Bukti dan kertas kerja merupakan sokongan asas penemuan yang dikesan oleh juruaudit, oleh itu pentingnya kecukupan, kesesuaian dan kecekapan bukti serta kualiti dan kejelasan Kertas Kerja, dengan mengambil kira bahawa Maklumat yang dikumpulkan di sini selalu ditulis kepada pihak ketiga yang merupakan pelanggan perkhidmatan kami.
Dalam artikel ini kami memaparkan kepentingan kedua-dua elemen, keperluan mereka, tujuannya dan elemen terpenting yang perlu diambil kira dalam penyediaannya sehingga mereka menunjukkan pernyataan juruaudit.
Bukti
Mereka merangkumi semua pengaruh dari fikiran auditor yang mempengaruhi penilaiannya mengenai ketepatan cadangan yang dikemukakan kepadanya untuk disemak.
Juruaudit tidak meminta bukti mutlak. Ini sesuai dengan syarat-syarat pertunangan, memastikan seseorang yang bertanggungjawab dan kompeten mengenai kewajaran penyata kewangan pengurusan dan / atau kecukupan aktiviti Pengawalan Dalaman.
Bukti yang mencukupi, cekap dan relevan mesti diperoleh untuk menyokong pertimbangan dan kesimpulan yang dibuat oleh juruaudit.
Bukti tersebut dikelaskan kepada:
- Bukti fizikal: ia diperoleh melalui pemeriksaan dan pemerhatian langsung terhadap aktiviti, barang atau peristiwa; Bukti ini dapat dikemukakan dalam bentuk dokumen, gambar, grafik, carta, peta, atau sampel bahan. Apabila bukti fizikal yang menentukan dalam mencapai objektif Audit Dalaman, bukti tersebut mesti disahkan secara tepat dan tepat waktu oleh juruaudit dalaman. Bukti dokumentari: boleh berbentuk fizikal atau elektronik. Mereka boleh menjadi luaran atau dalaman organisasi.
Bukti luaran merangkumi, antara lain, surat, invois pembekal, kontrak, audit luaran dan laporan atau pendapat dan pengesahan lain dari pihak ketiga.
Bukti dalaman berasal dari organisasi, termasuk tetapi tidak terbatas pada catatan perakaunan, surat-menyurat yang dikirim, deskripsi pekerjaan, rancangan, anggaran, laporan dalaman, dasar dan prosedur dalaman.
Kebolehpercayaan bukti dokumentari mesti dinilai berkaitan dengan objektif Audit Dalaman.
- Bukti testimoni: Diperolehi dari orang lain dalam bentuk pernyataan yang dibuat semasa penyiasatan atau temu ramah.
Penyataan ini dapat memberikan petunjuk penting yang tidak selalu dapat diperoleh melalui bentuk pekerjaan lain dalam audit dalaman.
Pengesahan diperlukan jika ia dijadikan bukti, oleh:
- pengesahan bertulis daripada penemuduga;
- analisis pelbagai sumber bebas yang mendedahkan atau menjelaskan fakta yang dianalisis; dan
- pengesahan selanjutnya dalam dokumen.
- Bukti analisis: ia timbul dari analisis dan pengesahan data.
Analisis dapat dilakukan pada pengiraan, petunjuk prestasi dan tren yang dilaporkan dalam laporan kewangan organisasi atau laporan lain atau sumber lain yang dapat digunakan.
Perbandingan juga boleh dibuat dengan standard wajib atau tahap sektor yang menjadi milik organisasi.
- Bukti komputer: boleh didapati dalam data, sistem aplikasi, kemudahan dan sokongan, teknologi dan kakitangan komputer. Untuk menentukan kebolehpercayaan bukti komputer, Juruaudit Dalaman:
- boleh melakukan tinjauan terhadap kawalan umum sistem automatik dan yang berkaitan secara khusus dengan aplikasi mereka, termasuk semua ujian yang dibenarkan; dan
- jika anda tidak mengkaji kawalan umum dan yang berkaitan dengan aplikasi atau mendapati bahawa kawalan ini tidak boleh dipercayai, anda boleh melakukan ujian tambahan atau menggunakan prosedur lain
Keperluan asas bukti berkaitan dengan kecukupan, kecekapan dan kesesuaian.
