IV. HURAIAN PROJEK
4.1 LATAR BELAKANG BIBLIOGRAFI
Dekan Kolej Lima Akuntan Awam Lima dalam perutusannya pada kesempatan Persidangan Antara Amerika II mengenai Penipuan dan Rasuah dalam pemerintahan: PERU RESPONDACON II, Februari 1992, mengatakan: “Ketika di kota Miami (AS), di Pada bulan Disember 1987, Persidangan Antara Amerika Pertama mengenai Masalah Penipuan dan Rasuah dalam Kerajaan telah disimpulkan dan disarankan agar persidangan kedua diadakan dalam dua tahun ke depan.Hal ini terbukti bahawa topik penipuan dan rasuah telah, telah dan akan terus berlaku seluruh masyarakat yang sedar dan jujur terus mengeluh ”.
"Musuh Penipuan dan Korupsi Pembangunan", adalah judul Majalah Institusi yang diedit oleh Kolej Akauntan Awam Lima, objektif penerbitan ini adalah untuk memaparkan ringkasan buku, artikel, persidangan, karya yang dipersembahkan di acara antarabangsa, dan di memberikan maklumat terkini mengenai topik penipuan dan rasuah yang sensitif ini; untuk menyebarkan pengalaman atau hasil penyelidikan mengenai perkara yang kami yakin akan memungkinkan analisis dan refleksi dengan tujuan yang tegas untuk menyumbang kepada penghapusan masalah sosial ini yang pasti membataskan pembangunan negara kita.
Buku Robert Klitgaard, "Mengendalikan Rasuah", yang dipetik dalam Jurnal "Penipuan dan Musuh Pemalsuan Pembangunan" dari Lima College of Public Accountants, dirancang untuk membantu, menganalisis amalan rasuah dan menyelesaikan apa yang harus dilakukan dengan mereka dalam aspek tersebut undang-undang, sosial, perakaunan, kewangan dan audit.
Duta Besar AS Mark L. Edelman, dalam Ucapan Pembukaan Seminar Antar-Amerika dan Iberia XVIII mengenai Belanjawan Awam bertarikh 05.20.1991; Dikutip dalam Majalah "Musuh Penipuan dan Korupsi Pembangunan" dari Kolej Akauntan Awam Lima, dia berkata: "Jika perdamaian, demokrasi dan pemulihan ekonomi terus berlanjut dan berkembang di hemisfera ini, landasan kemajuan harus ada pemerintah yang cekap, berkesan dan "bertanggungjawab" mengurus sumber kewangan mereka, sesuai dengan undang-undang. Integriti adalah kunci untuk melaksanakan proses ini ”.
Juan R. Herrera, yang dipetik dalam Majalah "Musuh Penipuan dan Rasuah Pembangunan" dari Kolej Akauntan Awam Lima, dalam pembentangannya di Persidangan Antarabangsa mengenai Masalah Penipuan dan Rasuah dalam PemerintahL, Disember 1989, merujuk kepada penyertaan organisasi profesional dalam membantu memperkukuhkan moral dalam bidang pemerintahan. Kerja pengauditan komprehensif ditekankan sebagai salah satu cara terbaik untuk menyumbang kepada memerangi penipuan dan rasuah yang berlaku dalam pemerintahan nasional, wilayah dan tempatan negara-negara.
Penulis yang sama pada Persidangan Tahunan III mengenai Perkembangan Baru di Direktorat Kewangan Kerajaan pada bulan April 1989, mengatakan bahawa rasuah adalah konsep yang luas dan menjangkau begitu banyak tahap masyarakat, sehingga hampir bertentangan untuk berbicara tentang bagaimana Pengurusan kewangan kerajaan dapat mengawal rasuah secara umum. Kerajaan akan sentiasa mempunyai tanggungjawab untuk mengambil tindakan untuk mengawal rasuah dalam masyarakat secara keseluruhan.
Alberto Ramírez Enríquez, dalam persidangan yang disebut: "Langkah-langkah untuk mencegah rasuah dalam syarikat", yang diberikan pada Mesyuarat Juruaudit Luaran Antara Amerika Ketiga pada bulan Oktober 1991; Dia mengatakan bahawa penipuan dan rasuah telah menjadi institusi yang tidak ketara dan tidak bermoral yang entah bagaimana melibatkan orang, institusi dan sumber. Surat khabar, televisyen dan radio melaporkan penyelewengan kompleks, penipuan perniagaan besar dan jenayah komersial yang tidak dapat dilupakan oleh rakyat biasa dengan kepintaran dan kecekapan yang jelas yang digunakan oleh orang-orang ini.
Penulis yang sama dalam karyanya yang disebut: "Sikap Juruaudit Bebas terhadap tindakan rasuah", disampaikan kepada Persidangan Perakaunan Antara Amerika XIX pada bulan Disember 1991; dia menyebut: "rasuah adalah kejahatan yang tidak dapat disembuhkan, di lingkungan kita itu adalah fesyen; oleh itu, program antirasuah mesti dikembangkan pada tahap yang berbeza untuk mengatasi keadaan ini dalam perniagaan, pentadbiran perniagaan dan tadbir urus korporat entiti awam atau swasta ”.
Dr. Julio César Brión, yang dikutip dalam Majalah “Musuh Penipuan dan Korupsi Pembangunan” dari Kolej Akauntan Awam Lima, dalam karyanya yang dibentangkan pada Mesyuarat Juruaudit Dalaman Antara Amerika Ketiga pada Oktober 1991; Dia mengatakan: "Tidak diragukan lagi bahawa syarikat itu sendiri tidak menipu atau korup. Mereka adalah orang-orang yang bertanggung jawab atas pengurusan, pelaksanaan peraturan dan prosedur perniagaan dan, oleh itu, merekalah yang harus memikul semua tanggungjawab untuk tindakan yang sama.
Jorge Alejandro Sánchez Henríquez, Akauntan Awam Chili, pada Persidangan Perakaunan Antara Amerika XXIII; Dia berkata: "Audit yang komprehensif memberikan kami alat yang sangat baik untuk meletakkan diri kita lebih baik di hadapan pelanggan, pembekal, pemiutang dan bahkan persaingan kita dan pada masa yang sama ia memberi kita kemungkinan yang lebih besar untuk memberikan nilai tambah kepada kerja juruaudit kontemporari."
Armando Miguel Casal dan Mario Wainstein, pada Persidangan Perakaunan Antara Amerika XXIII, bersetuju ketika menunjukkan bahawa audit integral adalah model kawalan lengkap pengurusan entiti, termasuk persekitarannya.
Kami bersetuju dengan konsep dan objektif yang dinyatakan oleh Miguel H. Bravo Cervantes, ketika dia menyebut: "Audit komprehensif adalah pemeriksaan dan penilaian yang komprehensif, metodologi, objektif, sistematik, analitis dan bebas berkaitan dengan prestasi syarikat, proses operasinya, serta penerapan dan penyesuaian sumber daya dan pentadbirannya, yang dilakukan oleh para profesional, dengan tujuan mengeluarkan laporan, untuk merumuskan rekomendasi yang berkontribusi pada pengoptimuman ekonomi, kecekapan, keberkesanan dan kepatuhan pengurusan perniagaan.
Penulis Peru menyoroti objektif audit komprehensif berikut: i) Menilai syarikat di semua bidangnya; ii) Memperolehi pengetahuan mengenai prestasi pengurusan perniagaan; iii) Menilai kecekapan dan tahap kebolehpercayaan maklumat pentadbiran, perundangan, perakaunan, kewangan, ekonomi, tenaga kerja, dan lain-lain; iv) Meneliti pencapaian objektif; v) Membantu kepimpinan dan pengurusan untuk keberkesanan dan produktiviti operasi yang lebih besar; dan, vi) Membuat cadangan yang merangkumi susulan masing-masing.
Di universiti awam dan swasta di Metropolitan Lima terdapat banyak pekerjaan yang berkaitan dengan audit kewangan, audit dalaman, kawalan dalaman, audit pengurusan, audit ekologi; Walau bagaimanapun, terdapat sedikit kerja mengenai pengauditan menyeluruh:
Dalam hal ini, di Sekolah Pascasiswazah Universiti kami, tesis ini telah dijumpai: "Mengendalikan tindakan untuk pengembangan audit komprehensif di Universiti Awam" milik Elcida Herlinda Liñán Salinas; Dokumen ini menyoroti pentingnya tindakan kawalan, program audit, prosedur audit, teknik dan amalan audit untuk mendapatkan bukti yang diperlukan oleh auditor untuk mengeluarkan laporannya. Dokumen ini tidak merujuk kepada audit komprehensif sebagai alat untuk memerangi penipuan dan rasuah, yang ada di sektor awam dan swasta.
