kriteria asas adalah garis tindakan umum yang memastikan keseragaman dalam tugas yang dilakukan oleh juruaudit. Garis panduan tersebut mendorong pemenuhan aktiviti dengan cara yang berkesan, cekap dan ekonomi; dan, mereka memberikan jaminan yang wajar bahawa objektif dan tujuan yang diprogramkan tercapai.
Sama pentingnya untuk memiliki satu set standard, prosedur dan amalan audit yang memandu tindakan dan memungkinkan kawalan kualiti audit dan mengukur pencapaian. Kriteria asas yang berlaku untuk audit kerajaan adalah:
1. Kecekapan dalam mengendalikan audit kerajaan;
2. Latihan berterusan;
3. Kelakuan juruaudit kerajaan yang berfungsi;
4. Skop audit;
5. Pengertian dan pengetahuan mengenai entiti yang akan diaudit;
6. Memahami struktur kawalan dalaman entiti yang akan diaudit;
7. Penggunaan pakar dalam pengauditan kerajaan;
8. Pengesanan penyelewengan atau tindakan haram;
9. Pengiktirafan pencapaian entiti yang terkenal;
10. Komunikasi keputusan audit tepat pada masanya;
11. Komen daripada pegawai entiti yang diaudit;
12. Pembentangan draf laporan kepada entiti yang diaudit;
13. Kualiti laporan audit;
14. Nada konstruktif dalam audit;
15. Organisasi laporan audit;
16. Ulasan kawalan kualiti dalam Audit Dalaman;
17. Ketelusan laporan audit;
18. Akses orang ramai ke dokumen sokongan audit
SISTEM KAWALAN DALAMAN DAN AUDIT KERAJAAN:
Menurut MAGU, selama beberapa dekad pengurusan moden telah menerapkan cara baru untuk meningkatkan kawalan di syarikat. Ini penting untuk diingat, kerana kawalan dalaman mempunyai kaitan langsung dengan jalan yang mesti dipertahankan oleh syarikat untuk mencapai objektif dan tujuannya. Kawalan dalaman tidak boleh wujud sekiranya sebelumnya tidak ada objektif, tujuan dan petunjuk prestasi. Sekiranya hasil yang hendak dicapai tidak diketahui, mustahil untuk menentukan langkah-langkah yang diperlukan untuk mencapainya dan menilai tahap kepatuhannya secara berkala; serta meminimumkan kejadian kejutan semasa operasi.
Menurut Kamus Bahasa Sepanyol dari Akademi Diraja, ia menganggap bahawa kawalan jangka 6 mempunyai dua makna: i) Pemeriksaan, pemeriksaan, campur tangan; dan, ii) dominasi, perintah, keutamaan.
Pengendalian adalah tindakan, sejauh yang nyata dan, akibatnya, kesan yang dihasilkannya dapat diukur.
Dalam pengauditan, istilah kawalan dalaman merangkumi organisasi, dasar, dan prosedur yang diadopsi oleh pengarah dan pengurus entiti untuk menguruskan operasi dan mempromosikan pematuhan dengan tanggungjawab yang ditugaskan untuk mencapai hasil yang diinginkan.
Tidak ada struktur kawalan dalaman, tidak peduli seberapa optimumnya, dapat menjamin, dengan sendirinya, pengurusan yang cekap dan catatan dan maklumat kewangan yang lengkap, tepat dan boleh dipercayai, juga tidak boleh bebas dari kesilapan, penyelewengan atau penipuan, terutama ketika tugas-tugas tersebut ditanggung caj amanah. Oleh itu, mengekalkan struktur kawalan dalaman yang menghilangkan risiko mungkin merupakan objektif yang mustahil, dan kemungkinan ia akan lebih mahal daripada faedah yang dianggap diperoleh dari pelaksanaannya.
Dari definisi pertama kawalan dalaman yang ditubuhkan oleh American Institute of Certified Public Accountants - AICPA pada tahun 1949 dan sehingga pengubahsuaiannya dengan SAS No. 55 pada tahun 1988, konsep ini tidak mengalami perubahan besar sehingga tahun 1992, ketika Suruhanjaya Nasional Maklumat Kewangan Penipuan di Amerika Syarikat, yang dikenali sebagai Suruhanjaya Treadway, menubuhkan Ida pada tahun 1985 sebagai salah satu dari beberapa tindakan dan tindakan perundangan yang timbul dari penyiasatan terhadap kes Watergate, mengeluarkan dokumen yang disebut Framework Internal Control Integrated), yang mengembangkan lagi pendekatan moden untuk pengendalian dalaman dalam dokumen yang dikenal sebagai Laporan COSO (Jawatankuasa Penaja Organisasi Treadway Commission).
Laporan COSO menyediakan pendekatan struktur umum untuk memahami kawalan dalaman, yang dapat membantu mana-mana entiti mencapai pencapaian dalam prestasi dan ekonominya, mencegah kehilangan sumber daya, memastikan penyediaan laporan kewangan yang boleh dipercayai, serta pematuhan dengan undang-undang dan peraturan, baik dalam entiti swasta dan awam. Konsep kawalan dalaman mempunyai lima komponen: i) persekitaran kawalan; ii) penilaian risiko; iii) mengawal aktiviti; iv) maklumat dan komunikasi; dan, v) penyeliaan.
Komponen-komponen ini diintegrasikan ke dalam proses pengurusan dan beroperasi pada tahap keberkesanan dan kecekapan yang berbeza, yang memungkinkan pengurus untuk peringkat pada tahap penilai sistem kawalan, sementara pengurus yang merupakan eksekutif sebenarnya meletakkan diri mereka sebagai pemilik sistem kawalan dalaman, untuk memperkuatnya dan mengarahkan usaha ke arah pencapaian objektifnya.
Di ruang publik, setelah membincangkan isu kawalan dalaman dalam persidangan antarabangsa berturut-turut, pada tahun 1971 konsep kawalan dalaman ditakrifkan. Ini berlaku pada Seminar Antarabangsa Pemeriksaan Pemerintahan yang diadakan di Austria pada tahun 1971, di bawah naungan Pertubuhan Bangsa-Bangsa Bersatu dan INTOSAI (singkatan dalam bahasa Inggeris untuk Organisasi Antarabangsa Institusi Pemeriksaan Tertinggi), yang menentukan kawalan dalaman sebagai berikut: Rancangan organisasi dan sekumpulan langkah dan kaedah terkoordinasi, yang diadopsi dalam entiti awam untuk melindungi sumbernya, mengesahkan ketepatan dan tahap kebolehpercayaan data perakaunannya, meningkatkan kecekapan dalam operasi dan merangsang pemerhatian dasar.
KAWALAN
Pengendalian adalah proses tepat waktu dan berterusan yang bertujuan untuk memeriksa apakah pengaturcaraan dan pengurusan telah dilakukan sesuai dengan apa yang direncanakan dan mencapai objektif yang diprogramkan.
Kawalan tepat pada waktunya, ketika akhirnya diterapkan pada bidang, fungsi, kegiatan atau orang tertentu.
Kawalan berterusan apabila digunakan secara kekal. Termasuk kawalan sebelumnya, bersamaan dan seterusnya.