Bukti itu mencukupi apabila, dengan hasil penerapan satu atau lebih ujian, juruaudit dalaman dapat memperoleh kepastian yang munasabah bahawa fakta yang dinyatakan dapat disahkan dengan memuaskan.
Kecukupan adalah ukuran jumlah ujian, verifikasi atau verifikasi yang akan dilakukan, sehubungan dengan kriteria tertentu dan kebolehpercayaannya.
Faktor-faktor yang menunjukkan kekuatan ujian, pengesahan atau pengesahan yang akan dilakukan dapat dikaitkan antara lain dengan:
- tahap kepentingan perkara yang perlu diperiksa; tahap risiko yang berkaitan dengan mengambil keputusan yang salah; keputusan ditunjukkan dalam Fail Tunggal; dan kepekaan organisasi terhadap perkara yang perlu diperiksa.
Persaingan merujuk kepada fakta bahawa bukti mesti sah dan boleh dipercayai. Juruaudit dalaman harus mempertimbangkan dengan teliti sama ada terdapat sebab untuk meragui kesahihan dan kelengkapan bukti.
Sekiranya demikian, anda mesti mendapatkan bukti tambahan atau mendedahkan keadaan itu sebagai batasan skop Audit Dalaman. Kesahan, kebolehpercayaan dan integriti bukti dapat dinilai dengan mengambil kira faktor-faktor berikut:
- bukti yang diperoleh dari sumber luaran lebih dipercayai daripada yang diperoleh dari organisasi itu sendiri; bukti yang diperoleh apabila sistem kawalan dalaman yang mencukupi telah dibentuk lebih dipercayai daripada yang diperoleh apabila sistem kawalan dalaman kekurangan atau tidak dibuktikan; bukti yang diperoleh secara fizikal melalui pemeriksaan, pemerhatian, pengiraan, atau pemeriksaan lebih dipercayai daripada yang diperoleh secara tidak langsung; dokumen asli lebih dipercayai daripada salinan; bukti lisan yang disahkan secara bertulis adalah lebih dipercayai daripada bukti lisan; dan bukti keterangan yang diperoleh dalam keadaan yang memungkinkan orang itu untuk menyatakan diri mereka bebas berhak mendapat lebih banyak kredit daripada yang diperoleh dalam keadaan yang membahayakan.
Kaitan bukti merujuk kepada hubungan antara bukti dan penggunaannya. Maklumat yang digunakan untuk menunjukkan atau menyangkal fakta adalah relevan jika berkaitan dengan fakta dan fakta yang jelas.
Ini juga terkait erat dengan tujuan yang dinyatakan dalam Audit Dalaman dan hubungan langsung dan jelas yang harus ada di antara mereka dan bukti yang dianalisis.
Kriteria yang mempengaruhi kecukupan, kecekapan dan relevansi bukti yang akan diperoleh dan, akibatnya, terhadap prestasi kerja juruaudit dalaman, adalah kriteria Kepentingan Relatif dan Risiko Berkemungkinan.
Pengenalpastian tahap Kepentingan Relatif dan Kemungkinan Risiko oleh juruaudit dalaman adalah masalah pertimbangan profesional, yang dapat ditentukan dengan mempertimbangkan antara lain pertanyaan berikut:
- kepekaan, kepentingan strategik atau nasional, kesan sosial dari produk, perkhidmatan, aktiviti atau operasi organisasi; keperluan undang-undang dan peraturan yang berlaku; pertimbangan terhadap isu-isu seperti sikap, kebolehan, kewibawaan dan tanggungjawab pemimpin dan kakitangan lain; Mereka semestinya melibatkan pertimbangan yang berkaitan dengan kualiti (sifat) dan kuantiti (jumlah) bukti yang dikaji berkaitan dengan objektif yang ditetapkan dalam Audit Dalaman.
Kertas kerja
Asas pendapat juruaudit mengenai penyata kewangan adalah tinjauan yang dilakukan mengikut piawaian pengauditan yang diterima umum.
Piawaian pekerja memerlukan bukti yang mencukupi, cekap dan relevan diperoleh melalui pemeriksaan, pemerhatian, penyiasatan dan pengesahan sebagai asas pendapat juruaudit.