Tesis ini juga telah dijumpai dalam entiti yang sama dan bertanggung jawab atas pengarang yang sama dengan tesis: "Audit menyeluruh dalam pengoptimuman universiti awam". Dokumen ini menyoroti relevansi audit terpadu untuk pencapaian ketepatan, kecekapan, keberkesanan dan ekonomi sumber universiti awam ”. Tidak ada yang disebut mengenai audit komprehensif sebagai alat untuk memerangi penipuan dan rasuah di universiti awam.
Dalam mesin carian Internet seperti: Monograf, Google; Pandangan tinggi; Terra dan yang lain telah menemui maklumat yang tersebar, ditulis tanpa nama. Maklumat tersebut merujuk kepada: definisi, objektif, prinsip umum, peraturan, proses, prosedur dan aspek lain dari Audit Integral dan memerangi penipuan dan rasuah.
4.2. PENGHAPUSAN PELABURAN
Penyiasatan ini akan dibatasi seperti berikut sehingga dapat memenuhi objektif penyelidikan:
1. DELIMITASI RUANG
Penyelidikan ini merangkumi Pemerintah Daerah yang ditubuhkan di negara kita (26); terutamanya Pemerintah Daerah Lima-Provinces, Lima - Metropolitan dan Callo, atas kepentingan yang mereka miliki untuk pembangunan kawasan penting di negara kita ini.
2. PENGHAPUSAN SEMENTARA
Penyelidikan ini akan memahami masa lalu, sekarang dan masa depan Pemerintah Daerah: Dari masa lalu dan sekarang, peraturan dan cara entiti ini dikendalikan dan dikendalikan diperolehi. Pada asasnya pekerjaan akan berorientasi pada masa depan, kerana pengauditan menyeluruh adalah aktiviti profesional yang belum diterapkan secara teratur di negara kita, apalagi dalam entiti jenis ini yang agak baru, tetapi mempunyai kepentingan besar dalam kehidupan negara.
3. DELIMITASI SOSIAL
Sebagai bagian dari penyelidikan, kami akan menjalin hubungan dengan pihak berwenang, pegawai dan pekerja pemerintah daerah, yang mengetahui dan menjalani pengalaman, keputusan dan pelaksanaan kegiatan hukum yang dipertanggungjawabkan ke tingkat manajemen Negara ini; oleh itu mereka akan memberitahu kami sejauh mana mereka mengetahui audit integral dan bagaimana hal itu dapat mempengaruhi memerangi penipuan dan korupsi yang telah diderita oleh beberapa pemerintah daerah;Di samping itu, penyertaan pakar dari Persatuan Audit Metropolitan Lima dan tenaga pengajar Audit dari Universiti Awam dan Swasta akan dipertimbangkan, yang dengan pengalaman dan pengetahuan mereka mengenai pengauditan akan memberikan sumbangan mereka kepada kami untuk berhubung dengan audit komprehensif dan memerangi penipuan dan rasuah dalam pemerintahan daerah. Terdapat guru universiti, yang selama lebih dari empat puluh tahun hidup mereka telah didedikasikan untuk melakukan audit di sektor swasta dan kerajaan, oleh itu orang-orang ini adalah sumber luar biasa untuk pekerjaan kita.oleh itu orang-orang ini merupakan sumber yang luar biasa untuk pekerjaan kita.oleh itu orang-orang ini merupakan sumber yang luar biasa untuk pekerjaan kita.
4. PEMBATASAN KONSEPTUAL
Konsep utama yang akan dikembangkan diberikan oleh pemboleh ubah yang akan digunakan oleh kerja penyelidikan:
(1) AUDIT KOMPREHENSIF: Pembolehubah Bebas
(2) KERAJAAN DAERAH: Pembolehubah campur tangan
(3) MENANGGALKAN PENIPUAN DAN PEMBETULAN: Pembolehubah Bergantung
Sumber konseptual lain adalah petunjuk dari pemboleh ubah yang disebutkan di atas dan istilah yang digunakan dalam pengurusan penunjuk tersebut.
4.3. PERNYATAAN MASALAH
Kuasa kehakiman negara kita selalu menuntut, telah mengadili dan pasti akan mengadili personel yang, sebagai pengarah, pegawai atau pekerja Negara, telah melakukan penipuan dan / atau tindakan rasuah.
Kongres Republik mempunyai Suruhanjaya Pengawas, yang telah menangani, menangani, dan pasti akan terus menangani kes penipuan dan rasuah di sektor awam.
Pejabat Pengawas Jenderal Republik, sebagai bagian dari fungsi perlembagaannya, telah ditentukan, bertekad dan pasti akan terus menemui kes penipuan dan rasuah.
Badan kawalan dalaman entiti negara selalu melakukan tindakan kawalan untuk mengesahkan penipuan dan / atau tindakan rasuah.
Media: saluran televisyen, radio, majalah, surat khabar meningkatkan penjualan mereka secara berterusan berkat penerbitan tuduhan penipuan dan rasuah yang dilakukan oleh pengurus, pegawai dan pekerja negeri; Dengan cara ini, penggelapan kompleks, penipuan institusi besar dan kejahatan fungsional diungkapkan bahawa rakyat biasa hanya dapat kagum dengan kepintaran dan "kecekapan" yang jelas yang digunakan oleh orang-orang ini.
Semua panorama ini membawa kita untuk menunjukkan bahawa penipuan dan rasuah telah menjadi "institusi" yang tidak ketara dan amorf yang entah bagaimana melibatkan pengurus, pegawai dan pekerja Negara, institusi itu sendiri dan Negara secara amnya.
Menghadapi situasi ini, telah ditunjukkan bahawa rasuah adalah penyakit yang tidak dapat disembuhkan, yang selalu ada dalam fesyen di negara kita dan terutama di sektor pemerintah.
Penganalisis sepakat menunjukkan bahawa penipuan dan korupsi tampaknya merupakan tindakan haram yang dilembagakan dalam pekerjaan institusi, baik dalam pemerintahan umum, pemerintah daerah dan pemerintah daerah.
Audit dalaman, audit keuangan, audit pengurusan dan pemeriksaan khusus yang diterapkan di sektor pemerintahan negara kita, belum memberikan "vitamin" yang perlu diambil oleh institusi untuk menerapkan kebijakan yang berat yang adil dan bertekad untuk untuk tidak bertolak ansur dengan tingkah laku pengurus, pegawai dan pekerja tahap pemerintahan yang palsu dan korup di negara kita. Begitu juga, jenis audit ini tidak mengemukakan cadangan untuk reka bentuk dan pelaksanaan serangkaian prosedur, teknik dan praktik, beberapa sifat umum dan lain-lain khusus yang membatasi penipuan dan rasuah.
Di sisi lain, telah diperhatikan bahawa pasukan audit, dari jenis yang disebutkan di atas, telah menerapkan sikap suam-suam kuku terhadap tindakan haram para pengurus, pegawai dan pekerja di tingkat pemerintah, mungkin tidak berkompromi dan memelihara hubungan yang harmoni dengan pelanggan kerajaannya, walaupun ia adalah rekaan.
Keprihatinan sebenar dalam audit tidak komprehensif adalah ketiadaan dokumentasi teknikal yang memerlukan dan menentukan peranan dan sikap dengan mana juruaudit bebas harus bertindak dalam kes di mana tindakan rasuah tertentu dikenal pasti dengan pelanggannya.
Audit tidak komprehensif tidak mempunyai mekanisme untuk juruaudit bebas dalam latihan profesional untuk menentukan kesilapan, penipuan, tindakan menyalahi undang-undang, penggelapan dan secara amnya tindakan lain yang boleh dikaitkan secara langsung dengan rasuah.
4.3.1. MASALAH UMUM
Aspek apa yang harus dipertimbangkan dalam proses audit yang komprehensif, sehingga alat profesional ini menjadi tindak balas yang efektif terhadap penipuan dan korupsi di pemerintah daerah dan juga menjadi fasilitator pengurusan institusi?
4.3.2. MASALAH KHUSUS
1.- Bagaimana seharusnya proses dan prosedur audit integral disusun, sehingga memberikan kontribusi untuk memerangi penipuan dan korupsi di pemerintah daerah dan memfasilitasi pengoptimuman pengurusan korporat?
2.- Apa kegiatan pengendalian yang disarankan oleh audit komprehensif untuk memerangi penipuan dan korupsi, dengan mana pemerintah daerah dapat mencapai kecekapan, keberkesanan dan ekonomi dalam sumber yang mereka kelola, serta memiliki kepercayaan masyarakat?
4.4. KERANGKA TEORI
4.4.1. KERAJAAN DAERAH
Artikel 189 dari Perlembagaan Politik Peru menetapkan bahwa "Wilayah Republik dibagi menjadi wilayah, departemen, provinsi dan kabupaten, di mana konstituennya pemerintah kesatuan dilaksanakan secara desentralisasi dan dekonsentrasi"
Desentralisasi adalah pemindahan ke berbagai wilayah wewenang yang sebelumnya dilakukan oleh Pemerintah Umum
Regionalisasi adalah organisasi negara dengan kriteria desentralisasi.