KAWALAN BERKESAN
Pengendalian berkesan apabila tidak menghalangi fungsi pentadbiran dan operasi dan juga apabila cadangan dan cadangan badan-badan yang bertanggung jawab diambil kira dan apabila langkah-langkah pembetulan yang diperlukan diterapkan untuk mengoptimumkan pengurusan perniagaan.
Andrade, mengekalkan teori berikut: Kawalan berkesan terdiri daripada menilai sekumpulan cadangan kewangan, ekonomi dan sosial, dengan tujuan untuk menentukan apakah tujuan, objektif, dasar, strategi, belanjawan, program dan projek pelaburan yang berasal dari pengurusan adalah melakukan seperti yang dirancang.
Pengawalan yang berkesan adalah proses pengesahan yang bertujuan untuk menentukan apakah rencana sedang diikuti atau tidak, apakah kemajuan sedang dicapai untuk mencapai objektif yang dicadangkan dan proses tindakan, jika perlu, untuk memperbaiki penyimpangan.
Secara lebih ringkas, E. Gironella Mac Graw, yang dikutip oleh Informative Caballero Bustamante, menyebut "Pengendalian dalaman terhadap rancangan organisasi dan sekumpulan kaedah dan prosedur yang berfungsi untuk membantu pengurusan dalam pelaksanaan fungsinya yang terbaik".
STANDARD KAWALAN
Mereka adalah mekanisme kawalan yang merupakan sebahagian daripada Sistem Kawalan.
Ini adalah Piawaian Kawalan, Manual: Dasar, Risiko, Organisasi dan Fungsi serta Prosedur; Peraturan: Kawalan Dalaman, Audit Dalaman, Audit Luar, Organisasi dan Fungsi; Pelan Strategik Institusi; Belanjawan; Program Pelaburan, Program Pembiayaan dan dokumen lain.
Piawaian kawalan lain adalah dokumen sumber, buku utama dan tambahan, penyata kewangan dan penyata belanjawan, laporan Lembaga Pengarah, laporan pengurusan, laporan audit, dll.
AUDIT
Menurut MAGU, Audit adalah pemeriksaan bukti secara profesional, objektif, bebas, sistematik, konstruktif dan selektif, yang dilakukan setelah pengurusan sumber awam, untuk menentukan kewajaran maklumat kewangan dan anggaran, tahap pematuhan terhadap objektif dan tujuan, serta mengenai pemerolehan, perlindungan dan penggunaan sumber daya dan, jika hal ini dikendalikan dengan rasional, kecekapan, ekonomi dan ketelusan, sesuai dengan peraturan perundangan.
Kegiatan audit didedikasikan untuk memperoleh bukti, kerana ini memberikan dasar yang rasional untuk merumuskan penilaian atau pendapat. Istilah bukti merangkumi dokumen, gambar, analisis peristiwa yang dilakukan oleh juruaudit, dan secara umum, semua bahan yang digunakan untuk menentukan apakah kriteria audit dipenuhi. Secara umum, bukti audit dapat diklasifikasikan kepada empat jenis: fizikal, testimoni, dokumentari dan analitis.
Untuk pemahaman yang lebih baik mengenai praktik pengauditan, telah dipertimbangkan untuk membaginya menjadi tiga tahap: Perancangan, Pelaksanaan dan Laporan.
Perancangan Audit meliputi pengembangan strategi komprehensif untuk menjalankannya, serta menetapkan fokus yang tepat pada sifat, waktu dan ruang lingkup prosedur audit yang akan diterapkan.
Mengenai pelaksanaan audit, harus ditunjukkan bahwa jika, ketika menyiapkan memorandum perencanaan yang sesuai, auditor memutuskan untuk mempercayai kawalan, kami secara amnya melakukan pengujian pengendalian dan, seperti yang berlaku, melakukan ujian, yang terdiri dari ujian substantif, prosedur analitik atau gabungan kedua-duanya. Untuk mencapai kesimpulan bahawa skop audit mencukupi dan penyata kewangan atau pengurusan bebas dari kesilapan material, faktor kuantitatif atau kualitatif harus dipertimbangkan ketika menilai hasil ujian dan kesalahan yang dikesan dalam menjalankan audit: Sebahagian dari Prosedur melibatkan menyemak penyata kewangan, buku, dokumen sumber, untuk menentukan sama ada data tersebut sesuai dengan maklumat yang diperoleh dan disiapkan dan dipersembahkan dengan tepat.
Sebelum mengakhiri audit, peristiwa-peristiwa berikutnya dikaji, Surat Perwakilan Pengurusan diperoleh, Memorandum Kesimpulan disiapkan dan Penemuan Audit disampaikan kepada entiti. Akhirnya, Laporan Audit disusun yang mengandungi Pendapat mengenai Penyata Kewangan atau Pengurusan, sebagaimana yang berlaku, Kesimpulan, Pemerhatian dan Cadangan Pengendalian Kewangan Dalaman yang dihasilkan dari audit.
DIAGNOSIS TINDAKAN AMALAN:
Menurut Andrade (1999), ia adalah analisis tindakan kawalan yang diterapkan. Anda harus memahami melihat keadaan semasa dan evolusi yang dimiliki entiti pada tahun 2000, 2001 dan 2002, berdasarkan Matriks Diagnostik yang mencerminkan: situasi yang dijumpai, tindakan yang diambil, hasil yang diharapkan dan hasil yang diperoleh.
Untuk penjelasan Matriks Diagnostik, analisis persekitaran umum dan khusus mesti dipertimbangkan. Dalam lingkungan umum, ini akan merangkumi analisis faktor-faktor yang sesuai dalam faktor undang-undang, teknologi, sosial dan faktor lain yang dianggap berkaitan. Persekitaran khusus akan merangkumi definisi pengguna / benefisiari, kolaborator utama dan entiti awam atau swasta lain yang menyediakan perkhidmatan serupa.
Menurut Koontz & O´Donnell (1990), kaedah praktikal untuk mengenal pasti masalah serta menilai keadaan baik dan buruk yang dilaluinya adalah ANALISIS SWOT, yang memungkinkan untuk mengenal pasti dan menilai faktor-faktor yang baik atau buruk dari persekitaran dan persekitaran dalaman. Analisis SWOT membolehkan menganalisis perubahan persekitaran luaran dari segi Ancaman dan Peluang serta persekitaran dalaman dari segi Kekuatan dan Kelemahan.
Setelah kelemahan dan kekuatan telah diidentifikasi, bersama dengan peluang dan ancaman yang ditunjukkan oleh lingkungan, analisis gabungan keduanya, yang dinyatakan dalam Matriks, dapat memberikan panorama yang cukup untuk menentukan objektif strategik. Susunan itu mesti mengandungi:
MATRIK SWOT
Peluang adalah situasi atau faktor yang berada di luar kendali kita, yang keunikannya adalah kemungkinan untuk dieksploitasi jika syarat tertentu dipenuhi.
Ancaman adalah faktor luaran yang berada di luar kawalan kita dan yang boleh membahayakan dan / atau mengehadkan perkembangan organisasi. Ancaman adalah kejadian yang berlaku di persekitaran yang mewakili risiko.