Oleh itu, pendapat juruaudit bergantung pada memperoleh dan menilai bukti yang mencukupi, cekap dan relevan.
Kajian pernyataan pentadbiran dan ciri-ciri penting untuk mempertimbangkan data dan maklumat yang sah sebagai bukti audit. Pelbagai jenis bukti yang ada untuk menyokong pernyataan pengurusan dinilai untuk kebolehpercayaan, kesesuaian, dan ciri penting lain.
Mereka adalah teknik yang berbeza yang digunakan oleh auditor untuk mendapatkan bukti audit, yang akan didokumentasikan dalam prosedur audit dengan informasi yang disemak, dalam bentuk kertas kerja.
Rekod pelbagai jenis bukti yang dikumpulkan oleh juruaudit dikenali sebagai kertas kerja.
Apa pun bentuk bukti dan apa sahaja kaedah yang digunakan untuk memperolehnya, beberapa bentuk rakaman harus dibuat dan disimpan dalam kertas kerja.
Kertas kerja adalah rekod yang disimpan oleh juruaudit prosedur yang diguna pakai seperti ujian yang dibangunkan, maklumat yang diperoleh dan kesimpulan yang berkaitan yang dicapai dalam pekerjaan.
Beberapa contoh kertas kerja adalah jadual audit, ulasan, memorandum, surat pengesahan dan pernyataan, ringkasan dokumen entiti, dan kertas yang disiapkan atau diperoleh oleh juruaudit.
Kertas kerja juga dapat memperoleh bentuk maklumat yang disimpan pada kaset, filem atau media lain.
Format tepat kertas kerja berbeza dengan ukuran, kerumitan dan keadaan setiap penglibatan audit.
Di samping itu, setiap juruaudit, atau Unit Pengurusan Audit, pada umumnya mempunyai pilihan tertentu untuk cara yang tepat di mana kertas kerja harus disediakan.
Juruaudit permulaan menerima arahan dalam sesi latihan formal atau dari penyelia di tempat kerja. Dokumen ini merujuk kepada aspek umum dari kertas kerja, dan harus dianggap sebagai panduan untuk pekerjaan, di mana kita dapat berunding dan menyesuaikan diri dengan keadaan dan ciri-ciri setiap pekerjaan yang dipesan dan tidak semestinya sebagai model yang mesti mengamalkan.
Kertas kerja (kertas, format audiovisual atau digital) merupakan penghubung antara perancangan dan pelaksanaan kerja dan laporan yang disiapkan. Oleh itu, mereka mesti mengandungi bukti yang diperlukan untuk menyokong penemuan, kesimpulan dan cadangan yang dikemukakan dalam laporan.
Syarat utama yang perlu diambil kira adalah:
- menyatakan objektif, skop, metodologi dan hasil Audit Dalaman; termasuk program-program yang perlu disusun secara khusus untuk pelaksanaan Audit Dalaman; lengkap dan tepat dengan cara yang mendukung penemuan, kesimpulan dan cadangan serta menunjukkan sifat dan skop kerja yang dilakukan. Ringkasnya penting, tetapi kejelasan dan integriti tidak boleh dikorbankan untuk tujuan menjimatkan masa atau kertas; cukup jelas, dapat difahami dan cukup terperinci sehingga pihak ketiga, yang tidak mempunyai hubungan langsung dengan Audit Dalaman, dapat untuk membuktikan kesimpulan dan cadangan melalui tinjauan mereka. Mereka tidak memerlukan penjelasan lisan; boleh dibaca dan teratur,jika tidak, mereka boleh kehilangan nilai sebagai bukti. Mereka mesti mengandungi indeks dan rujukan yang sesuai; mengandungi pengenalpastian makna tanda semakan yang digunakan oleh Juruaudit Dalaman, dalam kes-kes di mana ia tidak ditubuhkan di pusat; dan mengandungi maklumat yang relevan, iaitu membatasi dirinya pada hal-hal yang bersangkutan dan penting untuk memenuhi objektif pekerjaan yang diamanahkan.Setiap tingkatan harus menetapkan prosedur untuk menjamin bahawa kertas kerja dilindungi dan dipelihara selama waktu yang ditetapkan oleh Undang-Undang. Dalam jangka waktu tersebut, Audit