Dekonsentrasi berlaku apabila institusi Negara menetapkan ketergantungan untuk memenuhi objektif, objektif umum, misi dan visi institusinya secara tepat waktu dan efektif.
Undang-Undang No. 27783, yang menyetujui Undang-Undang Dasar-dasar Desentralisasi, menetapkan bahwa desentralisasi memiliki tujuan pembangunan negara yang terpadu, harmoni dan lestari, melalui pemisahan kekuasaan dan fungsi, dan pelaksanaan kekuasaan yang seimbang oleh tiga tingkat kerajaan, untuk kepentingan penduduk
Desentralisasi ditopang dan diatur oleh prinsip-prinsip umum berikut: bersifat kekal, dinamik, tidak dapat dipulihkan, demokratik, komprehensif, subsidiari dan bertahap. Sepanjang perkembangannya, desentralisasi akan memenuhi objektif politik berikut: i) Perpaduan dan kecekapan Negara, melalui pengagihan kuasa awam yang teratur dan hubungan yang mencukupi antara pelbagai tahap pemerintahan dan pentadbiran negara; ii) Perwakilan politik dan perantaraan terhadap badan pemerintah nasional, wilayah dan daerah, yang dibentuk oleh pilihan raya demokratik; iii) Penyertaan dan pengawasan warganegara dalam pengurusan hal ehwal awam di setiap wilayah dan kawasan; dan, iv) Pelembagaan pemerintah daerah dan daerah yang solid. Objektif di peringkat ekonomi adalah seperti berikut:i) Pembangunan ekonomi, kesejahteraan diri dan daya saing dari berbagai wilayah dan wilayah negara, berdasarkan pekerjaan dan pengkhususan produktif mereka; ii) Liputan dan penyediaan perkhidmatan sosial asas di seluruh wilayah negara; iii) Ketersediaan infrastruktur ekonomi dan sosial yang diperlukan untuk mempromosikan pelaburan di kawasan yang berbeza di negara ini; iv) Pengagihan semula sumber Negeri yang adil; dan v) Pengukuhan pembiayaan serantau dan tempatan. Objektif di peringkat pentadbiran adalah seperti berikut: i) Pemodenan dan kecekapan proses dan sistem pentadbiran yang memastikan penyediaan perkhidmatan awam yang mencukupi; ii) Penyederhanaan prosedur di agensi awam nasional, wilayah dan tempatan; dan,iii) Penugasan kecekapan untuk mengelakkan pertindihan fungsi dan sumber yang tidak perlu dan mengelakkan tanggungjawab dalam penyediaan perkhidmatan. Objektif di peringkat sosial adalah seperti berikut: i) Pendidikan dan latihan yang bertujuan membentuk modal insan, daya saing nasional dan antarabangsa; ii) Penyertaan warganegara dalam semua bentuk organisasi dan kawalan sosialnya; iii) Memasukkan penyertaan masyarakat petani dan penduduk asli, mengenali antara budaya dan mengatasi semua jenis pengecualian dan diskriminasi; dan, iv) Mempromosikan pembangunan manusia dan peningkatan keadaan hidup penduduk yang progresif dan berterusan untuk mengatasi kemiskinan. Objektif di peringkat persekitaran adalah: i) Perancangan tanah dan alam sekitar,dari pendekatan keberlanjutan pembangunan; ii) Pengurusan sumber semula jadi yang mampan dan peningkatan kualiti persekitaran; dan, iii) Penyelarasan dan perjanjian antara institusi dan penyertaan warga di semua peringkat Sistem Pengurusan Alam Sekitar Negara.
Regionalisasi sesuai dengan Undang-Undang Dasar-dasar Desentralisasi, adalah pembagian politik negara menjadi unit wilayah geoekonomi, dengan sumber daya yang beragam, alam, sosial dan institusi, secara historis, ekonomi, pentadbiran, lingkungan dan budaya yang terintegrasi, yang melibatkan tahap yang berbeda pembangunan, pengkhususan dan daya saing produktif, yang dikuasai dan disusun oleh pemerintah daerah.
KERAJAAN DAERAH.
UU No. 27867 adalah Hukum Organik Pemerintah Daerah. Norma ini menetapkan struktur, organisasi, kompetensi dan fungsi pemerintah daerah. Mendefinisikan organisasi demokratik yang terdesentralisasi dan terdesentralisasi dari Pemerintah Daerah sesuai dengan Perlembagaan dan Undang-Undang Dasar-dasar Desentralisasi
Pemerintah Daerah adalah badan hukum berdasarkan hukum publik, dengan otonomi politik, ekonomi dan pentadbiran dalam hal-hal yang berada dalam kompetensi mereka, yang merupakan, untuk pentadbiran ekonomi dan kewangan mereka, Penyata Anggaran.
Pemerintah daerah memiliki tujuan penting untuk mempromosikan pembangunan wilayah yang berkelanjutan, mempromosikan investasi dan pekerjaan publik dan swasta, dan menjamin pelaksanaan hak dan peluang yang sama bagi penduduknya, sesuai dengan rancangan dan program nasional, wilayah dan nasional. premis pembangunan.
4.4.1.1. PENGURUSAN KORPORAT KERAJAAN DAERAH
Pengurusan korporat dapat didefinisikan sebagai sistem di mana Pemerintah Daerah diarahkan dan dikendalikan.
Pengelolaan Pemerintah Daerah dilakukan melalui rancangan dan anggaran pembangunan.
MISI KERAJAAN DAERAH:
Misi pemerintah daerah adalah untuk mengatur dan menjalankan manajemen publik daerah sesuai dengan kekuatan eksklusif, bersama dan delegasi mereka, dalam kerangka kebijakan nasional dan sektoral, untuk berkontribusi pada pembangunan wilayah dan pembangunan yang lestari.
KERAJAAN DAERAH DAN PEMBANGUNAN WILAYAH:
Pembangunan wilayah meliputi penerapan kebijakan dan instrumen ekonomi, sosial, penduduk, budaya dan persekitaran yang koheren dan efektif, melalui rancangan, program dan projek yang bertujuan untuk menghasilkan keadaan yang memungkinkan pertumbuhan ekonomi diselaraskan dengan dinamika demografi.
PRINSIP PANDUAN DASAR DAN PENGURUSAN KORPORAT DAERAH:
Pemerintah Daerah didasarkan pada prinsip-prinsip panduan kebijakan dan manajemen daerah, seperti: partisipasi, ketelusan, pengurusan dan pertanggungjawaban moden, keberkesanan, kecekapan, keadilan, keberlanjutan, ketidakberpihakan dan netralitas, subsidiari, perjanjian kebijakan, pengkhususan fungsi, daya saing dan integrasi.
KOMPETENSI KERAJAAN DAERAH:
Pemerintah Daerah memiliki kekuatan perlembagaan dan kuasa eksklusif dan bersama yang dibentuk dalam Perlembagaan dan Undang-Undang Dasar-dasar Desentralisasi.
STRUKTUR ORGANIK:
Arahan Pemerintah Daerah bertanggung jawab atas Kepresidenan Daerah dan fungsi eksekutif dan administrasi sesuai dengan Pengurus Besar Daerah dan Pengurus Daerah, sebagaimana ditetapkan dalam Undang-undang Organik dan Peraturan Organisasi dan Fungsi yang disetujui oleh Dewan Daerah.
Pentadbiran daerah dilaksanakan di bawah sistem manajemen dan didasarkan pada perencanaan strategis, organisasi, arah, pelaksanaan, penilaian dan kontrol, dalam kerangka norma yang dikeluarkan oleh sistem administrasi nasional.
PERATURAN PERATURAN WILAYAH:
Norma dan ketentuan Pemerintah Daerah disesuaikan dengan tatanan hukum nasional, tidak dapat membatalkan atau membatalkan norma Pemerintah Daerah lain atau tingkat pemerintahan yang lain.
Pemerintah Daerah, melalui badan pemerintahan mereka, menetapkan norma dan ketentuan berikut:
ke. Majlis Daerah: Peraturan Daerah dan Perjanjian Majlis Daerah.
b. Kepresidenan Daerah: Keputusan Daerah dan Resolusi Daerah.
PERATURAN KERJA KERAJAAN DAERAH:
Pegawai dan pegawai yang bertanggung jawab atas Pemerintahan Daerah tunduk pada rezim buruh umum yang berlaku untuk administrasi publik, sesuai dengan undang-undang. Sistem pencen yang berlaku bagi pekerja akan sesuai dengan Undang-Undang Sistem Pencen Nasional atau Sistem Pencen Swasta.
