Untuk melaksanakan pekerjaan tersebut, penyelidikan dilakukan mengenai "Anggaran Operasi sebagai elemen Koordinasi, Informasi, Pengendalian dan Motivasi" di Perusahaan Kuba, yang bertujuan untuk memperluas pengetahuan mengenai kepentingan yang harus dikaitkan dengan kawalan belanjawan kerana ini menyumbang kepada pengenalpastian langkah-langkah pembetulan yang dapat membantu mencapai objektif perniagaan dan untuk ini perlu dilakukan analisis tepat pada masanya dan tepat mengenai peristiwa sebenar yang dialami syarikat dibandingkan dengan yang telah diramalkan dan menilai sebab penyimpangan yang berlaku.
PENGENALAN
Akibat dari krisis ekonomi yang besar yang dialami oleh Cuba, bermula pada tahun 90an dan akibat akibat yang ditimbulkan olehnya; Dalam perjuangan keras untuk mempertahankan penaklukan yang diperoleh, Negara Kuba mengambil langkah-langkah baru yang akan membantunya memulihkan ekonominya. Semua ini menyebabkan perubahan ekonomi yang ketara, serta penerapan teknik baru yang digunakan di seluruh dunia.
Syarikat-operasi-anggaran-sebagai-elemen-penyelarasan-maklumat-kawalan-dan-motivasi-di-KubaProfesional dalam bidang ekonomi syarikat Kuba terpaksa memasukkan teknik-teknik ini yang membolehkan mereka menilai keadaan entiti mereka dengan cara yang serupa dengan tempat lain di peringkat antarabangsa.
Belanjawan adalah ramalan kuantitatif mengenai masa depan syarikat. Sekiranya anda tertanya-tanya mengapa anggaran penting? Kami akan mengatakan bahawa:
- Penyediaan belanjawan bukan hanya membantu meramalkan masa depan, tetapi juga berfungsi untuk mengawal dan menilai pengurusan semua bahagian syarikat dan mengambil langkah-langkah pembetulan yang memungkinkan untuk meningkatkan hasil pengurusan.
Menghadapi situasi ini, diusulkan untuk menerapkan prosedur yang memungkinkan perusahaan untuk menjamin penganggaran yang efisien, yang mana contohnya adalah Kilang Ventanas de Las Tunas.
Masalah: Instrumen apa yang harus digunakan untuk menjamin penganggaran dan memperoleh hasil yang lebih baik dalam pengurusan syarikat?
Topikaliti subjek, bidang aplikasi yang luas dan sumbangan penting yang ada pada syarikat Cuba dibenarkan untuk merumuskan hipotesis berikut:
Peningkatan penganggaran akan menjamin pemenuhan objektif syarikat dengan cekap dan akan memungkinkan mengambil langkah-langkah untuk meningkatkan hasil.
Penyelidikan mempunyai objektif berikut:
- Sesuaikan teknologi belanjawan yang dikaitkan dengan memperoleh hasil yang lebih baik.
- KERANGKA TEORI
Bagaimana Anggaran timbul?
Secara rasmi, belanjawan muncul untuk pertama kalinya di Eropah dalam artikel 341 dan 342 Perlembagaan Cadiz dan di situlah profil institusinya digabungkan. Anggaran yang benar-benar layak mendapat nama ini mesti mempunyai unsur-unsur berikut: penentuan pendapatan dan perbelanjaan secara serentak untuk menganggarkan sama ada ramalan itu seimbang atau defisit diharapkan, kerana lebihan pada prinsipnya tidak dapat diterima, persetujuan oleh perwakilan kawalan nasional dan ex-post akaun oleh institusi bebas yang dikhaskan untuk tujuan tunggal ini.