Dalaman baru belum dilaksanakan, kertas kerja harus disimpan hingga dilaksanakan, pada waktu itu akan dianalisis apakah akan menyimpan semua atau sebagian daripadanya.Mereka mesti mengandungi indeks dan rujukan yang sesuai; mengandungi pengenalpastian makna tanda semakan yang digunakan oleh Juruaudit Dalaman, dalam kes-kes di mana ia tidak ditubuhkan di pusat; dan mengandungi maklumat yang relevan, iaitu membatasi dirinya pada hal-hal yang bersangkutan dan penting untuk memenuhi objektif pekerjaan yang diamanahkan.Setiap tingkatan harus menetapkan prosedur untuk menjamin bahawa kertas kerja dilindungi dan dipelihara selama waktu yang ditetapkan oleh Undang-Undang. Dalam jangka waktu tersebut, Audit Dalaman baru belum dilaksanakan, kertas kerja harus disimpan hingga dilaksanakan, pada waktu itu akan dianalisis apakah akan mempertahankan semua atau sebagian daripadanya.Mereka mesti mengandungi indeks dan rujukan yang sesuai; mengandungi pengenalpastian makna tanda semakan yang digunakan oleh Juruaudit Dalaman, dalam kes-kes di mana ia tidak ditubuhkan di pusat; dan mengandungi maklumat yang relevan, iaitu membatasi dirinya pada hal-hal yang bersangkutan dan penting untuk memenuhi objektif pekerjaan yang diamanahkan.Setiap tingkatan harus menetapkan prosedur untuk menjamin bahawa kertas kerja dilindungi dan dipelihara selama waktu yang ditetapkan oleh Undang-Undang. Dalam jangka waktu tersebut, Audit Dalaman baru belum dilaksanakan, kertas kerja harus disimpan hingga dilaksanakan, pada waktu itu akan dianalisis apakah akan menyimpan semua atau sebagian daripadanya.mengandungi pengenalpastian makna tanda semakan yang digunakan oleh Juruaudit Dalaman, dalam kes-kes di mana ia tidak ditubuhkan di pusat; dan mengandungi maklumat yang relevan, iaitu membatasi dirinya pada hal-hal yang bersangkutan dan penting untuk memenuhi objektif pekerjaan yang diamanahkan.Setiap tingkatan harus menetapkan prosedur untuk menjamin bahawa kertas kerja dilindungi dan dipelihara selama waktu yang ditetapkan oleh Undang-Undang. Dalam jangka waktu tersebut, Audit Dalaman baru belum dilaksanakan, kertas kerja harus disimpan hingga dilaksanakan, pada waktu itu akan dianalisis apakah akan menyimpan semua atau sebagian daripadanya.mengandungi pengenalpastian makna tanda semakan yang digunakan oleh Juruaudit Dalaman, dalam kes-kes di mana ia tidak ditubuhkan di pusat; dan mengandungi maklumat yang relevan, iaitu membatasi dirinya pada hal-hal yang bersangkutan dan penting untuk memenuhi objektif pekerjaan yang diamanahkan.Setiap tingkatan harus menetapkan prosedur untuk menjamin bahawa kertas kerja dilindungi dan dipelihara selama waktu yang ditetapkan oleh Undang-Undang. Dalam jangka waktu tersebut, Audit Dalaman baru belum dilaksanakan, kertas kerja harus disimpan hingga dilaksanakan, pada waktu itu akan dianalisis apakah akan menyimpan semua atau sebagian daripadanya.dalam kes-kes di mana ia tidak ditubuhkan di pusat; dan mengandungi maklumat yang relevan, iaitu membatasi dirinya pada perkara-perkara yang bersangkutan dan penting untuk memenuhi objektif pekerjaan yang diamanahkan.Setiap tingkatan harus menetapkan prosedur untuk menjamin bahawa kertas kerja dilindungi dan dipelihara selama waktu yang ditetapkan oleh Undang-Undang. Dalam jangka waktu tersebut, Audit Dalaman baru belum dilaksanakan, kertas kerja harus disimpan hingga dilaksanakan, pada waktu itu akan dianalisis apakah akan menyimpan semua atau sebagian daripadanya.dalam kes-kes di mana ia tidak ditubuhkan di pusat; dan mengandungi