Ringkasan
Kerja ini dilakukan di syarikat Produk Tenusu Las Tunas, yang terletak di perbandaran Las Tunas, ini sangat penting bagi wilayah ini kerana tujuan pengeluarannya terutama ditujukan kepada bakul asas.
aplikasi-of-the-operasi-anggaran-dalam-produk-tenusu-syarikat-of-las-tunasIa disusun dalam tiga bab. Nombor I didedikasikan untuk Yayasan Teoretikal, di mana ia merangkumi konsep dan definisi mengenai analisis ekonomi-kewangan dan penyediaan anggaran.
Dalam Bab II, analisis ekonomi dan kewangan tahun 2005 sehubungan dengan tahun 2006 disajikan secara perbandingan, membuat penilaian terhadap perilaku masing-masing sebab dan menjelaskan hasilnya, serta menganalisis variasi mendasar dalam tingkah laku belanjawan.
Untuk Bab III, menurut hasil bab dan perspektif sebelumnya untuk tahun 2006, perlu menyediakan cadangan anggaran untuk tahun 2007.
Menurut kesimpulan yang dicapai, cadangan yang harus diikuti diusulkan untuk meningkatkan hasil dan maju dalam perjuangan berterusan untuk mencapai kecekapan ekonomi.
PENGENALAN
Pertempuran untuk meningkatkan kecekapan dengan memanfaatkan aliran inisiatif yang berasal dari kumpulan pekerja dan juga dengan membincangkan dan mengawal rancangan dalam perhimpunan untuk kecekapan, merupakan elemen penting untuk mencapai pemulihan ekonomi dan memenuhi matlamat sejarah yang menjadi harapan masyarakat kita.
Kecekapan adalah objektif utama dasar ekonomi kerana ia merupakan salah satu potensi terbesar yang dimiliki negara. Menggunakan sumber yang lebih baik, meningkatkan produktiviti kerja, mencapai hasil dengan kos yang lebih rendah akan memberi kesan positif terhadap keseimbangan kewangan kita, memandangkan negara ini juga mempunyai infrastruktur ekonomi dan sosial yang dibuat selama lebih dari empat dekad. sebagai sumber manusia dan semula jadi dan pengembangan saintifik-teknikal yang penting untuk digunakan dengan cekap.
Dalam keadaan semasa, sistem perniagaan negara kita tenggelam dalam peningkatan.
Menjadi syarat yang diperlukan untuk syarikat memasuki sistem ini, antara aspek lain, berikut :
- Keuntungan dari hasil ekonomi anda Kenaikan produktiviti lebih tinggi daripada gaji rata-rata. Kenaikan gaji dilindungi dengan kenaikan keuntungan.
Setiap tahun entiti dalam sistem penambahbaikan perniagaan mesti merancang tahap kecekapan yang lebih tinggi daripada yang sebenarnya dari tahun sebelumnya, termasuk sistem rangsangan material pekerja berdasarkan garis panduan baru-baru ini dari Setiausaha Jawatankuasa Eksekutif Majlis Menteri (CECM) mesti dikaji semula dengan matlamat bahawa mereka benar-benar mendorong peningkatan ini. Itulah sebabnya sangat penting bagi pentadbiran untuk melakukan analisis berkala terhadap hasil aktiviti tersebut, seperti tingkah laku anggaran.
Sistem belanjawan adalah alat terpenting yang dimiliki oleh pentadbiran moden untuk mencapai objektifnya.
Anggaran adalah asas bagi mana-mana entiti, kerana merupakan pernyataan yang menunjukkan anggaran maklumat mengenai hasil rancangan operasi dan mewakili unjuran keadaan dan peristiwa masa depan, yang dinyatakan dari sudut monetari dan merupakan ramalan, objektif dan tujuan. yang akan dicapai, memfasilitasi analisis dan perbincangan dengan para pekerja, yang memainkan peranan aktif dalam pengendalian, pengukuran dan dalam mencari kecekapan yang lebih besar.
Analisis ekonomi penyata kewangan syarikat adalah elemen penting untuk membuat keputusan, yang memungkinkan untuk mengetahui keadaan sebenar entiti, menemui penyakit yang mempengaruhinya, memberikan maklumat kepada kakitangan dalaman dan luaran, antara lain.
Dengan mengambil kira yang disebutkan di atas mengenai kepentingan anggaran yang luar biasa, serta analisis ekonomi-kewangan untuk menilai ekonomi dan kecekapan penggunaan sumber manusia, material dan kewangan, kerja diploma ini telah dilakukan di syarikat Productos Lácteos Las Tunas; pengeluarannya penting untuk wilayah ini kerana keperluan pertama penduduk.
Untuk pengembangan penyelidikan ini, yang berikut dianggap sebagai masalah: Fakta bahawa tidak ada diagnosis keadaan kewangan yang menjadi asas untuk penerapan anggaran operasi di syarikat Productos Lácteos Las Tunas.
Untuk menyelesaikan masalah yang timbul, tujuannya adalah untuk mendiagnosis keadaan kewangan syarikat dan menerapkan metodologi anggaran operasi untuk jangka masa depan, sehingga menjamin hasil yang lebih baik.
Karya diploma ini telah disusun berdasarkan kaedah dialektik-materialis, yang mencadangkan, bermula dari umum fenomena dan kesannya, untuk meresap ke dalam intipati, intipati dan sebab-sebab yang memunculkannya melalui analisis dan sintesis..
KARAKTERISASI SYARIKAT
Syarikat Produk Tenusu Las Tunas terletak di perbandaran Tunas, ia terletak di Circunvalación Sur Km. 2 ½ antara Ángel Guerra dan Adonis Cabrera. Bersepadu dengan Kesatuan Lactea (UNILAC) dan tunduk kepada Kementerian Industri Makanan, ia dibentuk oleh Resolusi No. 351 MINAL pada 12/15/76, walaupun asalnya bermula pada Jun 1952, tarikh ia ditubuhkan oleh bekas entiti kapitalis "CIA Nacional de Alimentos Nestle".
Setelah kemenangan revolusi pada 14 Oktober 1962, ia dinasionalisasi dan diserahkan ke tangan negara Kuba, di mana pada masa itu syarat-syarat mula diciptakan untuk mencapai pembangunan sebenar cabang tenusu di wilayah itu sejak sehingga tarikh itu hanya dianggap sebagai pusat pengumpulan, dari mana semua susu ditinggalkan untuk tanaman yang lebih besar yang terletak di bandar Bayamo.
Pada masa ini dan setelah proses pelaburan yang berterusan, di mana para inovator dan rasionalisator tidak lagi hadir, misi syarikat ditujukan untuk: menjamin pengumpulan, pengeluaran dan pengedaran susu dan produk turunannya serta produk soya yang dijangkakan dalam bakul asas.
The penglihatan ditumpukan kepada: menyatukan satu perkembangan yang membolehkan memasukkan syarikat itu dalam pasaran MLC itu, serta menyatukan pertumbuhan dan kualiti produk di MN.
Untuk menjamin pengeluaran dan pemasaran ini, entiti mempunyai kilang yang memproses susu, ais krim, derivatif kedelai, campuran fizikal (minuman ringan, kastard, dll.) Dan pengeluaran keju, ia juga mempunyai bidang berikut:
- Sebuah kedai ais krim Bengkel penyelenggaraan industri Bengkel pengangkutan automotif Gudang pusat Ruang makan dan kafeteria untuk pekerja Pejabat pusat Pusat pengumpulan dan pengedaran susu dan keju (dari pembelian petani) di kota-kota Manatí, Puerto Padre, Colombia dan Amancio. (Lihat lampiran 1)
Bahan mentah asas entiti itu adalah susu, baik serbuk dan cairan, dan ia bergantung pada tahap yang lebih besar pada import yang dibuat oleh negara serta pembelian yang dilakukan dari Kementerian Pertanian (MINAGRI).
Entiti menjual produk bakul asas di MN, susu disubsidi oleh Belanjawan Negara, dengan anggapan bahawa kos pengeluaran lebih tinggi daripada harga penjualan. Pendapatan dalam mata wang asing diperoleh dari pengeluaran dan pembelian barang dagangan (yang dibuat dari syarikat produk tenusu lain), memasarkannya ke rangkaian kedai mata wang asing, pelancongan dan organisasi lain (ACINOX, LUDEMA, Bahan Binaan, Syarikat Perkhidmatan Khas dan Gas Industri).
Ia juga dibiayai sendiri kerana bergantung pada hasil kerja anda, jadi anda mesti meninggalkan margin keuntungan yang membolehkan anda menjalankan operasi anda sendiri. Itu adalah dalam sistem cukai (ONAT), di mana syarikat yang dibiayai sendiri diperbadankan.
