Perancangan Audit menjamin perancangan strategi yang disesuaikan dengan keadaan setiap entiti berdasarkan maklumat yang dikumpulkan dalam tahap Pra-Eksplorasi.
Dalam proses ini, semua pekerjaan Audit diatur, orang-orang yang terlibat, tugas-tugas yang harus dilaksanakan oleh setiap pelaksana, sumber daya yang diperlukan, objektif, program yang akan diterapkan, antara lain, sudah waktunya untuk merancang untuk menjamin kejayaan dalam pelaksanaan Yang sama.
Artikel berikut menunjukkan unsur-unsur terpenting dari tahap ini untuk mencapai pemenuhan objektif dan pelaksanaan Audit yang terbaik.
Pengenalan
Prosedur audit tidak standard dan yang digunakan dipilih kerana mempunyai kepentingan tertentu dengan objektif penglibatan.
Apabila audit dirancang dengan baik, strategi keseluruhan pemeriksaan dikembangkan.
Adalah mustahak bahawa juruaudit sangat mengenali entiti tersebut. Perancangan yang mencukupi merangkumi bahawa juruaudit memperoleh pemahaman mengenai sifat operasi perniagaan, organisasi, lokasi kemudahannya, penjualan, pengeluaran, perkhidmatan yang diberikan, struktur kewangannya, operasi jual beli dan banyak perkara lain yang mungkin di mana anda akan mengaudit.
Anda juga harus mengetahui terlebih dahulu tahap keyakinan yang dapat dimiliki dalam kawalan dalaman, syarat-syarat yang mungkin memerlukan perpanjangan ujian audit, dan khususnya kepentingan pengurusan atasan.
Selalunya tahap pengetahuan yang diperoleh oleh juruaudit lebih rendah daripada yang dimiliki oleh pihak pengurusan, tetapi harus mencukupi untuk membolehkan juruaudit merancang dan menjalankan pemeriksaan sesuai dengan standard audit yang diterima umum.
Untuk memperoleh pengetahuan yang diperlukan, juruaudit boleh menggunakan:
- Penjelajahan awal dilakukan dengan kertas kerja yang sesuai. Kertas kerja audit sebelumnya Pengalaman juruaudit lain yang telah melakukan audit Ulasan penyata kewangan entiti
matlamat
Analisis unsur-unsur yang diperoleh dalam penerokaan harus membawa kepada:
- Tentukan aspek-aspek yang harus menjadi objek pengesahan, dengan harapan yang diberikan oleh penjelajahan, serta menentukan bidang, fungsi dan perkara kritikal. Menganalisis pengulangan kekurangan dan penyebabnya Tentukan bentuk atau cara pengesahan yang akan digunakan Penentuan objektif khusus Audit. Penentuan juruaudit dan pakar lain yang diperlukan, dengan mengambil kira objektif yang dicadangkan, besarnya kerja dan kerumitannya. Program fleksibel yang dibuat secara khusus, sesuai dengan objektif yang ditetapkan, yang bertindak balas untuk pengesahan ketiga E (Ekonomi, kecekapan dan keberkesanan). Penentuan masa yang akan digunakan untuk menjalankan Audit, serta anggaran kos.
Perancangan
Semua perancangan mesti didokumentasikan dengan baik dan merangkumi Program Audit. Ini terdiri daripada penerangan prosedur audit yang harus diikuti dalam pengembangan yang sama untuk mencapai objektif pemeriksaan.
Walaupun program audit dikembangkan semaksimum mungkin selama tahap perancangan awal, mungkin perlu mengubah prosedur kerana maklumat tambahan diperoleh selama pertunangan.
Sistem maklumat entiti yang diaudit dan kawalan perakaunan dalaman mempunyai kesan yang signifikan terhadap reka bentuk program audit.
Juruaudit harus menghindari kecenderungan untuk mengikuti prosedur hanya kerana ia muncul dalam program umum.