Sebelum tahun 1812, istilah ini tidak pernah digunakan dalam teks undang-undang dan hanya dalam Perlembagaan Perancis 99 unsur-unsur komponen yang disebutkan di atas. Di England, Akta Senarai Sivil pada tahun 1698 memberikan William III sejumlah tetap 700,000 pound untuk penyelenggaraan kediamannya dan perkhidmatan awam lain yang bersifat awam, menolak kawalan perbelanjaan selagi tidak melebihi jumlah ini. Perlembagaan Perancis tahun 1791 dan tahun 1795 dipercayakan kepada perundangan untuk kuasa perbahasan dan persetujuan sumbangan, publisiti akaun perbelanjaan tanpa meningkatkan anggaran pendapatan dan perbelanjaan. Pada tahun 1799 ini muncul,tanpa menentukan hubungan kuantitatif antara mereka dan hanya pada tahun 1814 kata belanjawan muncul dalam teks perlembagaan yang menubuhkan semula Bourbons.
Di Sepanyol, Perlembagaan Bayonne, sesuai dengan model Perancis tahun 99, memperuntukkan persetujuan tiga tahun "kuota pendapatan dan perbelanjaan tahunan Negara" dan keputusan Cortes pada 22 Mac 1821 memerintahkan agar ia dibuat senarai perbelanjaan untuk setiap kementerian "sehingga, setelah memeriksa dan menyetujuinya oleh Cortes, daftar atau anggaran umum pengeluaran yang sesuai dengan kewajiban khas setiap cabang dapat dibentuk."
Perlembagaan Cádiz secara metodik mengembangkan ideanya tanpa mengenali Menteri Kewangan, yang merupakan orang yang menyerahkan belanjawan kepada Cortes, kemampuan untuk membuat keputusan antara permintaan rakan-rakannya, tanpa ada yang lain yang dapat melakukannya dengan tidak membentuk menteri dewan, atau mempunyai sesiapa yang memimpin mereka (a. 227 dan 341). Anggaran perbelanjaan akan disertakan dengan "rencana sumbangan yang akan dikenakan untuk mengisinya" (a. 342) dengan apa yang muncul dalam prinsip yang masih kabur prinsip keseimbangan belanjawan.
341. Agar Mahkamah dapat menetapkan perbelanjaan di semua cabang perkhidmatan awam dan sumbangan yang mesti menanggungnya, Setiausaha Pejabat Perbendaharaan akan membentangkannya, setelah mereka dikumpulkan, anggaran umum yang difikirkan perlu…
342. Setiausaha pejabat Perbendaharaan yang sama akan membentangkan anggaran perbelanjaan rancangan sumbangan yang mesti dikenakan untuk mengisinya.
Dalam versi primitifnya, anggaran tidak termasuk lebih dari sekadar perbelanjaan, walaupun harus disertakan dengan projek sumbangan yang menyeimbangkannya, tetapi tidak lama kemudian, pada saat persetujuan pertama, yang sesuai dengan tahun 1814 telah disatukan. pendapatan dan perbelanjaan dalam anggaran.
Anggaran bukanlah anggaran pendapatan dan perbelanjaan yang sederhana untuk tahun setelah diluluskan. Bagi kerajaan yang menguraikan projek itu adalah definisi dasar ekonomi dan menyiratkan permintaan cara yang diperlukan untuk merealisasikannya. Bagi Pengadilan yang menyetujuinya, cara untuk membimbing pengurusan pemerintah dan, jika perlu, alat tekanan yang dapat memaksa eksekutif, mengingat bahawa projek yang ditolak menjadikan tindakan yang dimaksudkan untuk mengumpulkan sumbangan tidak sah. Oleh itu, anggaran tidak dapat muncul dalam sejarah sebelum pembagian kekuasaan, dan ketika ini diundangkan, perwakilan nasional dibuat dalam keadaan yang harus memberikan persetujuannya untuk mengumpulkan dan membelanjakan.