Syarikat membuat diagnosis keadaan semasa dan sedang menyiapkan fail untuk memasuki sistem Peningkatan Perniagaan.
Kumpulan pekerja mempunyai pekerja yang berkualifikasi tinggi dan pengalaman produktif, membuat setiap usaha untuk meningkatkan pengetahuan dan kemahiran mereka untuk memperoleh kualiti tertinggi dalam setiap produksi mereka. Jumlah tenaga kerja adalah 629 pekerja, dibahagikan kepada kategori pekerjaan yang berbeza:
| Kategori pekerjaan | Kuantiti | % |
| Pemimpin | 39 | 6.20 |
| Juruteknik | 88 | 14.00 |
| Pentadbiran | 39 | 6.20 |
| Perkhidmatan | 58 | 9.22 |
| Pekerja | 405 | 64.38 |
| Jumlah | 629 | 100 |
Bab 1. Kerangka Teori.
1.1 Analisis Ekonomi - Kewangan
Kerangka teori.
Analisis
Ini adalah kemampuan untuk memeriksa objektif atau situasi yang kompleks dan menghargai bahagian atau elemen penyusunnya dan hubungan antara mereka.
Analisis adalah syarat yang sangat diperlukan untuk mencapai kejayaan operasi mana-mana sistem ekonomi dalam proses analisis, di mana maklumat diperoleh mengenai keadaan sistem, mengenai kejayaan dan kelalaian dalam aktivitinya, mengenai kelebihan dan kekurangan satu atau kaedah lain untuk menguruskan ekonomi. Akibatnya, kemungkinan timbulnya pemilihan keputusan yang optimum atau yang hampir sama, yang sebahagian besarnya memenuhi kepentingan sistem tertentu dan masyarakat secara keseluruhan, yang menjamin penggunaan sumber kewangan, material dan tenaga kerja secara rasional. yang dimiliki.
Analisis ekonomi
Dalam analisis kunci kira-kira, analisis ekonomi terdiri daripada menentukan peratusan keuntungan modal yang dilaburkan dalam perniagaan; Oleh itu, dapat dianggap bahawa penguraian fenomena ekonomi ke dalam komponen-komponennya dan kajian masing-masing secara khusus, merupakan Analisis Ekonomi.
Analisis kewangan
Untuk menganalisis adalah mengetahui sesuatu melalui unsur-unsur yang menyusunnya. Analisis kewangan adalah kajian mengenai realiti kewangan syarikat melalui Penyata Kewangan: Neraca, Negara Asal, Aplikasi Dana dan Akaun Pendapatan. Analisis kewangan bertujuan untuk menafsirkan fakta berdasarkan satu set teknik yang membawa kepada pengambilan keputusan.
Analisis dan Tafsiran Negeri
Ini adalah teknik penerapan ketua bidang perakaunan, ia terdiri daripada analisis, tafsiran dan pemurnian sistematik terhadap baki item sistem akaun dan indeks kewangan yang dikira dengan tujuan:
- Membantu mengekalkan perakaunan yang sihat dan boleh dipercayai Menjamin penyediaan analisis ekonomi - kewangan mengenai data yang boleh dipercayai Memberikan pengurusan Perbadanan dengan pengetahuan awal mengenai kedudukan atau keadaan kewangan yang sama, serta hasil aktivitinya ekonomi dalam jangka masa perakaunan tertentu (bulan, suku tahun, tahun) dengan tujuan untuk membuat keputusan untuk sentiasa memperbetulkan perjalanan pengurusan perniagaan dalam kerangka yang memuaskan.
Analisis boleh berupa ekonomi atau kewangan, yang terakhir memungkinkan penafsiran fakta kewangan berdasarkan satu set teknik yang membawa kepada pembuatan keputusan, ia juga mengkaji pembiayaan entiti, lebih baik dari Penyata Kewangan.
Penyata Kewangan utama adalah:
- Neraca Penyata untung atau rugi Penyata asal dan penggunaan dana
Dalam kes ini, sumber yang digunakan untuk menjalankan analisis ini adalah Neraca, ia menunjukkan keadaan ekonomi entiti pada tarikh tetap, masa lalu atau masa depan dan Penyata untung atau rugi, yang merupakan penyata di mana pendapatan dan pendapatan disajikan. perbelanjaan suatu tempoh, mengaitkannya menunjukkan hasil yang boleh memberi keuntungan atau kerugian.
Objektif analisis kewangan adalah memungkinkan untuk mengetahui:
- Keadaan kewangan dan ekonomi sebenar entiti Membuat keputusan yang tepat untuk mengoptimumkan keuntungan dan perkhidmatan.
Penyata kewangan memberikan maklumat untuk memudahkan pengambilan keputusan yang berkesan oleh pengurusan entiti, pemiutang, dan agensi kerajaan. Sumber yang akan digunakan untuk menganalisis analisis ini adalah penyata pendapatan dan kunci kira-kira.
Nisbah kewangan yang digunakan adalah seperti berikut:
- Nisbah kecairan dan aktiviti Sebab hutang Sebab keuntungan
Nisbah kecairan:
Mereka mengkaji kemampuan membayar secara tunai atau wang syarikat.
Di dalamnya kita menentukan:
Indeks keselesaan: Keupayaan membayar dalam jangka masa pendek.
Penyelesaian Ind. = AC / PC
Di mana:
Penyelesaian Ind. : Indeks Solvensi.
AC: Aset Semasa.
PC: Liabiliti Semasa.
Indeks kecairan: Ia serupa dengan indeks kesolvenan, tetapi dalam kes ini inventori tidak dimasukkan kerana dianggap sama, sebagai cecair paling sedikit dalam aset semasa; oleh itu, ini menunjukkan sejauh mana sumber yang ada dapat memenuhi kewajiban jangka pendek.
IL = AC-INV / PC
Di mana:
IL: Indeks Kecairan
INV: Inventori
PC: Liabiliti Semasa.
Modal kerja: Ini adalah perbezaan antara aset semasa dan liabiliti syarikat.
Modal kerja ini membolehkan syarikat mengukur kecairannya, oleh sebab itu mestilah positif, sehingga memastikan aset semasa lebih besar daripada liabiliti semasa; yang bermaksud bahawa syarikat itu mempunyai kaedah kewangan untuk membayar tanggungjawab jangka pendeknya.
CT = AC - PC
Di mana:
CT: Modal Kerja.
AC: Aset Semasa.
PC: Liabiliti Semasa.
Sebab aktiviti:
Mereka mengukur kecekapan hutang piutang dan hutang, kecekapan penggunaan bahan, pengeluaran, penjualan dan lain-lain.
Dengan alasan ini, kami akan menganalisis:
Perolehan hutang piutang: Ini memungkinkan untuk mengetahui berapa kali bilangan purata pelanggan syarikat diperbaharui, berapa kali lingkaran komersial diselesaikan dalam tempoh yang disebut penjualan bersih.
Untuk mengetahui berapa hari syarikat membuat akaunnya belum diterima, kitaran kutipan ditentukan.
Perolehan akaun yang perlu dibayar: Menunjukkan berapa kali purata akaun yang perlu dibayar kepada pembekal diperbaharui dalam tempoh atau tahun fiskal yang merujuk kepada pembelian bersih. Ini memungkinkan untuk mengetahui kelajuan atau kecekapan pembayaran di Syarikat.
Untuk mengetahui berapa hari syarikat membayar hutangnya kepada pembekal, pembayaran purata ditentukan.
Perolehan inventori: Menunjukkan kepantasan syarikat dalam penggunaan bahan, bahan mentah dan kelajuan pengeluaran.
Di samping itu, ditentukan berapa hari inventori ini berputar
Nisbah hutang:
Ini memungkinkan untuk mengukur jumlah keseluruhan aset yang disumbangkan oleh pemiutang syarikat, semakin tinggi indeks ini, semakin besar jumlah wang orang lain yang digunakan syarikat itu.
Keberkesanan kos:
Margin keuntungan bersih = Keuntungan bersih
Jualan
Margin keuntungan bersih: Ini memberitahu kami untuk setiap berat penjualan bersih berapa banyak keuntungan yang telah diperoleh.
1.2 Aspek umum penganggaran.
1.2.1 Definisi belanjawan.
- Menurut perakaunan kos, bahagian pertama, oleh Charles T. Horngren:
"Anggaran adalah ungkapan kuantitatif dari rancangan tindakan dan bantuan untuk penyelarasan dan pelaksanaan."
- Menurut CP Belanjawan, Perancangan dan Penyediaan; Rodolfo Coeto Mota:
"Ini adalah perhitungan dan keseimbangan perbelanjaan dan pendapatan negara dan syarikat awam lain yang sebelumnya harus mengandungi penyataan terperinci mengenai perbelanjaan tersebut dan jangkaan pendapatan, untuk menanggungnya dalam jangka waktu yang ditentukan, biasanya satu tahun."