maklumat yang relevan, iaitu membatasi dirinya pada hal-hal yang bersangkutan dan penting untuk memenuhi objektif pekerjaan yang diamanahkan.Setiap tingkatan harus menetapkan prosedur untuk menjamin bahawa kertas kerja dilindungi dan dipelihara selama waktu yang ditetapkan oleh Undang-Undang. Dalam jangka waktu tersebut, Audit Dalaman baru belum dilaksanakan, kertas kerja harus disimpan hingga dilaksanakan, pada waktu itu akan dianalisis apakah akan menyimpan semua atau sebagian daripadanya.Setiap tingkat harus menetapkan prosedur untuk menjamin bahwa kertas kerja dilindungi dan disimpan selama waktu yang ditetapkan oleh Undang-undang.Jika Audit Dalaman baru belum dilakukan selama jangka waktu tersebut, kertas kerja harus disimpan sampai selesai. jalankan, peluang di mana kemudahan menyimpan atau tidak semua atau sebahagian daripadanya akan dianalisis.Setiap tingkat harus menetapkan prosedur untuk menjamin bahwa kertas kerja dilindungi dan disimpan selama waktu yang ditetapkan oleh Undang-undang.Jika Audit Dalaman baru belum dilakukan selama jangka waktu tersebut, kertas kerja harus disimpan sampai selesai. jalankan, peluang di mana kemudahan menyimpan atau tidak semua atau sebahagian daripadanya akan dianalisis.
Tujuan kertas kerja
Sebagai pengumpulan semua bukti yang diperoleh selama audit, kertas kerja mempunyai beberapa fungsi. Tujuan utama ini adalah:
- Bantu mengatur dan menyelaraskan banyak fasa tinjauan audit. Berikan maklumat untuk dimasukkan ke dalam laporan audit. Berikan sokongan kepada pendapat juruaudit.
Kertas kerja juga berfungsi sebagai bukti sekiranya tuntutan undang-undang, sumber maklumat untuk pernyataan masa depan dan laporan khusus lain yang diminta oleh badan persaingan lain dan sebagai panduan untuk tinjauan audit berikutnya.
Organisasi dan penyelarasan pemeriksaan audit
Kertas kerja adalah kaedah untuk mengatur dan mengkoordinasi berbagai tahap audit ketika dijalankan.
Semasa audit entiti besar, pembantu boleh ditugaskan ke peringkat kajian yang berbeza.
Kertas kerja berfungsi untuk meyakinkan juruaudit yang bertanggung jawab bahawa semua peringkat pemeriksaan telah selesai, jadi perlu untuk menyelesaikan pemeriksaan, setelah verifikasi pemeriksaan dilakukan.
Juruaudit seringkali tidak dapat menyelesaikan keseluruhan fasa audit pada satu masa, dan kertas kerja merekodkan kerja yang telah diselesaikan sehingga titik terganggu sehingga mereka tahu di mana untuk meneruskan pekerjaan mereka, baik oleh juruaudit sendiri atau oleh lain jika keadaan yang disyaratkan memerlukan.
Di samping itu, mereka mesti sentiasa berada dalam posisi untuk disampaikan sebelum pengawasan atau analisis di hadapan auditee.
Maklumat untuk disertakan dalam laporan audit
Kertas kerja memberikan maklumat yang akan dimasukkan dalam laporan juruaudit. Rekod Audit terdiri daripada penyata kewangan, nota tambahan dan pendapat juruaudit, yang ditunjukkan dalam setiap kertas kerja.
Bukti dalam semua bentuknya menjadi asas laporan, yang juga disertakan dalam Fail, dengan semua kertas kerja yang disiapkan selama Audit.
Sekiranya laporan khas diperlukan, yang disediakan oleh Badan Pentadbiran Awam, data untuk proses tambahan, pemeriksaan, penemuan, komen mengenai ketidakpatuhan dan cadangan terkandung dalam kertas kerja.
Menyokong pendapat juruaudit
Objektif utama audit adalah penyataan pendapat juruaudit. Kertas kerja berfungsi untuk menyandarkannya.
Dengan menandatangani laporan tersebut, juruaudit menyatakan bahawa kajian itu dilakukan mengikut piawaian audit yang diterima umum.