Kekuatan adalah keupayaan manusia dan material yang ada untuk menyesuaikan diri dan memanfaatkan sepenuhnya kelebihan yang ditawarkan oleh persekitaran sosial dan menghadapi kemungkinan ancaman dengan kemungkinan kejayaan yang lebih besar.
Kelemahannya adalah batasan atau kekurangan kemahiran, pengetahuan, maklumat dan teknologi yang dialami dan menghalang penggunaan peluang yang ditawarkan oleh persekitaran sosial dan yang tidak memungkinkan untuk mempertahankan diri dari ancaman.
TINDAKAN KAWALAN
Menurut Contreras (1995) Tindakan pengendalian adalah kegiatan yang dilakukan sebagai bagian dari penilaian Sistem Pengendalian Dalaman, pemeriksaan khusus, audit keuangan dan anggaran, dll.
Menurut Laporan COSO, tindakan kawalan merangkumi dasar dan prosedur yang cenderung untuk memastikan bahawa garis panduan penilaian dipenuhi. Mereka juga cenderung untuk memastikan bahawa langkah-langkah yang diperlukan diambil untuk mengatasi risiko yang membahayakan pencapaian objektif seksyen, pembagian. Jabatan, pengurusan atau entiti amnya. Tindakan pengendalian dilakukan di mana-mana bahagian organisasi, di semua tingkatan dan dalam semua fungsinya dan merangkumi serangkaian aktiviti yang berbeza seperti penilaian kelulusan dan kebenaran, pengesahan, rekonsiliasi, jumlah, pengambilan inventori, analisis hasil operasi, melindungi aset dan pemisahan tugas, dll.
Tindakan pengendalian adalah peraturan dan prosedur yang bertujuan untuk memastikan bahawa panduan yang telah ditetapkan oleh badan pembuat keputusan untuk mengendalikan risiko diikuti.
Tindakan kawalan boleh dibahagikan kepada tiga kategori, bergantung pada jenis objektif entiti: operasi, kebolehpercayaan maklumat kewangan dan pematuhan dengan perundangan yang berlaku.
Walaupun beberapa jenis kawalan hanya berkaitan dengan satu kawasan tertentu, mereka sering mempengaruhi pelbagai bidang. Bergantung pada keadaan, tindakan kawalan tertentu dapat membantu mencapai objektif entiti yang termasuk dalam pelbagai kategori. Dengan cara ini, kawalan operasi juga dapat menyumbang kepada kebolehpercayaan maklumat kewangan, kawalan terhadap kebolehpercayaan maklumat kewangan dapat menyumbang kepada kepatuhan terhadap perundangan yang berlaku, dan sebagainya.
Menurut MAGU, melalui penerapan tindakan kawalan, juruaudit mengumpulkan bukti untuk melaporkan penyata kewangan, pengurusan dan operasi entiti, pernyataan pengurusan yang berkaitan dengan keberkesanan kawalan dalaman dan pematuhan terhadap peruntukan undang-undang dan peraturan. Tindakan kawalan dapat dilaksanakan melalui Pengujian kawalan yang dilakukan untuk mendapatkan keamanan kontrol, dengan mengesahkan bahawa kawalan telah beroperasi dengan efektif selama periode yang diperiksa. Juga melalui ujian pengendalian Pematuhan yang dilakukan untuk memperoleh bukti dan kepatuhan terhadap ketentuan perundangan dan peraturan yang relevan. Begitu juga, ujian substantif dilakukan untuk mendapatkan bukti audit,Mengenai sama ada penyata dalam penyata kewangan tidak mempunyai kesilapan yang ketara. Di dalamnya, ujian terperinci substantif dan prosedur analisis substantif digunakan.
Penerapan tindakan pengendalian dalam pengembangan audit keuangan memungkinkan auditor untuk mendapatkan bukti mengenai apakah penyata kewangan tidak memiliki kesalahan yang signifikan, yang mana ia mempertimbangkan undang-undang dan peraturan yang berlaku. Sekiranya terdapat bukti yang membuktikan adanya tindakan yang menyalahi undang-undang, sesuai dengan piawaian audit pemerintah yang dikeluarkan oleh Kantor Jenderal Pengawas Republik, juruaudit harus mengeluarkan laporan khas, tanpa prejudis untuk melanjutkan pemeriksaan.
Semasa pelaksanaan audit, auditor, sebagai bagian dari tindakan pengendalian, melakukan kegiatan berikut: i) Mempertimbangkan sifat dan ruang lingkup ujian; ii) Merancang ujian yang berkesan dan cekap; iii) Menjalankan ujian; iv) Mengenal pasti kesalahan atau penyelewengan kepentingan dan kelemahan relatif dalam struktur kawalan dalaman (penemuan audit); v) Menilai hasilnya.
TATACARA DAN TEKNIK AUDIT:
Menurut MAGU, bertepatan dengan pendapat Elorreaga (2002), selama fasa pelaksanaan, tim audit bekerja untuk memperoleh bukti dan melakukan pengujian di atasnya, menerapkan prosedur dan teknik audit, mengembangkan penemuan, pemerhatian, Kesimpulan dan Cadangan. Prosedur audit adalah operasi khusus yang diterapkan dalam audit dan mencakup teknik dan praktik yang dianggap perlu, bergantung pada keadaan. Teknik pengauditan adalah kaedah praktikal penyiasatan dan pengujian yang digunakan juruaudit untuk mendapatkan bukti yang diperlukan untuk menyokong pendapatnya. Amalan pengauditan merupakan tugas khusus yang dilakukan oleh juruaudit sebagai sebahagian daripada pemeriksaan.
Teknik audit yang paling banyak digunakan untuk mengumpulkan bukti adalah:
KETERANGAN DAN KAEDAH AUDIT UNTUK MENDAPATKAN MAKLUMAT:
Cashin, Neuwirth dan Levy (1998) bertepatan dengan konsep MAGU, apabila mereka menunjukkan bahawa kumpulan fakta yang terbukti, mencukupi, kompeten dan berkaitan yang menyokong kesimpulan juruaudit disebut bukti. Ini adalah maklumat khusus yang diperoleh semasa kerja audit melalui pemerhatian, pemeriksaan, wawancara dan pemeriksaan rekod. Kegiatan audit didedikasikan untuk memperoleh bukti, kerana ini memberikan dasar yang rasional untuk merumuskan penilaian atau pendapat. Istilah bukti merangkumi dokumen, gambar, analisis peristiwa yang dilakukan oleh juruaudit dan secara umum semua bahan yang digunakan untuk menentukan apakah kriteria audit dipenuhi. Secara umum, bukti audit dapat diklasifikasikan kepada empat jenis: bukti fizikal, bukti testimoni,bukti dokumentari dan bukti analisis.