- Menurut kamus bahasa Sepanyol yang digambarkan:
"Ini adalah pengiraan jangka masa untuk kos pekerjaan dan juga perbelanjaan atau pendapatan syarikat atau komuniti."
- Menurut Larousse:
"Ini menunjukkan pendapatan dan perbelanjaan untuk jangka waktu tertentu di sebuah syarikat, badan awam, sebuah negeri.
- Menurut Cristóbal del Río:
"Ini adalah sekumpulan ramalan yang merujuk pada masa depan tertentu."
- Menurut Perakaunan Pentadbiran, oleh DN Ramírez Padilla:
"Ini adalah rancangan yang terintegrasi dan terkoordinasi, yang dinyatakan dalam istilah kewangan mengenai operasi dan sumber daya yang merupakan bagian dari perusahaan untuk jangka waktu tertentu, untuk mencapai tujuan yang ditetapkan oleh manajemen kanan."
Dalam bentuk ringkasan, ia dapat didefinisikan sebagai anggaran: Pelan yang disatukan, diselaraskan, dinyatakan dalam bentuk wang, yang menggambarkan perbelanjaan dan pendapatan; serta aktiviti yang dijalankan dalam jangka masa tertentu untuk mencapai objektif yang ditetapkan oleh entiti tersebut.
- Rencana: Ini bermaksud bahawa anggaran menyatakan apa yang akan dilakukan oleh pentadbiran sedemikian rupa sehingga syarikat mencapai perubahan ke atas dalam jangka masa tertentu Integrator: Ini menunjukkan bahawa ia mengambil kira semua bidang dan aktiviti syarikat. Ini adalah rancangan yang dilihat secara keseluruhan tetapi juga ditujukan untuk masing-masing bidang sedemikian rupa sehingga menyumbang kepada pencapaian objektif global.
Tidak dapat dipertikaikan bahawa rancangan atau anggaran jabatan syarikat tidak berfungsi jika tidak dapat dikenal pasti dengan objektif akhir organisasi. Proses ini dikenali sebagai Induk Belanjawan; dibentuk oleh pelbagai bidang yang merangkumi.
- Diselaraskan: Ini bermaksud bahawa rancangan untuk beberapa jabatan syarikat mesti disiapkan bersama dan harmoni, jika rancangan ini tidak diselaraskan, anggaran utama tidak boleh sama dengan jumlah bahagian, sehingga menimbulkan kekeliruan dan kesalahan. Istilah kewangan: Menunjukkan pentingnya belanjawan diwakili dalam unit kewangan, untuk berfungsi sebagai alat komunikasi kerana jika tidak, masalah akan timbul dalam analisis rancangan tahunan.
Contoh: Anggaran Tenaga Kerja, pertama dalam jam kerja dan kemudian dalam peso. Sekiranya kita tidak mengubah semuanya menjadi berat badan, kita akan bercakap mengenai jam tenaga kerja dan tanpa keraguan itu akan menimbulkan kekeliruan.
- Operasi: Salah satu objektif asas belanjawan adalah penentuan pendapatan yang akan diperoleh, serta perbelanjaan yang akan dihasilkan. Sumber: Tidak cukup untuk menentukan pendapatan dan perbelanjaan masa depan syarikat, mereka juga mesti merancang dan melaksanakan rancangan operasi. Ini pada dasarnya dicapai dengan perancangan kewangan yang merangkumi:
- Belanjawan Tunai: Anggaran Aset (inventori, akaun belum terima, aset tetap, dll.)
- Tempoh khusus: Anggaran selalu harus berdasarkan pada jangka masa tertentu, biasanya setahun.
- Ia menekankan agar pengurusan kanan dapat menentukan objektif asas syarikat dengan secukupnya. Membantu mencapai keberkesanan dan kecekapan yang lebih besar dalam operasi. Ini memudahkan pentadbiran penggunaan input yang berbeza secara optimum. Ia mendorong definisi struktur organisasi yang mencukupi yang menentukan tanggungjawab dan kewibawaan setiap bahagian yang membentuk organisasi Memudahkan penyertaan bersama dan integrasi dari pelbagai bidang syarikat Memaksa analisis kendiri berkala Memudahkan kawalan pentadbiran Meningkatkan penyertaan pelbagai peringkat organisasi, apabila ada Motivasi yang betul Memerlukan penyelenggaraan fail data sejarah yang terkawal.Ini adalah satu cabaran yang selalu dikemukakan kepada para eksekutif organisasi untuk menggunakan kriteria kreativiti dan profesional mereka untuk meningkatkan syarikat.
Seperti semua alat penganggaran, ia mempunyai batasan tertentu yang harus dipertimbangkan ketika menyiapkannya, atau selama pelaksanaannya.
- Mereka didasarkan pada anggaran: Batasan ini memaksa pihak pentadbiran untuk mencoba menggunakan alat statistik tertentu untuk memastikan ketidakpastian dikurangkan menjadi minimum, kerana kejayaan anggaran bergantung pada kebolehpercayaan data yang kami tangani, korelasi dan regresi Statistik membantu menghilangkan sebahagian batasan ini. Mereka mesti sentiasa disesuaikan dengan perubahan kepentingan yang timbul: Ini bermaksud bahawa ia adalah alat yang dinamik kerana jika ada kesulitan yang menimpanya, anggaran harus disesuaikan kerana jika tidak, makna akan hilang Pelaksanaannya tidak automatik:Kita memerlukan unsur organisasi manusia untuk memahami kegunaan alat ini sedemikian rupa sehingga semua anggota syarikat merasakan bahawa penerima manfaat pertama dari penggunaan anggaran adalah mereka kerana jika tidak, semua usaha untuk melaksanakannya tidak akan berjaya. Ini adalah instrumen yang tidak seharusnya menggantikan pemerintahan, salah satu masalah paling serius yang menyebabkan kegagalan alat pentadbiran adalah dengan mempercayai bahawa dengan sendirinya mereka dapat mencapai kejayaan, kita harus ingat bahawa ia adalah alat yang berfungsi untuk pentadbiran supaya misinya terpenuhi dan tidak memasuki persaingan dengannya.Salah satu masalah yang paling serius yang menyebabkan kegagalan alat pentadbiran adalah dengan mempercayai bahawa dengan sendirinya mereka dapat mencapai kejayaan, harus diingat bahawa ia adalah alat yang berfungsi kepada pentadbiran untuk memenuhi misinya dan tidak bersaing dengan dia.Salah satu masalah yang paling serius yang menyebabkan kegagalan alat pentadbiran adalah dengan mempercayai bahawa dengan sendirinya mereka dapat mencapai kejayaan, harus diingat bahawa ia adalah alat yang berfungsi kepada pentadbiran untuk memenuhi misinya dan tidak bersaing dengan dia.
- Perancangan dan organisasi: penyatuan dan sistematisasi aktiviti dengan tujuan objektif aktiviti dan organisasi yang mencukupi untuk mencapainya ditetapkan Koordinasi: bermaksud pengembangan dan penyelenggaraan aktiviti entiti untuk mengelakkan situasi ketidakseimbangan dalam bidang yang berlainan Arah yang sama: adalah fungsi eksekutif untuk membimbing atau memimpin dan memeriksa atau mengawasi kegiatan orang bawahan mengikut rancangan Pengendalian: adalah tindakan dengan cara yang dihargai jika rancangan dan objektif Sedang dipenuhi.
- Pengetahuan mengenai entiti: belanjawan selalu dikaitkan dengan jenis entiti, objektifnya, organisasi dan keperluannya, bentuk kandungannya dari satu unit ke unit yang lain, terutamanya dalam tahap analisis yang diperlukan, yang penting untuk pengetahuan luas tentang syarikat di mana mereka digunakan Pembentangan rancangan: pengetahuan tentang kriteria eksekutif entiti mengenai objektif yang dicari dengan pelaksanaan anggaran Koordinasi untuk pelaksanaan rancangan atau kebijakan: mesti ada pengarah anggaran yang akan bertindak sebagai penyelaras semua jabatan yang terlibat dalam pelaksanaan rancangan Menetapkan tempoh anggaran: penentuan tempoh ini beroperasi berdasarkan pelbagai faktor seperti:
- Kestabilan (jangka masa panjang) Ketidakstabilan operasi entiti Tempoh proses pengeluaran Jualan bermusim
- Arah dan Pengawasan: setelah rancangan disetujui, kawasan atau jabatan harus menyiapkan rancangan atau anggaran mereka sesuai dengan arahan atau cadangan yang akan membantu para atasan untuk menerapkan rancangan ini dalam praktik. Sokongan pengurusan: sangat penting untuk pelaksanaan dan pengembangan yang tepat anggaran yang mengubahnya menjadi rancangan tindakan operasi dan corak apa yang telah dilaksanakan dan tidak hanya bermaklumat.