Program-program ini digunakan sebagai panduan sahaja, juruaudit mesti memastikan bahawa tidak ada prosedur kajian penting yang diabaikan.
Baik dengan menyesuaikan keseluruhan program atau dengan menyiapkan program khusus, juruaudit harus memastikan bahawa keperluan setiap pertunangan dipenuhi.
Pelantikan juruaudit yang tepat pada masanya menyumbang kepada perancangan yang betul.
Sebenarnya, perancangan memerlukan auditor untuk melaksanakan prosedur tertentu pada waktunya, terutama mengadakan pemeriksaan awal tepat pada waktunya dan dengan gambaran yang jelas dan tepat yang memungkinkan penyelarasan aktiviti yang akan dilakukan untuk memenuhi program audit di soalan.
Pekerjaan mendasar pada tahap ini adalah menentukan strategi yang harus diikuti dalam audit yang akan dilakukan.
Program kerja mungkin berbeza-beza dari segi bentuk dan kandungan bergantung pada jenis pekerjaan.
Juruaudit dalaman semasa merancang Audit Dalaman mesti mendapatkan pemahaman tentang kepentingan dan kerumitan aktiviti sistem maklumat automatik yang telah ditetapkan dan ketersediaan data untuk penggunaannya.
Pemahaman ini merangkumi perkara-perkara seperti:
- kepentingan dan kerumitan pemprosesan automatik dalam setiap objek operasi penting Audit Dalaman. Kepentingan merujuk kepada item yang paling relevan yang dipengaruhi oleh pemprosesan automatik; operasi boleh dianggap rumit apabila, misalnya:
a) jumlah transaksi sedemikian rupa sehingga pengguna merasa sukar untuk mengenal pasti dan membetulkan kesilapan dalam pemprosesan;
b) sistem secara automatik menghasilkan transaksi material secara langsung ke aplikasi lain;
c) sistem automatik melakukan operasi maklumat kewangan yang rumit dan / atau secara automatik menghasilkan transaksi yang mempunyai kepentingan relatif yang tidak dapat (atau tidak) disahkan secara bebas; dan transaksi ditukar secara elektronik dengan organisasi lain dan secara dalaman dalam entiti.
- Struktur sistem maklumat automatik, tahap konsentrasi dan pengedaran pemprosesan automatik di seluruh entiti boleh mempengaruhi pemisahan tugas; ketersediaan data termasuk dokumen sumber dan bahan bukti lain yang mungkin diperlukan oleh juruaudit. dalaman, sama ada ia wujud untuk jangka masa yang pendek atau hanya dalam bentuk yang boleh dibaca oleh sistem automatik; dan sistem maklumat automatik dapat menghasilkan laporan dalaman yang berguna untuk menjalankan Audit Dalaman.
Ini memerlukan perencanaan isu-isu yang akan dilaksanakan, sedemikian rupa untuk memastikan audit berkualitas tinggi dilakukan dan dapat dicapai dengan ekonomi, kecekapan, keberkesanan dan segera.
Pembangunan
Bermula dari objektif dan ruang lingkup yang diperkirakan untuk audit dan mempertimbangkan semua maklumat yang diperoleh dan pengetahuan yang diperoleh mengenai entiti dalam tahap eksplorasi, ketua kumpulan meneruskan rancangan tugas yang akan dilakukan dan pemeriksaan yang diperlukan untuk mencapai objektif audit.
Begitu juga, ia mesti menentukan kepentingan relatif isu-isu yang akan diaudit dan menilai semula keperluan personel sesuai dengan unsur-unsur yang ada padanya.
Setelah waktu yang akan digunakan dalam pelaksanaan setiap verifikasi atau verifikasi telah ditentukan, rencana audit keseluruhan atau umum disiapkan, yang harus disertakan dalam dokumen yang berisi setidaknya:
- Definisi topik dan tugas yang akan dijalankan. Nama pakar yang akan campur tangan dalam setiap topik tersebut. Tarikh mula dan akhir tugas yang dijangkakan. Dalam kes ini, ia dipertimbangkan dari penjelajahan hingga kesimpulan karya.