PEMBANGUNAN PENEMUAN AUDIT:
Kamus Bahasa Sepanyol yang diterbitkan oleh Royal Spanish Academy menganggap bahawa istilah penemuan mempunyai tiga makna: a) perkara yang dijumpai; b) tindakan dan kesan penemuan; dan, c) perjumpaan santai perabot orang lain yang bukan harta atau kuota; khas mengubah undang-undang. Walaupun konsep pertama dapat dikaitkan dengan pengauditan, makna kedua tindakan dan kesan penemuan, menentukan dengan lebih tepat sifat penemuan yang merujuk kepada kesan mengesan sesuatu yang penting; namun, istilah ini mempunyai banyak makna dan menyampaikan yang berbeza kepada orang yang berbeza. Secara umumnya, istilah penemuan digunakan dalam arti kritis dan merujuk kepada kelemahan dalam sistem kawalan dalaman yang dikesan oleh juruaudit. Oleh itu,Ini merangkumi fakta dan maklumat lain yang diperoleh oleh juruaudit yang layak disampaikan kepada pegawai entiti yang diaudit dan orang lain yang berminat.
Menurut Panez (1986), bertepatan dengan MAGU, hasil perbandingan yang dibuat antara kriteria dan keadaan semasa yang ditemui semasa pemeriksaan suatu kawasan, kegiatan atau operasi disebut penemuan audit. Ini semua maklumat yang menurut pendapat juruaudit membolehkannya mengenal pasti fakta atau keadaan penting yang mempengaruhi pengurusan sumber dalam entiti, program atau projek yang sedang diperiksa yang layak disampaikan dalam laporan. Unsur-unsurnya adalah: keadaan, kriteria, sebab dan akibat. Keperluan yang mesti dipenuhi oleh penemuan audit adalah: kepentingan relatif yang perlu disampaikan, berdasarkan fakta dan bukti tepat yang muncul dalam kertas kerja, objektif, meyakinkan bagi seseorang yang belum mengambil bahagian dalam audit.
Menurut Holmes (1999), juruaudit harus dilatih dalam teknik mengembangkan penemuan secara objektif dan realistik. Semasa menjalankan kerja anda, anda mesti mempertimbangkan faktor-faktor berikut: i) Keadaan pada masa kejadian berlaku; ii) Sifat, kerumitan dan besarnya operasi yang diperiksa; iii) Analisis kritikal bagi setiap penemuan penting; iv) Integriti kerja audit; v) kuasa undang-undang; dan, vi) Perbezaan pendapat.
KEBERKESANAN:
Ini adalah kebajikan dan kekuatan untuk mencapai kesan tertentu. Ini adalah ukuran normatif penggunaan sumber institusi. Ini adalah hubungan antara kos dan faedah yang difokuskan untuk mencari cara terbaik untuk melakukan atau melaksanakan tugas (kaedah), sehingga sumber daya (orang, mesin, bahan mentah) digunakan dengan cara yang paling rasional.
Kecekapan bertujuan untuk menggunakan kaedah, kaedah dan prosedur yang paling tepat dan terancang dan teratur untuk memastikan penggunaan sumber yang ada secara optimum.
Kecekapan tidak berkaitan dengan hujung tetapi dengan cara.
Kecekapan dapat diukur dengan jumlah sumber yang digunakan untuk mengembangkan produk atau memberikan perkhidmatan. Kecekapan meningkat apabila kos dan sumber yang digunakan berkurang. Ini berkaitan dengan penggunaan sumber untuk memperoleh kebaikan atau objektif.
Rasionaliti bermaksud menyesuaikan cara yang digunakan untuk tujuan dan objektif yang ingin dicapai, ini bermaksud kecekapan, yang membawa kepada kesimpulan bahawa organisasi akan bersikap rasional jika cara yang paling efisien dipilih untuk mencapai objektif yang diinginkan, dengan mempertimbangkan bahawa objektif yang dipertimbangkan adalah organisasi dan bukan individu. Rasionaliti dicapai melalui peraturan dan undang-undang yang mengatur tingkah laku komponen dalam mencari kecekapan. Konsep rasionaliti adalah asas untuk memahami tingkah laku organisasi, kerana itulah syarat utama dalam aktiviti pentadbiran organisasi, yang mendorongnya untuk menghasilkan pelbagai tingkah laku untuk mencapai objektif.
KEBERKESANAN:
Menurut Tuesta (2000), ia adalah kemampuan untuk memenuhi keperluan sosial dengan membekalkan produk (barang atau perkhidmatan).
Keberkesanan sinonim dengan keberkesanan dan merujuk kepada sejauh mana entiti, program atau projek kerajaan mencapai objektif dan tujuannya atau faedah lain yang ingin dicapai, yang diperuntukkan dalam perundangan atau ditetapkan oleh pihak berkuasa lain.
Menurut COSO, sistem kawalan dalaman beroperasi pada tahap kecekapan yang berbeza. Dengan cara yang sama, sistem yang diberikan dapat berfungsi secara berbeza pada masa yang berlainan.
Apabila sistem kawalan memenuhi standard di bawah, sistem ini boleh dianggap sebagai sistem "berkesan".
Kawalan dalaman boleh dianggap berkesan sekiranya: i) Objektif operasi entiti tercapai; ii) Mereka mempunyai maklumat yang mencukupi sehingga mencapai objektif operasi entiti; iii) Sekiranya maklumat kewangan, ekonomi dan ekuiti entiti disediakan dengan pasti; dan, iv) Sekiranya undang-undang dan peraturan yang berlaku dipatuhi.
Walaupun kawalan adalah proses, keberkesanannya adalah keadaan atau keadaan proses pada saat tertentu, sama seperti ketika melebihi standard yang ditetapkan, ini memudahkan keberkesanan pengurusan institusi.
Penentuan sama ada sistem kawalan "berkesan" atau tidak dan pengaruhnya terhadap keberkesanan, merupakan pendirian subjektif yang dihasilkan dari analisis sama ada lima komponen itu ada dan beroperasi dengan berkesan: persekitaran kawalan, penilaian risiko, aktiviti kawalan, maklumat dan komunikasi dan penyeliaan.
Pengoperasiannya yang berkesan memberikan tahap jaminan yang wajar bahawa satu atau lebih kategori matlamat yang dinyatakan akan dipenuhi.
Oleh itu, komponen ini juga merupakan kriteria untuk menentukan sama ada kawalan dalaman berkesan.
“Pengurusan yang berkesan berkaitan dengan pemenuhan tindakan, kebijakan, tujuan, objektif, misi dan visi syarikat; seperti yang ditetapkan oleh pengurusan perniagaan moden ”.
PROSES PENGURUSAN:
Mentafsir Chiavenato (2000), kita dapat mengatakan bahawa pengurusan perniagaan adalah proses menerapkan prinsip dan fungsi untuk mencapai objektif. Menurut penulis, pelbagai fungsi mereka yang bertanggungjawab dalam pengurusan perniagaan merangkumi proses pentadbiran; sebagai contoh, perancangan, organisasi, arahan dan kawalan yang dipertimbangkan secara berasingan merupakan fungsi pentadbiran; apabila diambil secara keseluruhan untuk mencapai objektif, mereka membentuk proses pentadbiran atau proses pengurusan perniagaan.
Proses pengurusan menyiratkan bahawa peristiwa dan hubungan adalah dinamik, sentiasa berkembang dan sentiasa berubah dan berterusan.