Ini adalah anggaran besar syarikat, iaitu puncak dari keseluruhan proses perancangan dan oleh itu, merangkumi semua bidang perniagaan, seperti: penjualan, pengeluaran, pembelian, dll. Itulah sebabnya ia dipanggil guru.
1.2.8 Struktur belanjawan induk.
|
Salah satunya, anggaran operasi, terdiri daripada yang lebih kecil. Anggaran penjualan, di mana ia dijangkakan berapa banyak yang akan dijual, berdasarkan ini akan diketahui berapa banyak pengeluaran dan berapa biaya untuk menghasilkannya. Oleh itu, perlu untuk melihat bahan mentah apa yang diperlukan, berapa banyak tenaga kerja yang akan digunakan, berapa kos pengeluaran tidak langsung dan yang paling penting, berapa harganya. Sebaik sahaja anda mengetahui berapa banyak bahan mentah yang anda perlukan, anda boleh merancang atau membuat anggaran untuk pembelian dengan setiap peluang supaya anda tidak bermula dengan tergesa-gesa dan dapat harga yang baik. Akhirnya, apa yang akan ditakrifkan dengan anggaran operasi adalah berapa keuntungannya.
Belanjawan kewangan yang lain lebih sederhana. Di dalamnya, wang tunai yang akan ada dianggarkan dan pelaburan yang dapat dilakukan dalam jangka pendek agar tidak menggunakan wang tersebut dengan tidak semestinya. Pada akhirnya, keadaan kewangan syarikat akan diketahui, iaitu jika masa baik atau buruk akan datang.
Kerja-kerja ini dilakukan di Productos Lácteos de Las Tunas.
Untuk metodologi dan penerapan anggaran, data yang sesuai dengan tahun 2002, 2003 dan anggaran yang disetujui untuk tahun 2004 diambil. Perkembangannya pada dasarnya berdasarkan pada kaedah dialektik - materialistik.
Sistem penganggaran yang akan digunakan adalah seperti berikut:
- Sistem konvensional: Ini adalah anggaran tambahan, berdasarkan aktiviti sebenar yang dicapai dalam tempoh sebelumnya, ditambah jangkaan untuk yang berikutnya. Anggaran berasaskan sifar: setiap aktiviti dirancang dan anggaran kosnya mesti dibenarkan seolah-olah itu pertama kali dijalankan Sistem perencanaan dan penganggaran oleh program: ini adalah sistem yang memperuntukkan kekurangan sumber daya yang kekurangan dalam aktiviti atau program di mana objektif organisasi dicapai dengan terbaik. Sistem belanjawan meningkatkan produktiviti dan hasil: objektifnya adalah mengenal pasti semua aktiviti entiti dan menetapkan rancangan tindakan di mana kos aktiviti dan sumbangannya terhadap keuntungan dapat dihuraikan.
Teknik untuk melaksanakan pekerjaan tersebut didasarkan pada memperoleh data dari penyata kewangan, perancangan, statistik, perakaunan dan pengembangan lampiran untuk menentukan hasilnya, di mana kesimpulan dibuat.
Bahan yang digunakan adalah: bibliografi, standard dan metodologi, perundangan, kalkulator, pencetak dan peralatan komputer automatik.
1.3 Metodologi anggaran operasi.
Dalam keadaan semasa di negara ini, sesuai dengan prospek pengembangan hubungan pasar, perlu mengunjurkan anggaran yang lebih objektif yang dapat mengukur, secara saintifik, masa depan entiti kita.
Di bawah ini kami akan menerangkan apa yang merangkumi anggaran operasi:
1.3.1 Belanjawan jualan.
Dalam belanjawan penjualan, perkara pertama yang timbul adalah pendapatan atau kelebihan, kerana pembelian dan perbelanjaan operasi akan bergantung pada jumlah penjualan yang diharapkan.
Untuk mengembangkan anggaran penjualan, urutan berikut disarankan:
- Tentukan dengan jelas tempat yang ingin dicapai entiti berkenaan dengan tahap penjualan dalam jangka masa tertentu, serta strategi yang mereka kembangkan untuk mencapainya. Menjalankan kajian mengenai masa depan permintaan, disokong oleh kaedah tertentu yang menghasilkan objektiviti dalam data seperti: Analisis regresi dan korelasi, Analisis industri, analisis ekonomi. Tugas menyiapkan belanjawan ini didekati dari dua sudut yang berbeza:
- Menilai dan menilai pengaruh luaran. Kecenderungan umum dalam aktiviti perindustrian, dasar pemerintah, fasa siklik ekonomi negara, daya beli penduduk, pergerakan penduduk, dan perubahan tabiat dan gaya hidup pembelian. Pertimbangkan pengaruh dalaman penjualan, kapasiti syarikat, anggaran jangkaan produk bermusim dan penetapan kuota oleh penjual wilayah, terakhir tetapi tidak mustahil, keuntungan yang diinginkan syarikat memainkan peranan yang sangat penting.
Ramalan penjualan
Penyediaan anggaran penjualan biasanya menjadi tanggungjawab pengurus pemasaran, dibantu oleh jurujual individu dan kakitangan penyelidikan pasaran, kerana terdapat banyak perbezaan di pasar produk, kaedah sebenarnya yang digunakan untuk meramalkan penjualan sangat berbeza. antara syarikat.
Setiap vendor membekalkan pengurus wilayahnya dengan pengiraan mengenai apa yang difikirkannya bahawa dia akan dapat menjual di wilayahnya dalam tempoh berikutnya. Anggaran disatukan dan disesuaikan oleh pengurus jualan daerah sebelum menyerahkannya kepada pengurus pemasaran umum.
Dalam penyesuaian ini, konsep dibuat untuk keadaan ekonomi yang diharapkan dan untuk keadaan persaingan yang tidak diketahui oleh penjual, untuk pulangan penjualan.
Di banyak syarikat, kaedah yang dijelaskan telah disediakan oleh bahagian penyelidikan atau analisis pemasaran khas dan jurujual dalam proses mencapai anggaran yang lebih tepat.
Prosedur ramalan bermula dengan faktor utama yang diketahui:
- Jualan syarikat dalam beberapa tahun kebelakangan diklasifikasikan oleh kumpulan produk dan margin keuntungan. Jumlah jualan mengikut atau perniagaan. Faktor yang tidak biasa yang mempengaruhi penjualan masa lalu.
Variasi bermusim.
Setelah ramalan tersebut disetujui, ramalan itu mesti dibuat berdasarkan operasi satu tempoh.
Pengalaman akan menunjukkan bahawa setiap barang yang dijual mempunyai modaliti penjualan bermusim sendiri, menekankan penyebab turun naik (kebiasaan berdasarkan ciri tempatan atau nasional, cuaca, percutian, dll.). Semua maklumat ini digunakan dalam penyediaan anggaran penjualan bulanan.
Belanjawan penjualan berdasarkan wilayah dan pelanggan.
Ia harus dibuat berdasarkan wilayah atau daerah dan diklasifikasikan dari segi jenis pelanggan.
Kedudukan anda mengikut pelanggan akan menunjukkan penjualan kepada pengedar borong, peruncit, institusi, sekolah, perniagaan asing, dll. Ini juga menunjukkan sumbangan yang dibuat oleh setiap jenis perniagaan terhadap jumlah penjualan dan keuntungan, karena alasan ini anggaran per pelanggan dapat diubah menjadi cara yang kuat untuk menganalisis kemungkinan gerai perniagaan baru. Ini juga membantu untuk mengetahui penyebab penurunan kepada pelbagai kelas pelanggan, sehingga penurunan tersebut dapat disiasat dengan cepat dan tindakan pembetulan diambil.
Metodologi pengiraan
- Maklumat yang diperlukan.
Ramalan penjualan dalam unit
Harga Jualan seunit
- Formula:
Belanjawan jualan = Belanjawan jualan (Unit) * Harga jualan seunit
1.3.2. Belanjawan pengeluaran.
Kuantiti dalam anggaran pengeluaran harus dikaitkan dengan jumlah yang ada dalam anggaran penjualan dan tahap inventori yang diinginkan. Ini adalah anggaran penjualan yang disesuaikan untuk perubahan inventori. Pengeluaran mesti dirancang pada tahap yang efisien, agar tidak ada turun naik yang besar dalam penggajian pekerja juga perlu untuk menjaga
inventori pada tahap yang cekap. Sekiranya terlalu rendah pengeluarannya boleh terganggu, jika terlalu tinggi kos pengendaliannya boleh dibesar-besarkan.