Kertas kerja harus mengandungi bukti bahawa karya itu dirancang dengan betul dan berdasarkan kajian semula kawalan dalaman, bahawa Juruaudit atau Pembantu diawasi dengan betul, dan bukti yang cekap telah dikaji.
Juruaudit juga menegaskan bahawa penyata kewangan secara wajar menunjukkan keadaan entiti, jika itu adalah Audit Kewangan, dan hasil operasi sesuai dengan prinsip perakaunan yang diterima umum.
Kertas kerja mesti mengandungi bukti bahawa semua maklumat penting dalam penyataan telah dikaji untuk menentukan bahawa mereka secara munasabah menunjukkan apa yang sebenarnya telah berlaku dalam entiti tersebut.
Dalam Unit Juruaudit yang besar, Pengarah atau Ketua, yang bertanggung jawab untuk audit, bertugas dengan penyelia, ketua, Juruaudit dan pembantu, untuk melaksanakan sebahagian besar fasa kajian.
Kertas kerja harus mengandungi bukti kerja yang dilakukan dan kesimpulan yang dicapai oleh setiap orang ini, dan juga bukti bahawa kerja di setiap peringkat telah disemak dengan tepat oleh penyelia segera.
Bukti undang-undang
Kertas kerja adalah bentuk bukti yang dapat digunakan dalam tindakan undang-undang.
Juruaudit mungkin perlu menggunakan kertas kerja untuk menyokong tuntutan mereka bahawa mereka melakukan audit dengan cara profesional, bahawa mereka telah melakukan perawatan yang sewajarnya dan tidak lalai dalam melakukan semakan.
Dalam mengkaji semula kertas kerja yang disiapkan oleh juruaudit, Ketua Juruaudit Kumpulan harus bertanya pada setiap tingkat apakah ada maklumat yang muncul di sana atau apakah ketiadaan maklumat dapat digunakan untuk menyerang persaingan kerja di kemudian hari mungkin orang-orang itu tidak dapat memberikan penjelasan lebih lanjut.
Seharusnya tidak ada pernyataan yang bertentangan dalam kertas kerja, dan kesimpulan akhir yang bertentangan dengan bukti lain mesti dibenarkan sepenuhnya.
Dalam semua perkara yang meragukan mesti ada penjelasan yang tepat untuk kesimpulan yang dicapai.
Laporan khas
Fungsi lain dari kertas kerja adalah untuk memberikan maklumat yang diperlukan untuk penyediaan laporan kepada pihak pentadbiran mengenai kecukupan kawalan dalaman, atau untuk penyediaan pernyataan atau laporan kepada badan pemerintah lain.
Kadang kala auditor memerlukan maklumat dari kertas kerja untuk laporan yang mereka buat sendiri, atau mereka mungkin memerlukan maklumat kerana rekod asalnya telah dimusnahkan.
Panduan untuk audit seterusnya
Biasanya, juruaudit harus menyemak dalam fail entiti kertas kerja audit sebelumnya untuk menjalankan semakan semasa.
Kertas kerja audit sebelumnya menunjukkan kesukaran yang dihadapi dan penyelesaian yang diberikan. Oleh itu, juruaudit berwaspada terhadap kemungkinan menghadapi situasi yang serupa hari ini.
Di samping itu, dari audit sebelumnya, juruaudit harus akrab dengan penerangan tentang sistem dan kawalan perakaunan, agar dapat mengetahui perubahan yang terjadi sepanjang tahun dan untuk membuat pengubahsuaian yang diperlukan untuk program audit.
Terdapat bahaya besar untuk mengikuti dokumen audit sebelumnya.
Juruaudit akan mendapat manfaat daripada melihat format analisis tertentu dari masa sebelumnya, tetapi hanya boleh menggunakan format yang sama jika sesuai untuk keadaan semasa.
Penggandaan langkah-langkah audit yang digariskan dalam kertas kerja sebelumnya mungkin akan menghasilkan langkah-langkah yang tidak perlu dan tidak sesuai, serta peninggalan beberapa prosedur asas untuk pengauditan yang betul terhadap kegiatan dan peristiwa terkini.