Proses pengurusan tidak boleh berubah, statik; sebaliknya ia bergerak, ia tidak mempunyai permulaan, akhir, tidak ada urutan peristiwa yang tetap; sebagai tambahan unsur-unsur proses pengurusan bertindak sesama mereka; masing-masing mempengaruhi yang lain.
Chiavenato mengatakan bahawa fungsi pentadbiran bukanlah entiti terpencil, tetapi merupakan bagian integral dari set yang lebih besar yang terdiri dari beberapa fungsi yang saling berkaitan, dan juga keseluruhan kumpulan. Keseluruhan yang dianggap lebih besar daripada jumlah bahagian.
Syarikat tidak melakukan improvisasi, hampir semuanya mesti dirancang.
Perancangan adalah fungsi pentadbiran pertama kerana berfungsi sebagai asas bagi fungsi-fungsi lain. Fungsi ini menentukan terlebih dahulu mana objektif yang mesti dipenuhi dan apa yang mesti dilakukan untuk mencapainya; oleh itu, adalah model teori untuk bertindak pada masa akan datang. Perancangan bermula dengan menetapkan tujuan dan memperincikan rancangan yang diperlukan untuk mencapainya dengan cara yang terbaik. Merancang dan menentukan objektif adalah memilih terlebih dahulu cara terbaik untuk mencapainya. Perancangan menentukan ke mana anda mahu pergi, apa yang harus dilakukan, bagaimana, kapan dan mengikut urutan apa.
Perancangan mempunyai beberapa cara untuk menangani ketidakpastian: di satu pihak, ia boleh menyebabkan titik di mana keputusan ditangguhkan atau tidak dibuat kerana takut akan keadaan tersebut; Sikap ini disebut "kelumpuhan analisis." Sebaliknya, pengurus boleh bimbang secara eksklusif mengenai masalah segera dan membuat keputusan yang tidak sesuai untuk masa depan organisasi; Sikap ini disebut "kepupusan oleh naluri." Dilema ini memaksa pengurus untuk terus mempertimbangkan kos dan faedah relatif yang berkaitan dengan pelbagai tahap perancangan, semasa merancang atau menghadapi perubahan. Oleh kerana kita hidup dalam masa perubahan dan ketakselanjaran, syarikat mesti menyesuaikan diri dan jika boleh, menantinya. Setiap syarikat mesti dapat membuat perubahan untuk terus bertahan.Sekiranya orang yang bertanggungjawab dalam pengurusan perniagaan membuat perubahan yang sesuai, dia akan dapat maju dan berkembang.
Organisasi sebagai fungsi pengurusan perniagaan merujuk kepada tindakan mengatur, mengintegrasikan dan menyusun sumber dan badan yang terlibat dalam pentadbirannya; menjalinkan hubungan antara mereka dan memberikan kuasa masing-masing. Organisasi adalah aktiviti asas pentadbiran yang berfungsi untuk mengumpulkan dan menyusun semua sumber (manusia dan bukan manusia), untuk mencapai objektif yang telah ditentukan.
Pengurusan, yang mengikuti perancangan dan organisasi, merupakan fungsi ketiga pengurusan perniagaan. Dengan perancangan yang telah ditentukan dan organisasi yang dibentuk, ia masih perlu dilakukan untuk menyelesaikan sesuatu. Peranan pengurusan adalah meletakkan syarikat berfungsi dan memberi tenaga. Pengurusan berkaitan dengan tindakan - bagaimana memulakan - dan banyak kaitannya dengan orang: ia secara langsung berkaitan dengan tindakan terhadap sumber manusia syarikat.
Fungsi pengurusan secara langsung berkaitan dengan cara untuk mencapai objektif melalui orang-orang yang membentuk organisasi perniagaan. Pengurusan adalah fungsi pengurusan perniagaan yang merujuk kepada hubungan interpersonal pentadbir di semua peringkat organisasi dan bawahan masing-masing. Agar perancangan dan organisasi menjadi berkesan, mereka harus diberi tenaga dan dilengkapi dengan bimbingan yang harus diberikan kepada orang-orang melalui komunikasi, kemahiran kepemimpinan dan motivasi yang mencukupi. Pengurusan mesti berkomunikasi, memimpin dan memotivasi. Ini adalah salah satu fungsi yang paling kompleks kerana melibatkan membimbing, membantu pelaksanaan, berkomunikasi, memimpin,memotivasi dan mematuhi semua proses yang melayani pengurus untuk mempengaruhi pekerja bawahan mereka dengan berusaha untuk berkelakuan sesuai dengan harapan untuk mencapai objektif syarikat.
PENGURUSAN BERKESAN:
“Pengurusan yang berkesan adalah proses yang dilakukan oleh satu atau lebih orang untuk mengkoordinasikan aktiviti kerja orang lain untuk mencapai hasil berkualiti tinggi yang tidak dapat dicapai oleh seseorang sendiri. Daya saing dimainkan dalam kerangka ini, yang didefinisikan sebagai sejauh mana syarikat, dalam keadaan pasaran bebas, mampu menghasilkan barang dan perkhidmatan yang lulus ujian pasaran, sambil mengekalkan atau mengembangkan pendapatan sebenar dari pekerja dan rakan kongsi anda. Juga dalam kerangka ini, kualitas dipahami, yang merupakan keseluruhan ciri dan ciri produk atau perkhidmatan yang merujuk pada kemampuannya untuk memenuhi kebutuhan tersurat atau tersirat ”.
"Pengurusan yang berkesan adalah sekumpulan tindakan yang memungkinkan untuk memperoleh prestasi maksimum dari kegiatan yang dilakukan oleh perusahaan".
Pengurusan yang berkesan, yang bermaksud bahawa anggota syarikat bekerjasama dengan produktiviti yang lebih besar, bahawa mereka menikmati pekerjaan mereka, bahawa mereka mengembangkan kemahiran dan kebolehan mereka dan bahawa mereka adalah wakil syarikat yang baik, memberikan cabaran besar bagi para pengurusnya.
MEMBUAT KEPUTUSAN:
Menurut Robbins (2004), pembuatan keputusan secara tradisional digambarkan sebagai memilih antara alternatif. Membuat keputusan adalah satu proses.
Proses membuat keputusan dimulakan dengan adanya masalah atau lebih khusus lagi, perbezaan antara situasi yang ada dan yang lain yang diinginkan; kemudian diteruskan dengan pengenalpastian kriteria keputusan, pemberian nilai kepada kriteria; pengembangan alternatif; analisis alternatif; pemilihan alternatif; pelaksanaan alternatif dan penilaian keberkesanan keputusan.
Membuat keputusan pentadbiran semestinya rasional, dengan ini kita bermaksud bahawa pentadbir memilih pilihan yang konsisten dan meningkatkan nilai dalam batasan tertentu.
Pembuat keputusan yang betul-betul rasional mesti objektif dan logik sepenuhnya. Anda perlu menentukan masalah dengan teliti dan mempunyai tujuan yang jelas dan spesifik. Selanjutnya, langkah-langkah dalam proses membuat keputusan harus diarahkan secara konsisten ke arah pemilihan alternatif yang memaksimumkan tujuan ini.