Metodologi pengiraan.
Maklumat yang diperlukan
Belanjawan jualan (unit).
Persediaan akhir (unit).
Inventori awal (unit).
- Formula:
Anggaran pengeluaran = Penjualan yang dianggarkan (unit) + Inventori akhir (unit) - Inventori permulaan (unit).
1.3.3 Anggaran penggunaan bahan mentah.
Pada masa yang sama bahawa belanjawan pembelian disiapkan dan bahan yang diperlukan dipesan, perlu untuk keperluan anggaran untuk menyiapkan penggunaan bahan langsung.
Anggaran ini hanya merangkumi bahan langsung, kerana bahan tidak langsung (pelincir, aksesori, dll.) Dimasukkan ke dalam anggaran kos tidak langsung.
- Menunjukkan keperluan bahan mentah untuk jangka masa anggaran tertentu, dengan itu mengelakkan kesulitan dalam
pengeluaran kerana kekurangan bekalan.
- b) Menjana maklumat untuk pembelian, yang membolehkan jabatan ini merancang aktivitinya c) Menentukan tahap inventori yang mencukupi untuk setiap jenis bahan mentah d) Menjalankan kawalan pentadbiran mengenai kecekapan pengendalian bahan mentah.
Metodologi pengiraan.
Maklumat yang diperlukan
Anggaran pengeluaran seunit.
Standard per unit bahan mentah langsung.
Harga beli seunit.
- Formula:
Belanjawan sebanyak
|
Penggunaan = Belanjawan Produc. (Unit) x Standard (Unit) x Harga
Bahan mentah
1.3.4. Belanjawan pembelian bahan mentah langsung
Ini adalah salah satu anggaran kos yang mesti disediakan kerana kuantiti yang akan dibeli dan rancangan penghantaran mesti dibuat dengan cepat supaya bahan tersedia ketika diperlukan.
Manfaat yang diberikan oleh belanjawan ini sangat penting, kerana dengan itu mungkin untuk mengetahui berapa banyak bahan mentah yang anda perlukan, mengelakkan daripada menghentikan pengeluaran kerana kekurangan bekalan. Ia juga membolehkan anda meminta beberapa sebut harga dan membeli dengan harga terbaik; Selain itu, ini juga membantu anda menentukan tahap inventori yang mencukupi untuk setiap bahan mentah.
Setelah anda mengetahui berapa banyak bahan mentah yang anda perlukan, maka anda boleh merancang pembelian, tetapi memandangkan, seperti pengeluaran, pembelian dirancang mengikut inventori, iaitu, anda juga mesti menentukan inventori maksimum dan minimum untuk setiap bahan.
Metodologi pengiraan.
Maklumat yang diperlukan
Pengeluaran bahan mentah yang diperlukan (unit).
Persediaan akhir (unit).
Inventori awal (unit).
Harga beli seunit.
- Formula:
Formula.
Pengeluaran Bajet memerlukan bahan mentah (unit) +
de = Inventori akhir bahan mentah -
Pembelian Inventori awal x Harga belian per (unit).
Ia berusaha untuk mendiagnosis dengan jelas keperluan dan sumber daya manusia dan bagaimana bertindak, menurut diagnosis tersebut, untuk memenuhi keperluan unit yang dirancang.
Metodologi yang digunakan mestilah sesuai untuk menentukan standard dalam jam buruh bagi setiap jenis garis penjualan entiti, serta kualiti tenaga kerja yang diperlukan, dengan perkara di atas kita dapat mengesan jika lebih banyak sumber daya manusia diperlukan atau sekiranya yang sekarang sudah mencukupi.
Anggaran tenaga kerja sangat berguna kerana dengannya anda dapat mengetahui dengan tepat personel yang diperlukan untuk menjual apa yang dirancang, sehingga anda dapat meramalkan apakah anda memerlukan lebih banyak sumber daya manusia atau jika kakitangan sekarang mencukupi.
Ini adalah inventori akhir barangan yang diinginkan, yang digunakan dalam penyusunan atau penyediaan anggaran kos penjualan.
Elemen penyusun anggaran barang yang dijual dapat diambil dari anggaran individu yang telah dijelaskan sebelumnya dan disesuaikan dengan perubahan inventori.
Metodologi pengiraan
Maklumat yang diperlukan.
Belanjawan belian.
Anggaran buruh langsung.
Anggaran kos pembuatan tidak langsung.
Inventori awal barang dagangan.
Inventori akhir barangan.
Formula.
| Belanjawan
Kos = jualan |
Belanjawan belanjawan + belanjawan tenaga kerja langsung + belanjawan kos tidak langsung + inventori barang dagangan permulaan - persediaan barang dagangan yang berakhir. |
Langkah terakhir yang harus diambil untuk menyediakan anggaran operasi adalah dengan menganggarkan perbelanjaan yang harus dibuat untuk menjalankan perusahaan, yang merupakan perbelanjaan penjualan dan perbelanjaan pentadbiran, beberapa sangat mudah dipertimbangkan, seperti perbelanjaan tetap. Namun, ada orang lain yang tidak dapat diramalkan, seperti promosi atau iklan, atau biaya pengiriman, yang bergantung pada penjualan, tetapi juga pada faktor lain, misalnya: biaya pengiriman mungkin berbeza-beza mengikut tujuan barang dan perjanjian yang dipersetujui dengan pelanggan. Perbelanjaan promosi atau pengiklanan sering dibuat berdasarkan peruntukan dari jumlah yang akan dibelanjakan, dll.
Metodologi pengiraan.
- Maklumat yang diperlukan.
Perbelanjaan menjual
Perbelanjaan pentadbiran
Perbelanjaan kewangan.
Formula.
Belanjawan perbelanjaan operasi = Perbelanjaan Jualan + Admon. + Perbelanjaan kewangan.
Intinya untuk semua anggaran operasi, seperti penjualan, kos penjualan, penjualan dan perbelanjaan pentadbiran, diringkaskan dalam penyata pendapatan yang dianggarkan. Ini menyajikan hasil operasi yang bersih untuk jangka waktu yang dianggarkan, yaitu, tujuan mendasar yang dicapai dengan anggaran operasi adalah kemungkinan keuntungan yang diharapkan dalam waktu dekat.
Untuk menyediakan hasil ini, kaedah pengekosan berikut mesti diambil kira:
Pengekosan penyerapan: Kaedah kos rendah di mana kos pengeluaran berubah-ubah dan tetap dikenakan kepada kos produk.
Pengkosan langsung atau pemboleh ubah: Kaedah pengekosan di mana hanya kos yang cenderung berbeza dengan jumlah barang yang dikenakan kepada kos produk.
Dalam kes ini kita berdasarkan kaedah pertama, yaitu penyerap biaya, yang disetujui oleh Kementerian Kewangan dan Harga.
Metodologi pengiraan.
Perniagaan:
Penyata Pendapatan Belanjawan.
Tempoh:
Jualan (Anggaran 1.3.1) ------------ xxx.xx
Kurang:
Kos jualan (Anggaran 1.3.8) -------– xxx.xx
Untung atau rugi kasar ------------- xxx.xx
Kurang:
Perbelanjaan mengurus (anggaran 1.3.9)
Perbelanjaan menjual --------- xxx.xx
Perbelanjaan pentadbiran ------ xxx.xx ---- xxx.xx
Untung atau rugi bersih -------------- xxx.xx
Bab 2. Analisis Ekonomi.
2.1 Analisis Nisbah Kewangan
Analisis indeks dan indikator suatu aktiviti akan menunjukkan secara umum adanya atau tidak adanya penyimpangan dengan nilai perbandingan yang standard atau diketahui. Artinya, ini menunjukkan bahawa ada masalah dan mungkin di mana, tetapi tidak menunjukkan dengan cara apa pun penyebabnya, jadi analisis indeks dan indikator dan penilaian nilai mutlak atau relatifnya, hanya merupakan proses awal pengukuran kecekapan, yang diselesaikan dengan analisis mendalam mengenai faktor-faktor yang terlibat, penyelidikan, kajian khas, dll. Ini akan memungkinkan untuk membuat kesimpulan mengenai penyebab penyimpangan dan oleh itu, langkah-langkah pembetulan yang harus dilaksanakan.
Analisis indeks adalah teknik yang berguna, tetapi penganalisis mesti mengenali dan memahami batasan teknik ini ketika menilai syarikat, sebagai alat analisis, indeks menarik kerana mudah dikira dan difahami, tetapi harus selalu diingat bahawa Indeks hanya sebaik maklumat yang berdasarkan atau dibandingkan dan analisis indeks tersebut hanyalah salah satu cara untuk memperoleh pemahaman mengenai kedudukan kewangan entiti.