FUNGSI:
Fungsi Pemerintahan Daerah akan dilaksanakan sesuai dengan ketentuan hukum yang ditetapkan oleh Konstitusi, Undang-Undang Dasar-dasar Desentralisasi dan undang-undang Republik lainnya. Di antara fungsi umum yang dikembangkannya, kita mempunyai:
a) Fungsi normatif dan peraturan;
b) Fungsi perancangan;
c) Fungsi pentadbiran dan pelaksanaan;
d) Fungsi promosi pelaburan
e) Fungsi penyeliaan, penilaian dan kawalan
Pemerintah Daerah melaksanakan fungsi khusus mengenai:
a) Pendidikan, budaya, sains, teknologi, sukan dan rekreasi;
b) Pekerjaan, promosi pekerjaan dan perusahaan kecil dan mikro;
c) Kesihatan;
d) Penduduk;
e) Agraria;
f) Perikanan;
g) Perancangan persekitaran dan wilayah;
h) Industri;
i) Perdagangan;
j) Pengangkutan;
k) Telekomunikasi;
l) Perumahan dan sanitasi;
m) Tenaga, lombong dan hidrokarbon;
n) Pembangunan sosial dan peluang yang sama;
o) Pertahanan Awam;
p) Pentadbiran dan Pemberian tanah milik Kerajaan;
q) Pelancongan; dan, r) Pertukangan
PERATURAN EKONOMI DAN KEWANGAN DAERAH:
Sumber-sumber Pemerintah Daerah adalah yang dinyatakan dalam Undang-Undang Dasar-dasar Desentralisasi:
a) Harta alih harta alih anda dan tidak alih
b) Tugasan dan pemindahan khusus untuk operasinya, yang ditetapkan dalam Undang-Undang Anggaran Tahunan.
c) Cukai yang dibuat oleh Undang-undang memihak kepada anda
d) Hak ekonomi yang dihasilkan oleh penswastaan dan konsesi yang mereka berikan, dan hak yang mereka terima dari pemerintah nasional untuk konsep yang sama
e) Sumber dana Dana Pampasan Wilayah yang diberikan
f) Sumber yang diberikan oleh kerabat diraja
g) Produk operasi kewangannya dan kredit dalaman yang disusun dengan caj kepada warganya sendiri. Operasi kredit luaran memerlukan jaminan atau jaminan Negara, dan tunduk pada undang-undang hutang awam.
h) Pendapatan anda sendiri dan yang lain ditentukan oleh undang-undang
4.4.1.2. KAWALAN AKTIVITI YANG BERKESAN
Dalam kerangka prinsip pengurusan dan pertanggungjawaban moden, Pentadbiran Awam Daerah berorientasi di bawah sistem pengurusan moden dan dikenakan penilaian prestasi. Pemerintah daerah akan memasukkan ke dalam program tindakan mereka mekanisme konkrit untuk pertanggungjawaban kepada warga negara mengenai kemajuan, pencapaian, kesulitan dan prospek manajemen mereka. Pendengaran awam akan menjadi salah satunya. Pemegang pentadbiran awam wilayah adalah pengurus kepentingan masyarakat dan tunduk pada tanggungjawab yang ditetapkan.
KAWALAN DAN PERTAHANAN KEPENTINGAN KERAJAAN DAERAH:
AUDIT.- Pemerintah Daerah tunduk pada pengawasan tetap Kongres Republik, Dewan Wilayah dan Warga Negara, sesuai dengan Undang-Undang dan Peraturan Dewan Daerah.
KAWALAN.- Pengendalian di tingkat wilayah adalah tanggung jawab Badan Pengawalan Dalaman Daerah, yang secara fungsional dan organik bergantung pada Kantor Pengawas Jenderal Republik sesuai dengan Undang-undang Organik Sistem Pengendalian Nasional dan Kantor Jenderal Pengawas Republik.
Badan Pengawalan Wilayah diketuai oleh pegawai terpilih yang dilantik oleh Jenderal Pengawas Republik, melalui pertandingan merit publik. Skop pengawasannya meliputi semua badan Pemerintah Daerah dan semua tindakan dan operasi berdasarkan Undang-Undang.
Ketua Badan Pengawas Daerah mengeluarkan laporan tahunan kepada Dewan Daerah mengenai pelaksanaan fungsinya dan keadaan pengawasan penggunaan sumber dan dana awam. Laporan ini disiarkan secara terbuka. Pemerhatian, kesimpulan dan cadangan setiap tindakan pengendalian diterbitkan di Portal Pemerintah Daerah.
4.4.2. AUDIT INTEGRAL
4.4.2.1. KONSEP AUDIT KOMPREHENSIF
Audit komprehensif, menurut Canevaro (2004) dan Hernández (2002), meliputi kajian dan penilaian operasi atau transaksi, dalam hal kami Pemerintah Daerah, untuk mengesahkan sistem yang berbeza yang mengatur: pentadbiran, operasi, perakaunan, pengurusan dan maklumat berkomputer, melalui metodologi yang sesuai yang memungkinkan penyediaan sijil kerja sebagai bukti, termasuk penggunaan teknik yang memungkinkan perintah logik dan koheren yang diperlukan untuk kajian, pengawasan, kesinambungan kerja audit dan untuk yang menyokong pendapat anda.
Menurut penulis, audit komprehensif berdasarkan prinsip-prinsip berikut: kebebasan, objektiviti, kekekalan, integriti, ketepatan masa, perakuan dan kepatuhan terhadap peraturan.
Fasa kerja audit komprehensif adalah perencanaan, pelaksanaan, dan pelaporan. Di samping itu, nasihat dan pemantauan.
Skop audit komprehensif mempertimbangkan sistem pentadbiran dan kawalan, pengenalpastian risiko, operasi dan hasil, maklumat kewangan, prestasi pengurusan, dan kepatuhan dan peraturan.
Objektif audit menyeluruh adalah untuk memaksimumkan faedah, pengembangan staf, memaksimumkan pendapatan, meningkatkan daya saing dan mendorong pertumbuhan.
Kami berkongsi pendapat penulis, apabila mereka membuktikan bahawa audit komprehensif bukanlah jumlah audit. Sebaliknya, ia adalah model liputan global dan oleh itu bukan jumlah audit, tetapi hasil terbaik dari penilaian bersama. Kerja audit yang komprehensif adalah berdasarkan Piawaian Pengauditan Antarabangsa, Piawaian Pengauditan yang Diterima Secara Umum, Piawaian Pengauditan Kerajaan, Piawaian Teknikal Kawalan Dalaman untuk Sektor Awam, Manual Pengauditan Kerajaan dan lain-lain.
4.4.2.2. PROSES AUDIT INTEGRAL
Canevaro (2004), Bravo (2000) dan Blanco (2001) dan penulis lain, bersetuju dalam menetapkan bahawa proses audit yang komprehensif merangkumi:
a) Merancang, b) Pembangunan yang dirancang (pelaksanaan);
c) Penyelesaian kerja dan laporan; dan, d) Sebagai tambahan kepada fungsi asas, fungsi penasihat dan fungsi pemantauan atau tindak lanjut mesti dipertimbangkan.
FASA PERANCANGAN:
Memahami:
a) Perancangan am;
b) Perincian atau perancangan khusus; dan, c) Pengenalpastian prosedur
FASA PEMBANGUNAN TERANCANG:
Ini merujuk pada pelaksanaan audit dan meliputi:
a) Pelaksanaan program audit;
b) Penerapan prosedur, teknik dan amalan audit;
c) Perbandingan bukti yang diperoleh dalam kertas kerja dengan kriteria audit komprehensif; dan, d) Definisi penemuan, jika berkenaan.
FASA PEMULIHAN KERJA:
Ini terdiri daripada membentangkan Laporan kerja yang dijalankan. Memahami:
1. Pengenalan
2. Jangkau
3. Perenggan pertengahan (pengecualian terhadap penyata kewangan, pengamatan terhadap pengurusan, pengamatan terhadap kepatuhan terhadap peraturan perundangan, dll…)
4. Pendapat
Menurut Hernández (2002), selain proses tradisional yang disebutkan di atas; Fasa-fasa berikut harus dipertimbangkan:
a) Pemberian nasihat khusus mengenai hal-hal kawalan institusi; dan, b) Susulan, pengawasan atau minotoreo dari cadangan yang dibuat
4.4.2.3. TATACARA AUDIT KOMPREHENSIF
Menurut Piawaian Pengauditan Antarabangsa, juruaudit mesti menggunakan prosedur analisis dalam perancangan dan peringkat tinjauan global audit. Prosedur analisis juga dapat diterapkan pada tahap lain.
Prosedur analisis bermaksud analisis indeks dan tren yang signifikan termasuk penyiasatan yang dihasilkan daripada turun naik dan hubungan yang tidak konsisten dengan maklumat lain yang relevan atau menyimpang dari jumlah ramalan.
Prosedur analisis merangkumi pertimbangan perbandingan maklumat entiti.
Prosedur analisis juga merangkumi pertimbangan hubungan.
Pelbagai kaedah boleh digunakan untuk melaksanakan prosedur. Ini berkisar dari perbandingan sederhana hingga analisis kompleks menggunakan teknik statistik canggih. Prosedur analisis boleh digunakan untuk penyata kewangan gabungan, penyata kewangan komponen dan elemen maklumat kewangan individu. Pemilihan prosedur, kaedah dan tahap aplikasi yang ditentukan oleh juruaudit adalah masalah pertimbangan profesional.