JUSTIFIKASI DAN PENTING KERJA
Memandangkan hasil diagnosis yang diterapkan pada tindakan pengendalian yang dilakukan di SUNASS, keperluan untuk menambahkan tindakan kawalan dalaman dan luaran dibenarkan untuk menilai badan garis yang mewakili raison d'être entiti, sedemikian rupa sehingga mereka membenarkan mengetahui pemerhatian, kesimpulan dan cadangan mengenai fungsi yang dilakukan oleh badan-badan yang bertanggungjawab untuk bidang perniagaan atau aktiviti utama entiti. Pemerhatian akan membolehkan maklum balas diberikan kepada rancangan, program, organisasi, arahan, koordinasi dan kawalan, yang akan menghasilkan peningkatan kualiti perkhidmatan entiti, semua ini terjadi di masyarakat.
Karya penyelidikan ini akan menangkap pengalaman profesional dalam pelbagai entiti awam (INABIF - PATPAL (PROMUDEH) - PROMPERU - MUNICIPALIDAD DE JESÚS MARÍA - MUNICIPALIDAD DE LINCE, Institut Kesejahteraan Keluarga Nasional - INABIF - MIMDES (dahulunya PROMUDEH), dll., Membawa menjalankan tindakan kawalan, sebagai bagian dari Audit Komprehensif, Audit Pengurusan dan Pemeriksaan Khas.
Dalam kerangka penilaian pengelolaan entitas awam, sangat penting untuk merancang dan menerapkan tindakan pengendalian dalam proses tetap dan berterusan untuk menentukan, mengukur dan / atau memeriksa apakah sumber daya SUNASS telah dilaksanakan sesuai dengan dirancang dan mencapai objektif yang diprogramkan; sekiranya langkah pembetulan yang diperlukan tidak diambil.
Fungsi penting pengesahan dan peninjauan rancangan dan pematuhan terhadap undang-undang dan peraturan, harus dilakukan melalui tindakan pengendalian selanjutnya, sehingga memungkinkan, secara efisien dan sesuai dengan kenyataan, penilaian yang transparan untuk kepentingan entitas dan masyarakat untuk yang berfungsi.
Tindakan kawalan yang dilaksanakan kepada badan-badan lini akan memastikan bahawa polisi dan prosedur semasa disesuaikan dengan keperluan pengurusan institusi moden. Ini juga akan memungkinkan kesetiaan dan ketepatan masa laporan yang diserahkan, sehingga keputusan yang paling tepat dapat dibuat. Ia juga memastikan pemantauan yang mencukupi untuk memastikan sama ada polisi pengurusan kawalan dipatuhi.
Penerapan tindakan kawalan akan dilakukan tanpa mengganggu atau menangguhkan pelaksanaan fungsi dan kegiatan pergantungan entitas, akibatnya ia akan memandu fungsinya untuk menganalisis pemenuhan tujuan, objektif, misi dan visi; juga, memberitahu atau mengesyorkan pembentukan norma-norma yang dapat meningkatkan kawalan SUNASS dan entitasnya yang terdesentralisasi.
Dengan cara ini, tindakan kawalan akan dilakukan untuk mengesan, dalam jangka masa yang diinginkan, sebarang penyimpangan dari objektif ekonomi, kecekapan dan keberkesanan dalam penggunaan sumber-sumber institusi yang ditetapkan oleh Negara dan untuk membatasi kejutan dan komen menarik seperti yang dinyatakan sekarang. Sistem kawalan ini akan memungkinkan untuk menghadapi evolusi pesat persekitaran ekonomi, sosial dan persaingan, serta perubahan tuntutan dan keutamaan warga dan menyesuaikan strukturnya untuk memastikan pertumbuhan masa depan.
Tindakan kawalan meningkatkan kecekapan, mengurangkan risiko kehilangan nilai aset dan membantu memastikan pengurusan sumber yang betul, kebolehpercayaan maklumat kewangan dan pematuhan dengan peraturan semasa.
Oleh kerana tindakan kawalan berguna untuk mencapai banyak objektif penting, terdapat permintaan yang semakin meningkat untuk sistem kawalan dalaman dan luaran yang lebih baik dan melaporkannya.
Tindakan kawalan yang diterapkan pada badan garis SUNASS harus dipertimbangkan sebagai solusi untuk masalah yang mungkin timbul dalam pengurusan dan pengendalian Pengawasan Nasional Perkhidmatan Sanitasi.
OBJEKTIF
OBJEKTIF KESELURUHAN:
Rumuskan ANALISIS SWOT yang memungkinkan untuk menjalankan diagnosis tindakan pengendalian - periode 2000 - 2002 - di Badan Pengawas Layanan Sanitasi, melalui mana ancaman dan peluang akan diperoleh, serta kekuatan dan kelemahan kegiatan pengendalian; untuk melaksanakan maklum balas yang akan memudahkan keberkesanan institusi.
OBJEKTIF KHUSUS:
1. Tentukan keadaan yang dijumpai, tindakan yang diambil, hasil yang diharapkan dan hasil yang diperoleh; yang akan menjadi asas untuk memudahkan kecekapan proses pengurusan SUNASS.
2. Kenalpasti masalahnya, serta penilaian keadaan baik dan buruk yang dilalui oleh SUNASS pada periode 2000-2002 untuk membuat keputusan yang paling tepat untuk mencapai keberkesanan institusi.
PENDEKATAN HIPOTESIS
HIPOTESIS UMUM
Penerapan ANALISIS SWOT, akan memungkinkan untuk melakukan diagnosis tindakan kawalan - periode 2000-2002 - dalam Badan Pengawas Perkhidmatan Sanitasi, dengan menganalisis perubahan dari segi ancaman dan peluang, serta dari segi kekuatan dan kelemahan; atas dasar mana maklum balas akan dijalankan yang akan memudahkan keberkesanan institusi.
HIPOTESEN MENENGAH
1. Melalui diagnosis tindakan kawalan, akan dapat menentukan keadaan yang dijumpai, tindakan yang diambil, hasil yang diharapkan dan hasil yang diperoleh; yang akan menjadi asas untuk memudahkan kecekapan proses pengurusan SUNASS.
2. Pengenalpastian masalah, serta penilaian keadaan baik dan buruk yang dilalui oleh SUNASS pada periode 2000-2002, akan memungkinkan kita membuat keputusan yang paling tepat untuk mencapai keberkesanan institusi.
PELBAGAI DAN INDIKATOR PENYIASATAN:
PEMBOLEHUBAH BEBAS:
X. DIAGNOSIS TINDAKAN KAWALAN
Ø PETUNJUK:
X.1. DIAGNOSIS
X.2. TINDAKAN KAWALAN
VARIABEL BERGANTUNG:
Y. KEBERKESANAN INSTITUSI
Ø PETUNJUK:
Y.1. PROSES PENGURUSAN
Y.2. MEMBUAT KEPUTUSAN
METODOLOGI
JENIS PELABURAN
Karya ini akan menjadi penyelidikan saintifik yang asas atau murni, kerana menyajikan teori terpadu melalui prinsip, norma, konsep, proses dan prosedur yang diterapkan oleh SUNASS. Dalam pengertian ini, maklumat pentadbiran, kewangan dan anggaran, laporan audit dalaman dan luaran dan laporan eksekutif akan tersedia. Begitu juga, akan ada undang-undang organik, undang-undang, peraturan dalaman, manual, arahan dan dokumen lain yang berkaitan dengan pengaturcaraan dan pengurusan entiti. Dianggarkan bahawa keseluruhan bank data ini akan mewakili sokongan empirik dan numerik untuk membuat kesimpulan.