Keadaan kewangan syarikat menunjukkan hasil berikut, setelah mengira nisbah kewangan yang dijelaskan dalam bab sebelumnya:
| Sebab | 2005 | 2006 |
|
Indeks kesolvenan |
0.65 | 1.55 |
| Indeks kecairan | 0.55 | 1.15 |
| Modal kerja | (2 421 671) | 1 897 591 |
| Putaran piutang | 11 KALI | 16 KALI |
| Kitaran pengumpulan | 32 HARI | 23 HARI |
| Putaran akaun yang perlu dibayar | 12.25 MASA | 18.12 MASA |
| Kitaran gaji | 36 HARI | 20 HARI |
| Putaran inventori | 37.49 MASA | 23.36 MASA |
| Kitaran Inventori | 80 HARI | 65 HARI |
| Nisbah hutang | 84.30% | 42.39% |
| Margin keuntungan bersih | 16.93% | 6.89% |
Indeks keselesaan:
Pada tahun 2006, indeks solvabiliti $ 1,55 diperhatikan, yang menyatakan bahawa untuk setiap peso hutang jangka pendek syarikat mempunyai $ 1,55 untuk menanggung obligasi jangka pendeknya, indeks ini lebih baik daripada pada tahun 2005 kerana ia meningkat sebanyak $ 0,90, disebabkan oleh peningkatan aset semasa, terutamanya tunai di bank, yang meningkat sebanyak $ 283 717,00 dan adanya baki yang lebih tinggi dalam akaun prabayar sebanyak $ 5 094,00 sebagai tambahan kepada penurunan liabiliti semasa, contohnya dalam pinjaman akaun yang diterima sebanyak $ 329 133.00. (lihat Lampiran 3)
Indeks kecairan:
Ini menunjukkan bahawa untuk setiap peso hutang, entiti mempunyai $ 1,15 untuk menghadapi hutang jangka pendek dengan aset paling cair, iaitu, tanpa mempunyai inventori, menghasilkan indeks yang menguntungkan (lebih besar daripada 1). Berbanding tahun 2005, indeks meningkat sebanyak $ 0.60 kerana liabiliti menurun sebanyak 49%. (lihat Lampiran 4)
Modal kerja:
Syarikat Productos Lácteos Las Tunas pada tahun 2006 mempunyai keadaan yang lebih baik daripada tahun sebelumnya, jika seseorang mengambil kira bahawa modal kerja pada tahun 2005 menunjukkan baki negatif $ - 2 421 671. 00, didorong oleh kredit bank sebanyak $ 1,000,000.00, sementara pada tahun 2003 adalah $ 1,897,591.00, yang bermaksud bahawa syarikat itu mempunyai cara kewangan untuk membayar kewajiban jangka pendeknya.
Perolehan piutang dan kitaran kutipan:
Syarikat mempunyai kemungkinan untuk menukar akaun piutang menjadi tunai sebanyak 16 kali dalam kitaran kutipan selama 23 hari pada tahun tersebut. Terlepas dari kenyataan bahawa kitaran ini meningkat sehubungan dengan tahun 2005 dalam 9 hari, akaun yang diterima dari pelanggan dianalisis, mengesahkan bahawa 1 184, 1 MP, 2,57% (30,4 MP) tidak habis masa, hingga 60 hari 18.9 MP. Dari jumlah tersebut, 11,4 MP sesuai dengan syarikat Industri Makanan Provinsi, 0,6 MP untuk Perdagangan Runcit dan 6,9 MP ke entiti lain seperti: kesihatan, Minagric, unit ketenteraan, dll. (lihat Lampiran 5)
Perolehan hutang dan kitaran pembayaran:
Akaun yang perlu dibayar pada tahun 2006 ditukar menjadi wang tunai 18 kali dalam setahun, membayar hutang anda kepada penyedia setiap 20 hari. Indeks ini bertambah baik dalam kitaran pembayaran dalam 16 hari berbanding tahun sebelumnya, walaupun hutang dengan entiti Agensi yang sama terus mewakili jumlah tertinggi, bakinya pada akhir tahun adalah 364.5 MP. (lihat Lampiran 6)
Perolehan inventori dan kitaran inventori:
Inventori berputar 23.36 kali setiap 65 hari pada tahun 2006. Penggiliran tersebut lebih berkesan berbanding tahun 2005 kerana mengurangkan kitaran inventori sebanyak 15 hari. Indeks ini dipengaruhi oleh bahan mentah yang diimport yang dihantar dari Kesatuan, seperti kacang soya. (lihat Lampiran 7)
Nisbah hutang:
Pada tahun 2005, syarikat ini dibiayai 84.30% oleh pemiutang, pemiutang utama adalah Bank, setelah memperbaiki nisbah ini pada tahun 2006 sebanyak 41.91%, tidak diperlukan pada tahun ini untuk memberikan kredit bank baru. (lihat Lampiran 8)
Margin keuntungan bersih:
Pada tahun 2006, untuk setiap peso penjualan bersih, keuntungan $ 6.89 diperoleh, namun indikator ini berkelakuan tidak baik, menurun sebanyak 10.04% berbanding tahun 2005, didorong oleh pencatatan $ 206.912.00 dari perbelanjaan tahun sebelumnya yang tidak dihitung pada tahun 2005, memutarbelitkan belanjawan syarikat atas sebab ini.
2.2 Analisis petunjuk yang dipilih.
Mercantile Production: pada akhir Disember 2006, entiti menunjukkan pematuhan berlebihan dalam penunjuk ini, kerana rancangan 22,395.0 MP benar-benar memperoleh 23,496.2 MP untuk kepatuhan 104.9%. Menganalisis hasil ini dengan apa yang diperoleh dalam tempoh yang sama tahun sebelumnya, pertumbuhan 2298.7 MP ditunjukkan.
Tingkah laku yang dimiliki oleh pelbagai produk dan yang menjadikan hasil ini mungkin adalah berikut:
- Susu cair dipenuhi pada pukul 11.8, mematuhi pengedaran bakul asas. Dalam keju dipenuhi pada 134.2%. Yogurt Asli mencapai 65.1% pelaksanaan, memenuhi komitmen yang dibuat dengan gastronomi, sekolah asuhan dan Sektor keutamaan, tidak begitu dengan pengeluaran dalam peso konversi (CUC) Soy Yogurt kekal pada 95.4% kerana kerosakan peralatan, kekurangan bahan mentah dan nilon untuk pembungkusan, tetapi penghantaran ke bakul 100% dihantar dengan mengirimkan 12 tombol disediakan setiap kanak-kanak dalam semua bulan Cream Cheese dipenuhi 100.0% Lactosoy dipenuhi 93.6%, dipengaruhi oleh kekurangan bahan mentah, walaupun pengedaran kepada agensi telah dijamin dalam pelbagai jenis lain. satu 65.8% disebabkan oleh ketidakstabilan bahan mentah dan masalah teknologi bilik sejuk dan penyejuk beku.
PELAN SEBENAR UM KERETA% TAHUN SEBELUM.
Elektrik MKW 2520.0 2207.0 87.6 2255.3
Petrol MLTS 686.3 647.8 94.4 556.8
Diesel MLTS 565.7 481.0 85.0 370.0
Bahan Bakar MLTS 746.2 628.7 84.3 723.2
Berkaitan dengan rencana, ada pengurangan pada semua pembawa, tetapi jika dibandingkan dengan apa yang dimakan pada tahun sebelumnya, jumlah itu melebihi Bensin dan Diesel, yang dihasilkan oleh peningkatan pengumpulan susu segar dan mencari Bahan Baku dan bahan lain wilayah.
|
INDIKATOR |
UM |
PELAN TERKUMPUL | SEBENARNYA DIKUMPUL |
% |
TAHUN LEPAS |
BEZA |
| Kos x berat Prod. Mer | Ctvos | 0.7247 | 0.8193 | 113.1 | 0.7631 | 0.0562 |
| Kos x berat penjualan / imp | Ctvos | 0.8041 | 0.8343 | 103.8 | 0.8292 | 0.0051 |
| Kos bahan x berat PB | Ctvos | 0.6301 | 0.7106 | 112.8 | 0.6387 | 0.0719 |
| Tempoh Untung Rugi | Ahli Parlimen | 7,557.1 | 5 139.0 | 68.0 | 5476.4 | -337.4 |
Seperti yang kita lihat pada jadual sebelumnya, Kos x Berat Pengeluaran Mercantile meningkat sebanyak 0.0946 Ctvos sehubungan dengan rancangan tersebut sebagai hasil daripada kenaikan perbelanjaan bahan dan kenaikan ini dihasilkan oleh peningkatan penggunaan bahan dengan meningkatkan kadar susu sapi segar, pembelian sumber kebersihan dan pembersihan dan bahan penyelenggaraan industri lain yang dirancang untuk diperoleh dalam CUC, dan harus dibeli dalam mata wang negara dengan harga yang sangat tinggi kerana tidak ada sumber kewangan dalam CUC. Atas sebab yang sama, perlu juga mendapatkan perkhidmatan penyelenggaraan industri dalam mata wang negara dengan kos yang jauh lebih tinggi. Pengaruh ini mempengaruhi penyewaan peralatan pengangkutan untuk pengumpulan susu, pemindahan susu separuh siap ke Holguín dan pengangkutan bahan mentah dari wilayah lain.