Dalam pengembangan audit komprehensif, penerapan teknik pengesahan berikut harus dipertimbangkan:
a) Cermin mata;
b) Lisan atau lisan;
c) Bertulis;
d) Dokumentari; dan, e) fizikal
Di antara teknik umum ini, teknik dan praktik khusus harus dipertimbangkan untuk mendapatkan bukti yang menyokong Laporan Juruaudit.
4.4.2.3. NILAI TAMBAHAN AUDIT KOMPREHENSIF
Secara tradisinya, idea bahawa pengauditan adalah sebahagian daripada perakaunan telah dijelaskan dan akibatnya, pendekatannya terhadap pengauditan kewangan telah disimpang. Audit harus difahami sebagai standard metodologi, untuk menilai objek atau realiti yang berlainan, dengan mentalitas kritis, analitis dan penyiasatan, berdasarkan objektif dan dasar yang beretika dan beretika, yang bertujuan untuk mengeluarkan laporan sebagai produk akhir.
Untuk proses tradisional: perancangan audit, pelaksanaan dan penyusunan laporan; Fungsi lain sedang ditambahkan untuk memberi nilai tambah kepada kerja audit yang komprehensif.
Audit komprehensif dalam versi modennya adalah memberi nasihat kepada pengurusan kanan untuk tujuan melaksanakan sistem kawalan dalaman dan luaran yang tepat pada masanya dan dengan demikian mencetak kebolehpercayaan dalam maklumat kewangan, ekonomi, cukai, pentadbiran, logistik, dll., berkaitan dengan ketepatan, kecekapan, keberkesanan dan ekonomi operasi institusi.
Fungsi lain yang perlu dilakukan dalam kerangka LAPORAN COSO adalah pengawasan, tindak lanjut atau pemantauan sistem pengendalian dalaman, menilai kualitas kinerja mereka. Pemantauan ini akan berbentuk aktiviti penyeliaan berterusan, penilaian berkala atau gabungan dua kajian sebelumnya.
4.4.3. LETAKKAN PENIPUAN DAN KESALAHAN
Penipuan dan rasuah bukanlah masalah baru-baru ini, tetapi ini adalah masalah selamanya. Mereka adalah isu semasa. Perjuangan menentang bencana ini disukai oleh setiap masyarakat yang sedar dan jujur.
Penipuan dan rasuah adalah musuh pembangunan.
Secara moden, pengauditan yang komprehensif tidak mendasarkan kecekapan kerjanya pada penemuan penipuan atau tindakan rasuah yang mungkin berlaku di entiti yang diaudit. Adalah cukup bahawa kerja audit dikembangkan berdasarkan standard audit yang diterima oleh komuniti juruaudit, di peringkat antarabangsa, sehingga dapat dipercaya oleh mereka yang memanfaatkan maklumat yang diaudit. Namun, justru audit integral, yang secara tegas cenderung untuk mengetahui sebahagian besar penipuan atau tindakan rasuah entiti yang diaudit, walaupun ini bukan satu-satunya objektif.
Juruaudit dalam prestasi profesionnya mempunyai pengetahuan tentang pelbagai jenis operasi atau transaksi, serta terminologi makna yang berbeza yang mesti ditentukan untuk menentukan sikap yang harus diambil ketika mengesan perbuatan rasuah. Dalam pengertian ini, juruaudit dapat menentukan kesalahan, penipuan, tindakan haram, penyelewengan dan, secara umum, tindakan lain yang secara langsung berkaitan dengan rasuah.
KESALAHAN:
Dalam konteks pengauditan yang komprehensif, istilah kesalahan digunakan untuk menggambarkan tindakan atau kesalahan penyataan atau peninggalan yang tidak disengajakan yang mungkin dibuat oleh syarikat, entiti, atau pelanggan juruaudit dalam maklumat kewangan, pentadbiran, atau maklumat lain yang dikaji atau transaksi, rekod atau dokumen lain yang diperiksa, yang boleh merangkumi angka, peninggalan atau pendedahan yang tidak sesuai dengan keadaan.
IRREGULARITI:
Istilah penyelewengan digunakan sebagai sinonim untuk penipuan pengurusan, penggelapan, penggelapan, dll; iaitu, semua tindakan yang dilakukan oleh pihak pengurusan atau pegawainya dengan sengaja atau curang dalam operasi, transaksi dan / atau keputusan pengurusan dan pentadbiran yang dapat dikenal pasti atau dijumpai oleh juruaudit sebagai sebahagian daripada pemeriksaan untuk memasukkannya ke dalam kesimpulan dan cadangan laporan. audit.
Karakteristik penyelewengan tersebut adalah kondisi yang disengajakan atau ditipu yang dapat dilakukan oleh pekerja, pegawai, atau bahkan oleh pihak pengurusan atau Lembaga Pengarah syarikat / entiti / Pemerintah.
Dalam persekitaran audit yang komprehensif, istilah penyelewengan, menurut SAS 53, juruaudit memikul tanggungjawab untuk mengesan dan melaporkan kesalahan dan penyelewengan.
TINDAKAN UNDANG-UNDANG:
Perbuatan haram adalah pelanggaran undang-undang atau peraturan pemerintah yang hanya disebabkan oleh entiti tersebut. Perbuatan sedemikian mungkin telah dilakukan oleh pihak pengurusan atau oleh pekerja tetapi bertindak bagi pihak entiti, tidak termasuk di bawah definisi ini kelakuan tidak wajar terhadap personel entiti tersebut. SAS 54 menangani tindakan haram yang dilakukan oleh pelanggan juruaudit.
Dalam konteks ini kita mempunyai istilah lain seperti Penipuan dan Rasuah yang ditangani dengan lebih mendalam dengan segera.
4.4.3.1. PENIPUAN
Termasuk penyimpangan sengaja dari segi kewangan, pentadbiran, logistik, perakaunan, tenaga kerja, cukai dan maklumat lain oleh satu atau lebih pengurus, pegawai dan pekerja. Pembekal, pelanggan, pemiutang dan pihak ketiga yang berkaitan juga mengambil bahagian dalam beberapa kes.
Menurut Pinilla Forero José Dagoberto (2000), saat ini sejumlah besar proses, prosedur, teknik dan praktik kerja melalui penggunaan sistem berkomputer, oleh itu, sebahagian besar penipuan dilakukan dalam sistem ini, yang mana Anda harus memeriksa audit menyeluruh. Berikut adalah beberapa penipuan yang biasanya berlaku dalam sistem komputer:
a) Manipulasi transaksi;
b) Teknik SALAMI;
c) Teknik Kuda Trojan
d) Bom logik;
e) Permainan Pizza;
f) Kejuruteraan sosial;
g) Perangkap- Pintu;
h) Superzaping;
i) pengelakan licik;
j) Pengumpulan sampah;
k) Piggybacking untuk mendapatkan akses yang tidak dibenarkan;
l) Angkat pintu;
m) Teknik latih tubi;
n) Pemintasan talian komunikasi
LETAKKAN PENIPUAN:
Menurut Hevia (1991), di kebanyakan syarikat, tanggungjawab mereka yang paling berpengaruh adalah kelemahan sistem kawalan mereka, yang mana mereka mengundang kerana ketidakberkesanannya terhadap penipuan.
Menafsirkan Hevia, penipuan ada pada tahap yang lebih besar atau lebih kecil di semua pemerintah daerah, apa pun ukuran atau kegiatannya. Berdasarkan kenyataan yang tidak dapat dipertikaikan ini, pemerintah harus melindungi diri mereka dari bahaya ini.
Memerangi penipuan dalam pemerintah daerah bukanlah fungsi yang sesuai dengan unit atau jabatan tertentu; adalah tugas setiap pengurus dan pekerjanya.
Sekiranya tidak ada peraturan, instruksi atau prosedur tertulis mengenai penipuan, tidak ada kebijakan konkrit dan tepat yang dilembagakan dan terkenal mengenai penipuan, oleh itu, audit integral harus menetapkan rekomendasi kes, dalam kerangka fungsi penasihatnya.
Pemerintah daerah harus sangat berpengetahuan tentang motivasi dan insentif penipuan dan bertindak sesuai.
Penciptaan sumber maklumat dalam pemerintah daerah, mendorong semua personel untuk berkolaborasi dalam memerangi penipuan, melalui saluran yang dibuat untuk tujuan ini, adalah sesuatu yang harus dipertimbangkan dan tidak ditolak.
Semua langkah berjaga-jaga dan langkah-langkah untuk memerangi penipuan harus diketahui dan disebarkan dalam pemerintah daerah.
Membanteras penipuan adalah kewajipan yang dikenakan kepada para Pengarah, untuk melindungi kepentingan Negara dan Masyarakat.