TINGKAT PELABURAN
Ini adalah penyelidikan tingkat deskriptif-penjelasan, kerana ia menyajikan realiti terkini SUNASS dalam kaitannya dengan pengaturcaraan, pengelolaan dan pengendalian program, proyek dan kegiatan yang mereka jalankan untuk menyediakan perkhidmatan sanitasi yang memihak kepada penduduk Peru dan menjelaskan bagaimana memperoleh kecekapan, keberkesanan dan ekonomi dalam penggunaan sumber.
KAEDAH PENYELIDIKAN
1) PENERANGAN
Kaedah yang memungkinkan memperincikan, menentukan, menentukan fakta-fakta yang timbul dalam Organisasi Pembangunan Non-Pemerintah mengenai Kerjasama Teknikal Internasional, sehingga mereka memungkinkan menyimpulkan atau membuat kesimpulan yang sah untuk digunakan dalam karya penelitian.
2) INDUKTIF
Kaedah ini akan memungkinkan untuk membuat kesimpulan atau merumuskan kesimpulan mengenai kejadian tindakan kawalan terhadap kecekapan, keberkesanan dan ekonomi sumber yang sesuai dengan semua orang Peru.
Dalam proses pengembangan karya penyelidikan ini, selain kaedah ini, yang lain akan diterapkan, tetapi pada tahap yang lebih rendah, sehingga pelengkapnya yang mencukupi akan memungkinkan memperoleh hasil yang dicari oleh Karya ini. Walau bagaimanapun, penggunaan kaedah atau prosedur atau teknik kerja tidak terhad dalam kerja penyelidikan.
REKA BENTUK KAJIAN
Reka bentuk yang akan diterapkan dalam penyelidikan adalah objektif, perinciannya akan ditunjukkan dalam Ujian Pengesahan Hipotesis, ketika tesis harus dikembangkan.
Menurut rancangan yang dicadangkan, konsep di atas ditunjukkan secara grafik seperti berikut:
OG = Objektif umum
OE = Objektif khusus
CP = Kesimpulan separa
CF = Kesimpulan akhir
HG = Hipotesis am
Jadual ini menunjukkan bahawa Objektif Umum dibentuk dari objektif Spesifik, dengan mana mereka dibezakan. Pada gilirannya, objektif khusus menjadi asas untuk merumuskan kesimpulan separa dari karya penyelidikan. Kesimpulan Separa berkorelasi secukupnya untuk merumuskan Kesimpulan Akhir Penyiasatan, yang harus selaras dengan Hipotesis Umum.
UNIVERSE, PENDUDUK DAN CONTOH
ALAM SEMESTA
Kumpulan semua elemen elemen yang terbatas dalam karya penyelidikan akan terdiri daripada orang, proses, prosedur, teknik dan praktik yang berpartisipasi secara langsung atau tidak langsung dalam tindakan kawalan.
Di alam semesta, terdapat sebilangan besar populasi sebagai ciri yang ingin anda daftarkan dalam kerangka populasi tertentu.
PENDUDUK
Populasi kerja penyelidikan ini akan terdiri daripada pengurus dan pegawai SUNASS, staf yang bekerja di Pejabat Pengawalan Institusi, staf Pejabat Pengawal Umum Republik, staf Persatuan Audit dan tenaga pengajar dari subjek audit universiti awam dan swasta; yang mempunyai ciri mengetahui dan memahami tindakan kawalan yang dikenakan ke atas entiti awam.
MENUNJUKKAN
Sampel karya penyelidikan ini adalah bahagian atau bahagian penduduk yang mewakili. Oleh kerana sifat penyiasatan teknikal, sampel tidak boleh probabilistik dan akan ditujukan khusus untuk staf pengarah dan pegawai SUNASS (10), staf yang bekerja di Pejabat Pengendalian Institusi SUNASS (10), staf Pejabat Pengawas Jenderal Republik (10), kakitangan dari Persatuan Audit (20) dan tenaga pengajar dari Subjek Audit Fakulti Perakaunan Universiti awam dan swasta (20).
TEKNIK PENGUMPULAN DATA
- Ulasan dokumentari.- Mereka akan digunakan untuk mendapatkan data mengenai standar, buku, tesis, manual, peraturan, arahan, laporan, anggaran, penyata kewangan dan anggaran yang berkaitan dengan Organisasi Pembangunan Bukan Pemerintah dan Kerjasama Teknikal Internasional.
- Temu ramah. - Teknik ini akan digunakan untuk mendapatkan data yang memungkinkan menentukan bagaimana tindakan kawalan mempengaruhi keberkesanan entiti dan peningkatan berterusan.
- Survei. - Untuk menggunakan soal selidik, untuk mendapatkan data untuk kerja penyelidikan.
INSTRUMEN PENGUMPULAN DATA
- Rekod bibliografi.- Instrumen untuk mengumpulkan data mengenai undang-undang, pentadbiran, perakaunan, pengauditan, buku, majalah, surat khabar, makalah penyelidikan dan Internet yang berkaitan dengan SUNASS.
- Panduan Temuduga.- Instrumen yang akan digunakan untuk menjalankan wawancara dengan pegawai SUNASS dan pengurus komuniti.
- Borang tinjauan.- Instrumen ini akan digunakan untuk mendapatkan maklumat dari pekerja SUNASS dan pengguna perkhidmatan sanitasi.
TEKNIK ANALISIS
Teknik berikut akan digunakan:
a) Analisis dokumentari
b) Jadual jadual dengan kuantiti dan peratusan
c) Jadual statistik
d) Memahami grafik
e) Penyesuaian data
f) Pertanyaan
g) Penjejakan
TEKNIK PEMPROSESAN DATA
a) Pengisihan dan pengelasan
b) Pendaftaran manual
c) Jadual statistik
d) Proses berkomputer dengan Excel
e) Proses berkomputer dengan SPSS
PEMBENTANGAN TESIS
TAJUK TESIS ini
NAMA PENULIS
PENGENALAN
BAB I: PENDEKATAN METODOLOGI
1.1. Latar Belakang Bibliografi
1.2. Mendekati peluang atau masalah
1.3. Persempadanan siasatan
1.4. Justifikasi dan Kepentingan
1.5. matlamat
1.6. Hipotesis
1.7. Metodologi
BAB II: PENDEKATAN THEORETICAL
1.1. Latar Belakang Penyelidikan
1.2. Kajian sejarah
1.3. Asas undang-undang penyiasatan
1.4. Kerangka konsep
1.4.1. Kawal tindakan
1.4.1.1. Proses audit
1.4.1.2. Maklum balas
1.4.2. Keberkesanan institusi
1.4.2.1. Proses pengurusan
1.4.2.2. Membuat keputusan
1.5. Definisi istilah yang berkaitan
BAB III: PEMBENTANGAN, ANALISIS DAN TAFSIRAN TINJAUAN DAN KAJIAN YANG DILAKUKAN
3.1. Pembentangan soalan
3.2. Analisis tindak balas menggunakan jadual statistik
3.3. Tafsiran tindak balas.
BAB IV: KONTRAK DAN PENGESAHAN HIPOTESIS YANG DICADANGKAN
4.1. Hipotesis dibangkitkan
4.2. Hasil yang diperoleh
4.3. Pengesahan dan pengesahan
KESIMPULAN DAN CADANGAN
BIBLIOGRAFI
LAMPIRAN
JADUAL
ANGGARAN
BIBLIOGRAFI
UNDANG-UNDANG:
1. Kongres Republik (2001) - Undang-Undang No. 27444 - Undang-Undang Prosedur Pentadbiran Umum - Lima.
2. Kongres Konstitusional Demokratik (1993) - Undang-Undang Umum Pengawasan Nasional Layanan Sanitasi, yang disetujui oleh Undang-Undang No. 26284 - Lima.