2.3 Analisis variasi belanjawan.
Semasa mengkaji tingkah laku anggaran syarikat Productos Lácteos Las Tunas, didapati bahawa ia tidak berperilaku betul secara keseluruhannya kerana terdapat kenaikan yang tidak sebanding dalam pengeluaran dan tenaga kerja langsung, seperti yang diperincikan di bawah.
Kelakuan anggaran pengeluaran
| Produk UM TN | Real I Quarter 2005 (1) | Plan I Quarter
2005 (2) |
(1) / (2)
% |
Meningkat
% |
| Susu | 2 557.6 | 2 553.5 | 100.16 | 0.16 |
| keju | 774.1 | 545.8 | 141.82 | 41.82 |
| Yogurt soya | 759.5 | 756.4 | 100.40 | 0.40 |
| Yogurt semula jadi | 49.4 | 70.7 | 69.87 | (30.13) |
| Ais krim | 145.0 | 182.3 | 79.53 | (20.47) |
| Lactosoy | 284.2 | 285.0 | 99.71 | (0.29) |
| Pengeluaran lain | 42.4 | 40.2 | 105.47 | 5.47 |
Kelakuan anggaran buruh langsung
| Petunjuk | Real Quarter 2006 (1) | Plan I Quarter
2006 (2) |
(1) / (2)
% |
Meningkat
% |
| Kos buruh langsung | 564.30 | 490.7 | 114.99 | 14.99 |
Semasa menjalankan analisis tingkah laku anggaran pengeluaran dan tenaga kerja langsung, didapati bahawa produksi meningkat pada periode dianalisis sebanyak 3.04% sementara tenaga kerja langsung meningkat sebesar 14.99% Oleh itu, tidak ada korespondensi antara kenaikan kedua-duanya kerana tenaga kerja langsung tumbuh dalam bahagian yang lebih besar daripada pengeluaran (11,95%). Ini bermula kerana saluran pengisian yogurt yang dikanterkan dimasukkan ke dalam operasi, dengan dua puluh tiga (23) pekerja.
BAB 3. Permohonan Belanjawan 2007.
Perancangan kewangan adalah alat penting agar pentadbiran syarikat dapat memproyeksikan operasi dan perkembangannya, dengan mempertimbangkan keadaan dalaman dan luaran yang dapat mempengaruhi jangka waktu tertentu.
Penerapan belanjawan operasi untuk tahun 2007 ditunjukkan di bawah, berdasarkan hasil analisis ekonomi yang ditunjukkan dalam bab sebelumnya dan maklumat untuk tempoh 2005, 2006 dan prospek untuk tahun 2007 mengikut anggaran yang diluluskan untuk tahun ini.
3.1 Belanjawan jualan
|
Konsep |
Susu Cecair |
Yogurt semula jadi |
Yogurt Soya |
Ais krim |
Yang lain Pengeluaran. |
Jumlah |
|
Pron. atau rancangan penjualan (TN) |
11583.8 |
313.84 |
5915.2 |
770 |
1456.8 |
20039.6 |
|
Harga |
$ 2500.00 |
$ 1550.0 |
$ 1000.00 |
$ 2272.00 |
$ 2335.00 |
- |
|
Jumlah jualan (MP) |
28 959.5 |
486.4 |
5 915.2 |
1 749.4 |
2 604.5 |
39 715.0 |
Ia menyatakan bahawa pendapatan yang akan diperoleh pada masa hadapan adalah 39 715.0 MP
3.2 Belanjawan Pengeluaran
|
Konsep |
Susu Cecair |
Yogurt semula jadi |
Yogurt Soya |
Ais krim |
Yang lain Pengeluaran. |
Jumlah |
|
Pron. atau rancangan penjualan (TN) |
11583.8 |
313.84 |
5915.2 |
770 |
1456.8 |
20 039.6 |
|
+ Inv Tamat Prod.Term. |
10.00 |
0.4 |
14.9 |
7.2 |
33.1 |
- |
| -Inv. Permulaan Prod.Term. |
6.3 |
1.1 |
1.6 |
4.2 |
37.9 |
- |
| Rancangan Pengeluaran (TN) |
11587.5 |
313.1 |
5928.5 |
773 |
1452.0 |
20 054.1 |
Ini bermaksud bahawa rancangan pengeluaran mestilah 20054.10 tan, untuk bertindak balas terhadap rancangan penjualan.
3.3 Belanjawan untuk penggunaan bahan mentah.
|
Konsep |
Susu Cecair |
Yogurt semula jadi |
Yogurt Soya |
Ais krim |
Yang lain Pengeluaran. |
Jumlah |
|
Rancangan Pengeluaran (TN) |
11587.5 |
313.1 |
5928.5 |
773 |
1452.0 |
20 054.1 |
|
Tikar standard penggunaan. Sepupu |
0.11663 |
0.12614 |
0.89880 |
0.7820 |
0.7902 |
- |
| Keperluan tikar. Sepupu |
1351.45 |
39.5 |
5328.53 |
604.75 |
1147.32 |
- |
|
Harga purata |
6651.33 |
6133.02 |
307.22 |
2982.48 |
1397.17 |
- |
|
Kos penggunaan (MP) |
8 988.9 |
242.3 |
1 637.0 |
1 803.7 |
1 603.0 |
14 274.9 |
Penggunaan bahan mentah untuk menyelesaikan rancangan pengeluaran adalah 14,274.9 MP.
3.4 Belanjawan untuk pembelian bahan mentah.
|
Konsep |
Keperluan tikar. Premium (TN) |
+ Inv Akhir tikar. Sepupu | - Inv. Permulaan tikar. Sepupu | Mat. Premium untuk Beli |
* Harga Rata-rata |
Jumlah |
|
- |
8471.55 |
1353.48 |
5514.38 |
4310.65 |
3817.13 |
16,454.3 |
Ini menggambarkan berapa kos pembelian bahan mentah dalam jangka masa yang dianggarkan.
3.5 Belanjawan untuk buruh langsung.
|
Konsep |
Susu Cecair |
Yogurt semula jadi |
Yogurt Soya |
Ais krim |
Yang lain Pengeluaran. |
Jumlah |
|
Rancangan Pengeluaran (TN) |
11587.5 |
313.1 |
5928.5 |
773 |
1452.0 |
20 054.1 |
|
Jam |
0.25 |
0.30 |
1.03 |
3.79 |
0.69 |
- |
| Waktu yang diperlukan |
2896.87 |
93.9 |
6106.4 |
2928.0 |
2071.33 |
14096.57 |
|
Kos MOD |
$ 8.90 |
$ 119.15 |
$ 4.98 |
$ 10.49 |
$ 10.96 |
- |
|
Jumlah Kos (MP) |
25.8 |
11.2 |
30.4 |
30.7 |
2.7 |
158.3 |
Ia menyatakan kos gaji pekerja langsung untuk aktiviti yang berjumlah 158.3 MP.
3.6 Anggaran kos overhed pembuatan.
| Konsep | |
| Bahan bantu | $ 1642.00 |
| Bahan api | 6322.00 |
| Susutnilai | 385.00 |
| Gaji | 9000.00 |
| Jumlah CIF. | $ 17349.00 |
|
Kadar permohonan = 17349.00
14096.57
Overhed pembuatan yang dijangkakan adalah $ 17349.00, dengan kadar aplikasi $ 1.23 untuk setiap jam MOD.
3.7 Anggaran inventori akhir.
|
Konsep |
Inventori Tamat (TN) |
Harga |
Kehadiran |
|
Susu cecair |
10.0 |
$ 7200.00 |
$ 72000.00 |
| Yogurt semula jadi |
0.4 |
1750.00 |
700.00 |
| Yogurt Soya |
14.9 |
1780.00 |
26522.00 |
| Ais krim |
7.2 |
2380 |
17136.00 |
| Pengeluaran Lain |
33.1 |
300.60 |
9949.5 |
|
Jumlah |
-– |
-– |
178 156.00 |
Stok akhir yang dikehendaki mestilah $ 178 156.00.