Komponen penting dalam pemerintahan korporat yang baik dalam pemerintah daerah adalah pencegahan, pengesanan, penyiasatan dan sistem maklumat penipuan, sesuai dengan keperluan dan ciri-ciri setiap pemerintah.
Ketelusan adalah penawar terbaik untuk penipuan; Dengan ketelusan, kami memahami bahawa setiap orang diberitahu tentang kegiatan dan operasi pemerintah daerah. Ketelusan adalah kebalikan dari okultisme yang meluas yang secara salah diterapkan oleh beberapa pihak berkuasa, sehingga memudahkan pengembangan penipuan.
4.4.3.2. PEMBETULAN
Tindakan tidak sah yang diamalkan oleh orang, pegawai atau ahli perniagaan yang menjejaskan kehormatan pegawai atau pegawai awam untuk mendapatkan daripadanya keuntungan ekonomi secara umum untuknya atau untuk kepentingan sendiri entiti atau syarikat yang diwakilinya dan mengakibatkan penggunaan sumber negeri yang salah.
Robert Keitgaard dalam bukunya "Mengendalikan Rasuah" mengemukakan definisi yang diambil dari "Kamus Antarabangsa Ketiga Baru Webster" dalam istilah berikut: "… rasuah adalah tingkah laku yang menyimpang dari tugas formal peranan awam untuk kepentingan kepentingan. peribadi (peribadi, keluarga atau kumpulan) wang atau berkaitan dengan status, atau yang melanggar peraturan menentang pelaksanaan jenis tingkah laku kepentingan peribadi ”.
Seperti dalam kata Latin korupus, "korup" memanggil pelbagai gambaran jahat; menetapkan yang merosakkan yang sihat. Terdapat nada moral untuk perkataan.
Salah satu ciri rasuah adalah bahawa ia biasanya dilakukan oleh syarikat, pemerintah atau pegawai untuk kepentingan mereka sendiri. Biasanya pegawai awam mengambil bahagian kerana dia adalah orang penting dalam tindakan rasuah. Dalam urus niaga dengan pemerintah daerah, sayangnya syarikat swasta yang umumnya terlibat dalam satu atau lain cara dalam rasuah, misalnya dengan menyerahkan sumbangan yang tidak realistis, dengan membayar faedah untuk memenangkan Bueno Pro dan tindakan lain.
Undang-undang jenayah hampir semua negara menganggap bahawa rasuah melibatkan dua elemen: rasuah aktif dan pasif, yang pertama merangkumi mereka yang melakukan rasuah atau cuba merosakkan pegawai atau pegawai awam kerana dialah yang menerima hadiah, janji atau kelebihan dari mana-mana kelas untuk melakukan atau menghilangkan sesuatu yang melanggar tanggungjawabnya; dan yang kedua adalah pegawai atau pegawai negeri kerana dia adalah orang yang meminta atau menerima sumbangan, janji atau kelebihan lain untuk melakukan atau menghilangkan tindakan yang melanggar kewajibannya atau yang menerimanya sebagai akibat daripada gagal dalam tugasnya. Juga pegawai awam atau pegawai yang secara langsung atau tidak langsung atau dengan tindakan simulasi, berminat dengan kontrak atau operasi di mana dia campur tangan kerana kedudukannya.
SIFAT DAN SKOP KONSEP PEMBETULAN:
Berkaitan dengan kerja audit komprehensif, juruaudit harus waspada untuk mengenal pasti tindakan rasuah. Walaupun kami ingat bahawa bukan tujuan kerja juruaudit untuk mengenal pasti penipuan, kesalahan atau tindakan rasuah, kami menganggap bahawa adalah tanggungjawab anda untuk mengambil peranan aktif dalam kes-kes di mana anda memerhatikan kemungkinan bahawa klien anda melakukan perbuatan rasuah yang, sebagai yang disebutkan di atas, mereka adalah tindakan yang melampaui tindakan haram.
4.4.3.3. KESAN PENIPUAN DAN PEMBETULAN
Menurut Brión (2001), tidak ada keraguan bahawa syarikat itu sendiri tidak menipu atau rasuah. Mereka adalah orang-orang yang bertanggung jawab atas pengurusan dan, oleh itu, harus memikul tanggungjawab untuk tindakan yang sama, walaupun kadang-kadang mereka berusaha mengabaikan tindakan tertentu untuk melemahkan tanggungjawab mereka.
PENYEBAB DALAM KEBETULAN DAN PENIPUAN:
Kebaikan dan keburukan syarikat tidak dapat dipisahkan dengan kebaikan dan keburukan orang yang menjalankan atau bekerja di dalamnya. Dengan kata lain, ia adalah kebaikan moral atau kejahatan dan, oleh itu, berasal dari sikap seseorang terhadap kehidupan.
RE-PENDIDIKAN UNTUK MENGHADAPI KEBETULAN:
Jelas bahawa penipuan dan korupsi hanya dapat dihalang dengan jayanya jika, selain pelaksanaan kawalan yang mencukupi dalam proses yang berlainan, penilaian etika orang yang bertindak dalam proses ini dipromosikan.
Ingat bahawa "kawalan berakhir apabila dua orang bersetuju untuk melanggarnya." Dalam penipuan dan korupsi perkara yang sama berlaku, bertemu dengan tokoh-tokoh seperti kolusi atau keterlibatan.
Juruaudit yang mengambil bahagian dalam audit komprehensif dari Pemerintah Daerah, harus menjadi orang yang paling sesuai untuk membantu mendidik semula organisasi, berdasarkan penilaian semula prinsip etika yang mesti disokong oleh orang-orang yang berinteraksi dengannya. Tetapi ini hanya mungkin dilakukan jika juruaudit dianggap sebagai "contoh atau model" dari perspektif etika itu, suatu fakta yang dengan sendirinya mewakili cabaran di luar fungsi.
Pengaruh langsung para pemimpin Pemerintah Daerah sebagai tonggak perubahan adalah asas bagi pendidikan semula institusi dan oleh itu sebagai alat untuk memerangi bencana rasuah. Orang ramai sangat peka terhadap persepsi mesej dan imej pemimpin. Sekiranya anda mahu berubah, anda harus berubah di semua peringkat.
Sekiranya kita dapat mengubah nilai-nilai orang, kita akan mengubah nilai-nilai kumpulan dan, dengan cara ini, kesan penipuan dan rasuah dapat dikawal.
MENJADI TEORI UMUM PEMBETULAN DALAM KERAJAAN DAERAH:
Menurut Calden (1992), sejak awal peradaban, telah diakui bahawa mana-mana individu yang berada dalam kedudukan menjalankan kekuasaan awam atas kolektiviti atau komuniti dan dengan kewenangan awam tergoda untuk menggunakan pejabat awam untuk keuntungan dan keuntungan peribadi.
Di pemerintah daerah, pelaku utama korupsi adalah pengurus, pegawai dan pekerja. Cara mereka bertindak boleh melalui: Rasuah dan keterlibatan; Bersekongkol untuk menipu orang ramai; Pengambilan dana; keistimewaan ekonomi mengikut kepentingan khas; Kegemaran dan diskriminasi; Parasitisme; dan lain-lain.
Sejarah rasuah boleh didapati dalam pergantungan ekonomi; sistem nilai pelbagai dimensi; penguraian sistem; ketidakamanan sosial, pentadbiran dan ketidakcekapan yang salah; gosip dan khabar angin, dll.
Pegawai awam yang berpuas hati dengan rasuah bertekad untuk menang sehingga mereka ditangkap dan dihukum. Bagi mereka, rasuah memberikan dividen. Mereka dapat mengumpulkan tenaga dan menggunakannya dengan sedikit batasan. Mereka dapat menjalani kehidupan istimewa, melindungi nyawa mereka, dan mungkin mengumpulkan kekayaan peribadi yang besar. Mereka dapat memelihara diri dalam jawatan dan menentukan penggantian mereka, bahkan mungkin mewujudkan sebuah dinasti. Mereka boleh dan melakukan perkara-perkara yang mereka mahukan dan menghalang orang lain daripada mendapatkan apa-apa. Kelebihan dalam status, kekayaan dan kuasa cukup jelas. Tetapi keuntungan anda secara pasti adalah faedah tidak wajar yang mungkin tidak berlaku. Kemenangan mereka dibuat dengan mengorbankan orang lain, walaupun mereka yang kalah mungkin tidak pernah memahami bahawa mereka telah menolak mereka yang seharusnya menjadi milik mereka.
Rasuah rasmi sukar dikawal. Ini adalah masalah kompleks yang melibatkan banyak faktor dan daya yang berbeza. Ia memerlukan banyak bentuk, dan tidak ada pemerintah daerah atau pejabat publik yang kebal.