3. Pejabat Perakaunan Awam Bangsa (1997) - Kompendium Peraturan Perakaunan - Penyata Kewangan, yang disetujui oleh Resolusi No. 067-97-CPN.
4. Pengawal Jenderal Republik (1995) - Piawaian Pengauditan Pemerintah, yang disetujui oleh Resolusi Pengawal No. 162-95-CG.
5. Pengawal Umum Republik (1998) - Piawaian Teknikal Kawalan Dalaman, yang diluluskan oleh Resolusi Pengawal No. 072-98-CG.
6. Pemerintah Darurat dan Pembangunan Semula Nasional (1992) - Undang-undang Penciptaan Pengawasan Nasional Layanan Sanitasi, yang disetujui oleh Undang-Undang Keputusan No. 25965 - Lima.
7. Persekutuan Kolej Akauntan Awam Peru - Lembaga Dekan (2000) - Piawaian Pengauditan Antarabangsa - NIA - Lima.
8. Persekutuan Kolej Akauntan Awam Peru - Lembaga Dekan (2002) - Piawaian Perakaunan Antarabangsa - IAS - Lima.
9. Kepresidenan (1994) - Peraturan Undang-Undang Umum Pengawasan Nasional Layanan Sanitasi, yang disetujui oleh Keputusan Tertinggi No. 024-94-PRES - Lima.
10. Kementerian Perumahan dan Pembinaan (2001) - Aplikasi Sanitasi Bandar dan Luar Bandar, yang disetujui oleh Resolusi Menteri No. 079-2001-MVC.
11. Kepresidenan Majlis Menteri (2001) - Keputusan Tertinggi No. 017-2001-PCM Peraturan Am SUNASS - Lima.
12. Kepresidenan Majlis Menteri (2002) - Keputusan Tertinggi No. 023-2002-PCM Pengubahsuaian Peraturan Umum SUNASS - Lima.
13. National Superintendency of Sanitation Services (1999) - Arahan No. 1179-99-SUNASS «Jumlah yang akan Dikenakan dan Baucar Bayaran yang akan digunakan oleh Penyedia Perkhidmatan» - Lima.
14. Pengawas Nasional Perkhidmatan Sanitasi (2001) - Arahan No. 875-2001-SUNASS «Pengubahsuaian Arahan Amaun yang akan Dikenakan dan Penerimaan Pembayaran yang akan diterapkan oleh Penyedia Perkhidmatan» - Lima.
15. Pengawas Nasional Perkhidmatan Sanitasi (2001) - Peraturan Tuntutan Komersial Pengguna Perkhidmatan Sanitasi, yang disetujui oleh Resolusi Lembaga Pengarah No. 033-2001-SUNASS-CD - Lima.
16. Pengawasan Nasional Perkhidmatan Sanitasi (2001) - Arahan untuk Kontras Meter Air Minum, yang disetujui oleh Resolusi Lembaga Pengarah No. 034-2001-SUNASS-CD - Lima.
17. Pengawasan Nasional Perkhidmatan Sanitasi (2002) - Pengubahsuaian Arahan untuk Kontras Meter Air Minum, yang disetujui oleh Resolusi Majlis Arahan No. 012-2002-SUNASS-CD - Lima.
TEMPAHAN:
18. Andrade E., Simón (1999) Perancangan pembangunan. Lima Editor Rhodas.
19. Contreras, E. (1995) Manual Juruaudit. Lima: CONCYTEC.
20. Manual Audit Cashin, JA, Neuwirth PD dan Levy JF (1998). Madrid: Mc. Graw-Hill Inc.
21. Pengawas Jeneral Republik. Manual Audit Kerajaan. Lima: Editora Perú.
22. Pengawas Umum Republik. (1998). Piawaian Teknikal Kawalan Dalaman untuk Sektor Awam. Limau purut. Editora Peru.
23. Chiavenato Idalberto (2000) Pengenalan Teori Pentadbiran Umum. Mexico. Bukit Mc Graw.
24. Elorreaga Montenegro, Gorostiaga. (2002). Kursus Audit Dalaman. Chiclayo- Peru. Penyuntingan oleh pengarang.
25. Persekutuan Akauntan Antarabangsa - IFAC - (2000) Piawaian Pengauditan Antarabangsa. Limau purut. Disunting oleh Persekutuan Kolej Akauntan Peru.
26. Gerry Johnson dan Scholes, Kevan. (1999) Pengurusan Strategik. Madrid: Prentice May International Ltd.
27. Hernández, F. (1998) Audit operasi. Lima: Editor San Marcos SA.
28. Holmes, AW (1999) Audit. Mexico: Kesatuan Tipografi Hispano-Amerika.
29. Informatif Caballero Bustamante (Audit Informatif). (2002). Kawalan dalaman. Limau purut. Editorial Tinco SA.
30. Institut Juruaudit Dalaman Sepanyol - Coopers & Lybrand, SA. (1997). Konsep kawalan dalaman baru - Laporan COSO - Madrid. Ediciones Díaz de Santos SA.
31. Institut Juruaudit Dalaman Peru. (2001). Rangka kerja baru untuk praktik profesional audit dalaman dan kod etika. Limau purut. Edisi oleh Institut Juruaudit Dalaman.
32. Koontz / O'Donnell (1990) Kursus Pentadbiran Moden - Analisis sistem dan kemungkinan fungsi pentadbiran. Mexico. Lithografi Ingramex SA
33. Panéz, J. (1986) Audit Kontemporari. Lima: Iberoamericana de Editores SA.
34. Tafur Portilla, Raúl. (Sembilan-belas sembilan puluh lima). "Tesis Universiti". Limau purut. Penerbitan Mantaro.
35. Terry, GR (1995) Prinsip Pentadbiran. Mexico: Compañía Editorial Continental SA.
36. Tuesta Riquelme, Yolanda. (2000). "ABC Pengauditan Kerajaan". Jilid I. Lima. Iberoamericana de Editores SA.
37. Universiti Nasional Ancash dan Institut Pembangunan Pengurusan. (2002). Pengurusan dan kualiti dalam sistem kawalan. Limau purut. Edisi oleh dua entiti.
Muat turun fail asal