3.8 Anggaran kos penjualan.
|
Konsep |
Jumlah (MP) |
| Penggunaan bahan mentah | 14 274.9 |
|
Tenaga kerja langsung |
158.3 |
|
Kos pembuatan tidak langsung. |
17.3 |
|
Kos pengeluaran |
14 450.5 |
|
(+) Jemputan Hasil Awal Selesai. |
113.0 |
|
(-) Jemputan Tamat Penghasilan Selesai. |
178.2 |
|
Kos jualan |
14 385.3 |
Ini menunjukkan perbelanjaan menjalankan pengeluaran syarikat untuk tempoh tersebut, yang berjumlah 14 385.3 MP.
3.9 Belanjawan untuk perbelanjaan mengurus.
|
Konsep |
|
|
Perbelanjaan pentadbiran |
$ 1983359.00 |
|
Perbelanjaan menjual |
3085972.00 |
|
Jumlah perbelanjaan operasi |
$ 5069331.00 |
Ini menggambarkan perbelanjaan yang akan dikeluarkan di luar aktiviti asas, iaitu 5 069.3 MP.
3.10 Penyata Pendapatan Belanjawan.
Syarikat Produk Tenusu. Tunas Las
Penyata Pendapatan Belanjawan.
Tahun 2007
| Konsep | Jumlah (MP) |
| Jualan | 39 715.0 |
| Kos jualan | 14 385.3 |
| Untung kasar | 25 329.7 |
| Perbelanjaan operasi | 5 069.3 |
| Keuntungan dalam operasi | 20 260.4 |
| Pembahagian kepada pekerja (15%) | 3 039.1 |
| 17 221.3 | |
| Sumbangan kepada Belanjawan Negara (35%) | 6 027.5 |
| Keuntungan bersih | 11 193.9 |
Manfaat yang akan diperoleh entiti ialah 11 193.9 MP
- Penentuan titik keseimbangan.
Pecahan kos:
Kos berubah (MP)
- Bahan mentah ------------ 30 730.8
- Tenaga kerja langsung -------- 158.3
- Kos pembuatan tidak langsung ---– 6.3
Jumlah kos berubah ------– 30 895.4
Kos tetap (MP)
- Kos pembuatan tidak langsung ----– 9.4
- Perbelanjaan mengurus -------– 5 069.3
Jumlah kos tetap --------- 5 078.7
Kos tetap
PE = ---------
1- (CV / Jualan)
5 078.7
= ------------
- (30 895.4 / 39 715.0)
= 22 869.6 (MP)
Ini bermaksud bahawa entiti ini, agar tidak menang atau kalah dalam perniagaan, mesti memasuki 22,869.6 (MP) dan kerana penjualan berada di atas titik pulang modal, ia berada di kawasan keuntungan, iaitu keuntungan untuknya.
Komen
Hasil yang diperoleh dalam cadangan anggaran untuk syarikat
Produk Tenusu dari Las Tunas disenaraikan di bawah:
Pendapatan yang dijangkakan untuk rancangan penjualan adalah 39,715.0 MP, dengan keperluan pengeluaran 20 054.10 TN dengan penggunaan bahan mentah 14 274.9 MP, yang merupakan kos untuk pembelian bahan mentah ini
16.4 MP. Kos upah untuk pekerja langsung dalam pengeluaran berjumlah 158.3 MP dengan syarat 14 096.5 jam. Serta kos pembuatan tidak langsung berjumlah 17.3 MP dengan $ 1.23 kos seunit untuk buruh langsung. Stok penamat yang diinginkan mestilah 178.2 MP. Perbelanjaan menjalankan pengeluaran syarikat untuk tempoh tersebut mestilah 14,385.4 MP dan perbelanjaan pentadbiran dan penjualan berjumlah 5,069.3 MP.
Dalam Penyata Pendapatan dapat dilihat bahawa kos penjualan adalah nilai yang lebih rendah daripada keuntungan yang ditawarkan oleh penjualan, mencapai keuntungan kasar 25,329.7 MP dan keuntungan bersih akhir 11,193,9 MP. Entiti ini menunjukkan titik keseimbangan 22,869.6 MP, yang menyatakan bahawa dari nilai ini syarikat akan mendapatkan kembali perbelanjaan dan kos yang dikeluarkan dan dari situ ia mula memperoleh keuntungan.
KESIMPULAN
Setelah analisis yang sesuai telah dilakukan dan berdasarkan hasil yang diperoleh dalam karya ini, kami mencapai kesimpulan berikut.
- Margin keuntungan bersih pada tahun 2007 berkelakuan tidak baik berbanding tahun 2006, menurun sebanyak 10.4%, didorong oleh pencatatan perbelanjaan $ 206.912.00 dari tahun-tahun sebelumnya yang tidak dicatatkan pada tahun 2002. Didapati bahawa kenaikan kos buruh langsung tumbuh dalam perkadaran yang lebih besar daripada pengeluaran, berasal kerana saluran pengisian yoghurt yang dikemas mulai beroperasi, dengan dua puluh tiga (23) pekerja. Hasil dari cadangan anggaran operasi untuk entiti yang sesuai dengan tahun 2007, menggunakan metodologi pengiraan yang ditetapkan dalam hal ini.
cadangan
Setelah menganalisis kesimpulan yang kami sampaikan, cadangan berikut disarankan:
- Catat semua perbelanjaan dalam jangka masa ekonomi yang sesuai, untuk mengelakkan penyelewengan dalam anggaran syarikat.Peningkatan kos tenaga kerja harus sesuai dengan peningkatan pengeluaran secara berkadar. Pada akhir suatu periode, anggaran operasi disiapkan untuk jangka waktu berikutnya, yang memungkinkan syarikat memperoleh hasil yang unggul.
Bibliografi
- BACKER, JACOBSEN.- Perakaunan Kos: Pendekatan pentadbiran dan pengurusan / Jacobsen Backer. - City of Havana: Revolucionaria Edition, SA. Perakaunan Kos, Jilid I. - / Havana: Editorial Pueblo y Educación, 1990. Kamus Ekonomi. - / La Habana: Editorial Politik, 1987. Glosari istilah perakaunan pentadbiran dan kewangan. - Universidad Centro Occidental Lizandro Alvarado, SA.HORNGREN, CHARLES T. - Perakaunan Kos: pendekatan pengurusan / Charles T. Hongren - Havana, 1991. Kewangan Las di Syarikat. Panduan Umum Edisi Keempat untuk merancang, merekod, mengira dan menganalisis kos: Dokumen panduan. - Havana: Finanzas al Día, 1988. MALLO RODRÍGUEZ, CARLOS. - Perakaunan Analitik: Kos, pulangan, harga dan hasil. / Carlos Mallo Rodríguez. - Sepanyol: Penerbitan foto, SA, 1991.MUGUEIRA MUGUEIRA, RUBEN. - Kos / Ruben Mugueira Mugueira. - Havana: Ed. National Center for Banking Improvement, 1990. NEUNER, JOHN JW - Perakaunan Kos. / John JW Neuner. - La Habana: Ed. Revolucionaria, SA.PERDOMO, A. - Analisis dan Tafsiran Penyata Kewangan / Perdomo. - Mexico: Ed. Contables y Administrativas SA, Mexico 1986. -p.87.POLIMENI. - Perakaunan Kos: Konsep dan aplikasi untuk membuat keputusan pengurusan / Polimeni…. - Havana: 1994www.mhhe.com/bussiness/accounting/garrison/Student/olc/garrison9emgracct_s/gl_m.html.http://www.icesi.edu.co/~dfinanza/cursos-pre/contabilidad_y_costos.htmRevolucionaria, SA.PERDOMO, A. - Analisis dan Tafsiran Penyata Kewangan / Perdomo A. - Mexico: Ed. Contables y Administrativas SA, Mexico 1986. -p.87.POLIMENI. - Perakaunan Kos: Konsep dan aplikasi untuk membuat keputusan pengurusan / Polimeni…. - Havana: 1994www.mhhe.com/bussiness/accounting/garrison/Student/olc/garrison9emgracct_s/gl_m.html.http://www.icesi.edu.co/~dfinanza/cursos-pre/contabilidad_y_costos.htmRevolucionaria, SA.PERDOMO, A. - Analisis dan Tafsiran Penyata Kewangan / Perdomo A. - Mexico: Ed. Contables y Administrativas SA, Mexico 1986. -p.87.POLIMENI. - Perakaunan Kos: Konsep dan aplikasi untuk membuat keputusan pengurusan / Polimeni…. - Havana: 1994www.mhhe.com/bussiness/accounting/garrison/Student/olc/garrison9emgracct_s/gl_m.html.http://www.icesi.edu.co/~dfinanza/cursos-pre/contabilidad_y_costos.htmco / ~ dfinanza / pra-kursus / perakaunan_y_cost.htmco / ~ dfinanza / pra-kursus / perakaunan_y_cost.htm