4.5. HIPOTESIS
PELBAGAI PELABURAN
1) BERBAGAI BERGANDA:
X. AUDIT KOMPREHENSIF
PETUNJUK:
X.1. PROSES, PROSEDUR, KRITERIA DAN DASAR
X.2. KEBERKESANAN, KEBERKESANAN DAN EKONOMI
2) DAPAT BERBAGAI:
Y. Lawan TENTANG PENIPUAN DAN KEBETULAN
PETUNJUK:
Y.1. PENIPUAN DAN PEMBETULAN
Y.2. AKTIVITI KAWALAN
3) PELBAGAI INTERVINEN:
Z. KERAJAAN DAERAH
PETUNJUK:
Z.1. PENGURUSAN KORPORAT
Z.2. KAWALAN BERKESAN
4.5.1. HIPOTESIS UTAMA
Audit yang komprehensif untuk menjadi tindak balas yang efektif yang diperlukan oleh pemerintah daerah dalam memerangi penipuan dan korupsi, harus mempertimbangkan, selain proses normalnya, kegiatan yang memberikan nilai tambah untuk kegiatan profesional ini, seperti nasihat khusus dalam kerangka kerja paradigma baru kawalan dan pemantauan pemerhatian yang dibuat.
4.5.2. HIPOTESEN MENENGAH
1. Audit yang komprehensif, untuk berkontribusi dalam memerangi penipuan dan korupsi di pemerintah daerah, harus dilakukan berdasarkan prosedur, kriteria dan kebijakan yang memperhitungkan kegiatan multisektoral pemerintah-pemerintah ini dan tingkat tanggung jawab yang mereka mempunyai kuasa eksekutif dan perundangan.
2. Kegiatan kawalan terdiri daripada polisi dan prosedur yang cenderung untuk memastikan bahawa garis panduan yang ditetapkan diikuti; mereka dijalankan di mana-mana sektor wilayah dan dalam semua fungsi. Mereka merangkumi serangkaian aktiviti seperti kelulusan, kebenaran, verifikasi, rekonsiliasi, analisis operasi, perlindungan aset, pemisahan tugas dan lain-lain. dengan aktiviti-aktiviti ini adalah layak untuk mencapai kecekapan, keberkesanan dan ekonomi.
4.6. JUSTIFIKASI DAN PENTING KERJA
4.6.1. JUSTIFIKASI
Penipuan dan rasuah hampir merupakan tindakan haram yang dilakukan di peringkat kerajaan. Untuk menangani tindakan tersebut, pengurusan kanan, dalam hal pemerintah daerah, harus menggunakan alat pengurusan dan pengendalian institusi yang luar biasa, seperti audit yang komprehensif. Audit menyeluruh, insurans selain membuktikan proses dan prosedur institusi, akan memberikan saranan yang diperlukan oleh pemerintah daerah untuk menerapkan kebijakan yang berat, adil dan bertekad untuk tidak bertolak ansur dengan tingkah laku penipuan dan rasuah di institusi ini oleh pengurus, pegawai dan pekerja di institusi-institusi ini yang baru sahaja diwujudkan di negara kita.
Audit yang komprehensif akan memberikan mekanisme kepada pemerintah daerah untuk mengatasi kelambatan dan kerumitan proses pentadbiran dan terutama untuk mengatasi kekeliruan yang berlaku dalam proses, penyusunan organisasi, sikap tidak peduli dari personel yang bertanggung jawab dan langkah-langkah pentadbiran kontraproduktif yang membuat proses tersebut perlahan dan berliku bukannya lebih cekap dan tangkas.
Audit yang komprehensif akan memberi nasihat untuk pelaksanaan amalan pengurusan kewangan kerajaan yang moden dan cekap, kawalan dalaman yang lebih baik dan untuk meningkatkan peranan badan kawalan dalaman.
Audit tradisional terbukti lemah dan tidak dapat mengesan dan menangani penipuan dan rasuah kerajaan secara profesional; oleh itu, audit integral muncul sebagai alternatif untuk memperkukuh, memodenkan dan memperbaiki kerja juruaudit, sehingga mereka menyumbang untuk memerangi bencana ini yang mematahkan semangat pekerja jujur dan terutama masyarakat yang menyumbang kepada Negara.
Audit komprehensif akan terus mengembangkan peranan penting dan menentukan untuk mengenal pasti dan mendedahkan amalan penipuan, rasuah dan tindakan rasuah am yang dapat anda kenali sebagai sebahagian daripada penerapan prosedur, teknik, dan praktik khusus.
Tidak diragukan lagi, sumbangan terbaik yang akan diberikan oleh pasukan audit komprehensif kepada pemerintah daerah adalah pengukuhan sistem kawalan dalaman yang ada dan yang harus cukup kuat untuk secara automatik mengenal pasti kesalahan sebagai bagian dari sistem perakaunan, penyelewengan, perbuatan menyalahi undang-undang dan penipuan secara umum dan semua tindakan yang boleh diklasifikasikan sebagai rasuah.
Rasuah adalah istilah yang banyak digunakan. Memang benar bahawa hanya sedikit yang dilakukan untuk memerangi dengan penuh semangat dan tekad, terutama oleh juruaudit; oleh itu, melalui audit yang komprehensif, ini adalah peluang bersejarah yang besar bagi profesion ini untuk mempunyai penyertaan yang lebih aktif dan meninggalkan, sekali-sekala, prestasi suam-suam kuku dan berpuas hati yang kadang-kadang pernah dilakukan dalam pelaksanaan audit lain, sebelum tindakan rasuah yang telah mengenal pasti pekerjaan profesional.
4.6.2. PENTING
Kesesuaian karya penelitian ini terletak pada penukaran sikap pasif menjadi sikap protagonis yang aktif, dalam memerangi penipuan dan rasuah, oleh juruaudit dan pengurus pemerintah daerah. Dalam persekitaran di mana kita tahu bahawa ada rasuah, tetapi tidak ada yang berani melaporkannya atau melaporkannya, sikap seperti ini relevan.
Pentingnya juga diberikan sejauh memungkinkan para profesional pascasiswazah memiliki kesempatan untuk menyatakan pendapat kami mengenai perlunya mengakhiri rasuah, dengan menggunakan alat ini seperti pengauditan yang komprehensif.
V. OBJEKTIF
5.1. MATLAMAT UTAMA
Merumuskan kriteria di mana audit komprehensif harus dilakukan di pemerintah daerah; sedemikian rupa sehingga menjadi alat yang efektif untuk menentang penipuan dan rasuah dan menyumbang untuk memulihkan kepercayaan sektor awam yang lain dan terutama masyarakat.
5.2. OBJEKTIF KHUSUS
1. Mengesyorkan proses, prosedur, kriteria dan kebijakan yang harus diterapkan oleh audit komprehensif, sehingga merupakan alat yang efektif untuk melawan penipuan dan korupsi di pemerintah daerah dan juga memberikan kontribusi untuk pengoptimuman manajemen korporatnya.
2. Mengesyorkan aktiviti pengendalian yang paling efektif untuk mencegah penipuan dan korupsi di pemerintah daerah, yang akan mempermudah penggunaan sumber daya secara rasional dan mencapai objektif yang ditetapkan dalam peraturan dan diperlukan oleh masyarakat.
SAW. METODOLOGI
6.1. JENIS PELABURAN
Karya penyelidikan ini akan berbentuk asas atau murni, kerana semua aspek berteori, walaupun ruang lingkupnya akan praktikal sejauh mana Pengauditan Komprehensif dianggap sebagai alat yang efektif untuk memerangi penipuan dan rasuah oleh pemerintah. Wilayah
6.2. TINGKAT PELABURAN
Penyelidikan yang akan dilakukan akan berada di tingkat deskriptif-penjelasan, kerana proses, prosedur, kriteria dan kebijakan Audit Komprehensif akan dijelaskan dan akan menjelaskan bagaimana ia menjadi alat yang efektif untuk memerangi penipuan dan rasuah
6.3. KAEDAH PELABURAN
Kaedah berikut akan digunakan dalam penyelidikan ini:
1) Deskriptif.- Kerana proses, prosedur dan laporan akan dijelaskan, serta nasihat dan tindak lanjut audit komprehensif yang akan diterapkan di pemerintah daerah sebagai bagian dari memerangi penipuan dan korupsi.
2) Induktif.- Untuk menyimpulkan maklumat sampel dalam populasi penyelidikan.
6.4. REKA BENTUK KAJIAN
Populasi kajian terdiri daripada pihak berkuasa, pegawai dan pekerja terpilih dari Pemerintah Daerah di negara kita; Kakitangan Pejabat Pengawal Umum Republik, kakitangan Persatuan Audit dan tenaga pengajar Subjek Audit Universiti Awam dan Swasta juga akan diambil kira.
6.6 CONTOH PENYIASATAN
Sampel penyelidikan akan terdiri dari pihak berwenang yang terpilih (03 Presiden dan 09 Anggota Dewan), pegawai (10) dan pekerja Pemerintah Daerah Lima - Provinsi (05 pekerja Badan Pengawalan Dalaman) dan Pemerintah Daerah Callao (05 pekerja Badan Kawalan Dalaman); Juga dalam sampel akan ada 8 pakar dari Pejabat Jenderal Pengawas Republik, Rakan Utama dari lima Pertubuhan Audit yang beroperasi di Lima (10 orang) dan 10 profesor Audit dari Universiti Awam dan Swasta yang beroperasi di Lima. Secara keseluruhan akan ada 60 orang yang akan dipanggil untuk memberikan kami unsur-unsur yang diperlukan untuk penyelidikan.