Pemilikan kertas kerja
Kertas kerja yang disediakan oleh juruaudit adalah hak milik mereka dan maklumat yang dikandungnya pada amnya dianggap sulit. Biasanya sebelum memberikan maklumat yang terdapat di dalam kertas kerja, juruaudit mendapat persetujuan dari pihak auditee.
Sekiranya anda menerima sepina atau perintah meminta maklumat dari kertas kerja, juruaudit mesti memberikannya.
Juruaudit juga mungkin perlu untuk mendedahkan beberapa maklumat walaupun bertentangan dengan kehendak pelanggan agar mematuhi piawaian pengauditan, seperti yang berlaku dalam kes di mana fakta yang ada pada tarikh laporan juruaudit kemudiannya dijumpai.
Adalah sukar untuk menentukan berapa lama juruaudit harus menyimpan kertas kerja. Anda harus menyimpannya kerana ini penting untuk audit berikutnya dan untuk memenuhi sebarang keperluan undang-undang. Anda mesti mematuhi peraturan yang ada.
Jenis kertas kerja
Oleh kerana kertas kerja adalah kaedah untuk mengumpulkan semua bukti yang diperlukan oleh juruaudit untuk mengeluarkan pendapat profesional, jenis kertas kerja semestinya sangat berbeza-beza.
Sebilangan kertas kerja mengikuti format standard, sementara yang lain adalah memorandum ringkas dari perbincangan mengenai tinjauan audit.
Jenis kertas kerja utama adalah:
- rancangan audit, lembaran kerja dan penyesuaian penyesuaian, helaian terperinci, disediakan untuk mengumpulkan akaun subjek, ringkasan deskriptif, untuk kes audit kewangan atau perakuan penyata kewangan, penyata dan pengesahan, dan minit dan rekod lain.
Setiap kertas kerja harus selengkap mungkin, dan jangan ragu mengenai masalah yang terkait dengannya. Setiap jenis kertas kerja utama dijelaskan di bawah.
Rancangan audit
Kertas kerja mesti mengandungi bukti bahawa juruaudit telah menyusun strategi umum untuk menjalankan dan skop kajian.
Anotasi harus dibuat berkaitan dengan aktiviti di mana entiti yang diaudit beroperasi, syarat-syarat yang memerlukan prosedur audit khas, sebarang prinsip perakaunan yang tidak biasa digunakan, dan sifat laporan khas yang mesti diberikan.
Program audit, dokumen perencanaan yang menetapkan prosedur audit yang diperkirakan diperlukan untuk memenuhi tujuan audit, mungkin didukung oleh kuesioner pengendalian dalaman, diagram alir, carta organisasi, dan bukti umum yang membantu membentuk jalan kajian.
Kertas kerja tersebut merangkumi catatan yang disiapkan semasa pemeriksaan masalah yang belum selesai untuk disiasat kemudian, bersama dengan penjelasan lengkap mengenai penyelesaian masalah-masalah ini, yang umumnya diperoleh dan dianalisis dalam eksplorasi awal.
Lembaran kerja
Imbangan percubaan adalah penghubung antara buku perakaunan dan penyata kewangan di mana juruaudit mengeluarkan kriteria. Lembaran kerja adalah Jadual Kawalan yang menunjukkan perkaitan antara semua lembaran kerja lain yang berkaitan dengan akaun yang diperiksa, mungkin dikelompokkan, dengan jenis bukti lain.
Sistem penyediaan dan penyusunan kertas kerja yang menunjukkan lembaran kerja mengikut kumpulan akaun kunci kira-kira, lembaran kerja penyata pendapatan, penting kerana ia merupakan panduan kerja penting bagi Juruaudit, kerana masing-masing item dalam lembaran kerja ini dianalisis dalam kertas kerja yang sesuai, lembaran 8 lajur atau lebih umumnya digunakan, yang terdapat dalam Manual Alat Tulis Institusi.
Biasanya untuk setiap set kertas kerja disediakan indeks yang menunjukkan dengan jelas lokasi dalam fail kertas kerja berdasarkan topik, yang diramalkan dalam perancangan, yang mesti disusun, mengikut kriteria auditor, aspek penting ketika membuat Nota laporan, lembaran kerja draf laporan juruaudit, semua nota dan maklumat lain yang dikumpulkan sebagai bukti.