Begitu juga, rancangan kerja setiap pakar dibuat, dengan mempertimbangkan sekurang-kurangnya:
- Nama pakar. Definisi topik dan setiap tugas yang akan dilaksanakan. Tarikh mula dan akhir setiap tugas.
Sebarang pelanjutan jangka masa yang dirancang mesti diberi kebenaran oleh penyelia atau tahap yang lebih tinggi; meninggalkan rekod dalam fail audit.
Atas budi bicara ketua kumpulan, baik rancangan audit umum dan rancangan individu untuk setiap pakar dapat disertakan dalam satu dokumen berdasarkan jumlah tugas yang akan dilaksanakan, jumlah pakar bawahan, dll.
Terlepas dari varian yang digunakan, ketua kumpulan harus mempertimbangkan lajur penting untuk mencatat masa pelaksanaan yang sebenarnya dalam setiap tugas, serta ruang yang diperlukan untuk merekam kejadian dalam setiap tugas / pakar atau topik secara keseluruhan; Menyerahkan komen yang sesuai atau tidak mematuhi istilah yang ditetapkan, jika ada.
Model Perancangan yang dirancang untuk melaksanakan perancangan dapat berfungsi sebagai sokongan, di mana penyusunan dan pengenalpastian kertas kerja juga dapat difahami.
Berdasarkan pengetahuan mengenai rancangan individu mereka, setiap pakar membahagikan tugas yang ditugaskan menjadi subtugas, (jika berkenaan) dengan mematuhi jangka masa yang ditetapkan; mencerminkan Model Kawalan Tugas Harian yang sama, aspek yang mesti diketahui oleh ketua kumpulan.
Dalam semua audit, rancangan ini mesti dibincangkan dengan penyelia, yang mesti mengetahuinya.
Begitu juga, pakar mesti dikenakan oleh rancangan audit umum, yang akan menghasilkan kerja kolektif yang jauh lebih berkesan.
Semua perkara di atas memungkinkan untuk mengikuti pelaksanaan setiap pekerjaan dan dapat menentukan apakah pekerjaan itu diselesaikan dalam jangka waktu yang diharapkan.
Bertanggungjawab: Ketua Kumpulan dan / atau Juruaudit
Piawaian:
Perancangan mesti dilakukan yang, mengikut budi bicara ketua kumpulan audit, akan melaksanakannya dari organisasi kerja kumpulan, iaitu, ia dapat merancang:
a) oleh Topik, kepada setiap juruaudit
b) mengikut Kumpulan dan Subjek, kepada setiap juruaudit
c) oleh Juruaudit dan Subjek dan / atau Kumpulan
Kawalan:
Pemimpin kumpulan mesti melakukan tinjauan, dan pemantauan, pada tahap atau pekerjaan yang berbeza yang dilakukan oleh juruaudit bawahan, untuk memberi nasihat kepada pekerjaan, untuk mengesan kesalahan, kekurangan dan kekurangan tepat pada waktunya, dan sebelum selesainya audit.
Ia juga harus melakukan pengawasan, meninggalkan catatannya, dalam Undang-Undang Pengawasan yang ditetapkan dalam Manual ini (lihat dokumen dalam Manual Alat Tulis Institusi).
Risiko:
Perancangan yang buruk boleh berlaku akibat:
- Peluasan ujian tanpa memenuhi objektif yang diperlukan untuk menjalankan Audit yang teratur O Strategi umum untuk pemeriksaan dikembangkan. Ketidakupayaan untuk membuat atau menyesuaikan Program Audit. Kekurangan dan kegagalan dalam Eksplorasi Awal. Tidak mengetahui sepenuhnya tentang aktiviti yang akan dijalankan. Sedikit pengalaman dalam penerapan program Audit yang dipesan.