6.7. TEKNIK PENGUMPULAN DATA
Teknik yang akan digunakan dalam penyelidikan akan menjadi berikut:
1) Temu ramah.- Teknik ini akan diterapkan kepada pihak berwenang dan pejabat Pemerintah Daerah, Pengawas Jenderal Republik, Lembaga Audit, untuk mendapatkan informasi mengenai semua aspek yang berkaitan dengan penyelidikan.
2) Survei. - Pekerja Pemerintah Daerah, Pengawas Umum Republik dan Guru-guru dari Universiti Awam dan Swasta akan diterapkan, untuk mendapatkan informasi mengenai aspek-aspek yang berkaitan dengan penyelidikan.
3) Analisis dokumentari.- Teknik ini akan digunakan untuk menganalisis norma, maklumat bibliografi dan aspek lain yang berkaitan dengan penyelidikan.
6.8 INSTRUMEN PENGUMPULAN DATA.
Instrumen yang akan digunakan dalam penyelidikan berkaitan dengan teknik yang disebutkan di atas, seperti berikut:
6.9. TEKNIK ANALISIS
Teknik berikut akan digunakan:
• Analisis dokumentari
• Pertanyaan
• Penyesuaian data
• Tabulasi jadual dengan kuantiti dan peratusan
• Pemahaman grafik
6.10. TEKNIK PEMPROSESAN DATA
Teknik pemprosesan data berikut akan diterapkan:
• Pengisihan dan pengelasan
• Pendaftaran manual
• Proses berkomputer dengan Excel
• Proses berkomputer dengan SPSS
VII. TENTATIF SKIM TESIS
TAJUK TESIS ini
NAMA PENULIS
PENGENALAN
BAHAGIAN I:
PENDEKATAN METODOLOGI DAN TEORI
BAB I:
PENDEKATAN METODOLOGI
1.1. Latar Belakang Bibliografi
1.2. Mendekati peluang atau masalah
1.2.1. Penerangan mengenai realiti yang bermasalah
1.2.2. Masalah utama
1.2.3. Masalah sekunder
1.2.4. Persempadanan siasatan
1.3. Justifikasi dan Kepentingan
1.3.1. Justifikasi
1.3.2. Kepentingan
1.4. matlamat
1.4.1. Matlamat utama
1.4.2. Objektif khusus
1.5. Hipotesis
1.5.1. Hipotesis utama
1.5.2. Hipotesis sekunder
1.6. Metodologi
1.6.1. Jenis penyiasatan
1.6.2. Tahap penyelidikan
1.6.3. Kaedah penyelidikan
1.6.4. Reka bentuk penyiasatan
1.6.5. Penduduk dan sampel
1.6.6. Teknik dan instrumen
BAB II:
PENDEKATAN THEORETICAL
2.1 Latar belakang penyiasatan
Kajian sejarah
Asas undang-undang penyiasatan
Kerangka konsep
Pemerintahan daerah
Audit bersepadu
Melawan Penipuan dan Rasuah
BAHAGIAN II:
KEPUTUSAN KAJIAN
BAB III:
PEMBENTANGAN, ANALISIS DAN TAFSIRAN TINJAUAN YANG DILAKUKAN
3.1. Pembentangan temu ramah
3.2. Analisis temu bual
3.3. Tafsiran temu ramah
BAB IV:
PEMBENTANGAN, ANALISIS DAN TAFSIRAN KAJIAN YANG DILAKUKAN
4.1. Pembentangan tinjauan
4.2. Analisis Tinjauan
4.3. Tafsiran tinjauan
BAB V:
KONTRAK DAN PENGESAHAN HIPOTESIS YANG DICADANGKAN
5.1. Hipotesis dibangkitkan
5.2. Hasil yang diperoleh
5.3. Pengesahan dan pengesahan
BAB VI:
KONTRAK DAN PENGESAHAN OBJEKTIF SET
6.1. Objektif yang ditanam
6.2. Hasil yang diperoleh
6.3. Pengesahan dan pengesahan
BAHAGIAN III:
ASPEK LAIN-LAIN PENYELIDIKAN
BAB VII:
KESIMPULAN DAN CADANGAN
7.1 Kesimpulan
7.2 Cadangan
BIBLIOGRAFI
LAMPIRAN
VIII. JADUAL
IX. PEMBIAYAAN
X. BIBLIOGRAFI
1. ARENS, Alvin A. & LOEBBECKE james K. (2000) "Mengaudit Pendekatan Integral. Bogota Colombia. Pengarang Norma.
2. BLANCO LUNA, Yanel. (2001) Kerangka Konseptual untuk Pengauditan Komprehensif. Bogota Colombia. Persidangan Perakaunan Antara Amerika XXIII
3. BRAVO CERVANTES, Miguel H. (2000) Audit Komprehensif. Limau purut. FECAT Pengarang.
4. CANEVARO, Nicolás (2004) Audit Komprehensif. Limau purut. Sekolah Kawalan Negara.
5. CONTRERAS, E. (1995) Manual Juruaudit. Lima: CONCYTEC
6. Manual Audit CASHIN, JA, NEUWIRTH PD dan LEVY JF (1998). Madrid: Mc. Graw-Hill Inc.
7. Majalah PUBLICSO AKAUNTAN LIMA (1992): "Musuh penipuan dan korupsi musuh pembangunan". Lima Peru. Ini adalah penerbitan CCPL.
8. PENGAWAL UMUM REPUBLIK. (1998) Manual Audit Kerajaan (MAGU). Lima: Editora Perú.
9. KETUA PENGAWAL REPUBLIK. (1998) Piawaian Pengauditan Kerajaan (NAGUS). Lima: Editora Perú.
10. PENGAWAL UMUM REPUBLIK. (1998). Piawaian Teknikal Kawalan Dalaman untuk Sektor Awam. Limau purut. Editora Peru.
11. ELORREAGA MONTENEGRO, Gorostiaga. (2002). Kursus Audit Dalaman. Chiclayo- Peru. Penyuntingan oleh pengarang.
12. PERSEKUTUAN ANTARABANGSA AKAUNTAN- IFAC - (2000) Piawaian Pengauditan Antarabangsa. Limau purut. Disunting oleh Persekutuan Kolej Akauntan Peru.
13. HERNANDEZ V., Jaime (2002) "Audit Komprehensif: Archetype sebenar kawalan perniagaan" Bogotá Colombia. Pengarang Norma.
14. HERNÁNDEZ RODRIGUEZ, Fernando (1998) Audit operasi. Lima: Editor San Marcos SA.
15. HOLMES, AW (1999) Audit. Mexico: Kesatuan Tipografi Hispano-Amerika.
16. MAKLUMAT PENGETAHUAN BUSTAMANTE (Maklumat Audit). (2002). Kawalan dalaman. Limau purut. Editorial Tinco SA.
17. AUDITOR INSTITUTO INTERNOS DE ESPAÑA- Coopers & Lybrand, SA. (1997). Konsep kawalan dalaman baru- Laporan COSO- Madrid. Ediciones Díaz de Santos SA.
18. INSTITUT JURUAUDIT DALAMAN PERU. (2001). Rangka kerja baru untuk praktik profesional audit dalaman dan kod etika. Limau purut. Edisi oleh Institut Juruaudit Dalaman.
19. INSTITUT CANADIAN AKAUNTAN SIJIL (CICA). (2001). Model kawalan dalaman Coco. Limau purut. Edisi oleh Normaria- Argentina.
20. JOHNSON, Gerry dan SEKOLAH, Kevan. (1999) Pengurusan Strategik. Madrid: Prentice May International Ltd.
21. PINILLA FORERO, José Dagoberto (2000) Audit sistem yang beroperasi. Lima Peru. FECAT Pengarang.
22. PANÉZ MEZA, Julio. (1986) Audit Kontemporari. Lima: Iberoamericana de Editores SA.
23. PORTER Michael E. (1996) Strategi Persaingan. Mexico. Compañía Editorial Continental SA. Dari CV.
24. PORTER Michael E. (1996) Kelebihan bersaing. Mexico. Compañía Editorial Continental SA. Dari CV.
25. TERRY, George R. (1995) Prinsip Pengurusan. Mexico: Compañía Editorial Continental SA.
26. TUESTA RIQUELME, Yolanda. (2000). "ABC Pengauditan Kerajaan". Limau purut. Iberoamericana de Editores SA.
27. VALLEJOS AGREDA, Oswaldo (2004) Audit Kualiti Komprehensif dalam Penilaian Risiko dan Pengelasan dalam Sistem Kewangan. Limau purut. Kolej Akauntan Awam Lima.
Muat turun fail asal