Proses belanjawan dimulakan dengan anggaran pendapatan dan proposal perbelanjaan yang diserahkan oleh Menteri Kewangan kepada Mahkamah, yang menolak, mengubah atau menyetujui projek di setiap bahagiannya. Setelah diundangkan, itu adalah eksekutif, yaitu pembayaran dapat diminta dan pengeluaran dapat dilakukan sesuai dengan ketentuan yang ditentukan dalam teks yang disetujui. Eksekutif tidak akan mempunyai kemampuan untuk melakukan pemindahan dari satu item ke item lain dan menteri kewangan yang membenarkan pergerakan dana tersebut akan menanggung tanggungjawab politik. Setelah jangka masa berlaku berakhir, anggaran diselesaikan, fungsi yang serupa dengan yang dilakukan oleh akauntan Rejim Lama, walaupun mereka berhati-hati untuk mendakwa penipuan,sementara kepentingan keutamaan sekarang adalah untuk memeriksa bahawa perbelanjaan yang dikeluarkan telah dipenuhi.
Walaupun Canga Argüelles melaporkan banyak hal kepada Cortes dari negara Perbendaharaan, hanya pada satu kesempatan dia menyentuh topik ini, dalam pembacaan yang dibuatnya pada awal Mei 1811 di mana dia menguruskan anggaran dari sudut pandang yang lebih politik daripada kewangan. Bagi mereka yang menggantikannya, tidak ada yang menyelesaikan tahun ini dan oleh itu tidak mudah untuk mengaitkan ayah dari bajet pertama, iaitu tahun 1814, kecuali jika kita mengenali Manuel López Araujo sebagai pengarang, yang merupakan menteri terakhir tahap liberal. dan bahawa dia memegang jawatan itu lagi sepanjang tahun 1816. Anggaran yang diluluskan oleh Cortes of Cádiz sebelum dibubarkan, dicirikan oleh singkatnya item di mana pada satu sisi jumlah keseluruhan setiap kementerian muncul hingga total 950 juta, yang mana pendapatan biasa hanya merangkumi 48%.Selebihnya dan bahkan sesuatu yang lain harus diperoleh melalui sumbangan langsung yang agihan wilayahnya telah kami tawarkan sebelumnya.
Dari jumlah perbelanjaan yang besar, Kementerian Perang menghabiskan 82% dan tidak mudah untuk membayangkan bahawa kurang dari 776 juta akan dibelanjakan, angka yang akan muncul kembali, seperti yang akan kita lihat, pada kesempatan perang Carlist. Walaupun jumlahnya tinggi dan keraguan perhatiannya terhadap sumbangan itu, masih ada barang-barang yang tidak termasuk, seperti perbelanjaan Kabupaten, biaya dari Cortes atau dana tenggelam yang telah dipisahkan dari anggaran dengan keputusan menjayakan malam.
Walaupun tidak menyelesaikan prosedur parlimen, tabel pengeluaran disimpan, yang, jika kudeta oleh raja tidak terjadi setelah ia kembali ke Sepanyol, akan menjadi anggaran tahun 1815. Di dalamnya, beberapa barang perbelanjaan diulang, perbelanjaan Royal House dan Cortes muncul untuk pertama kalinya, item pendapatan dikurangkan menjadi dua dan defisit juga ditawarkan untuk pertama kalinya.
Amalan belanjawan 1814 boleh dianggap jauh dari yang anda mahukan dari projek yang diluluskan oleh Cortes, tanpa kehilangan kepentingan politik atau kebaruan kewangan melaluinya, sehingga seorang menteri absolutis masa depan tidak akan teragak-agak untuk menerimanya walaupun menjadi separa.
1.1 ANGGARAN SEBAGAI ELEMEN KAWALAN
Pengendalian adalah usaha sistematik untuk memadankan hasil dengan objektif yang dicadangkan.
Seberapa pentingnya kawalan?
- Dinamika persekitaran memerlukan pemantauan berterusan terhadap perubahan luaran, yang jika tidak dikesan dalam masa dapat mempengaruhi sistem. Peningkatan berterusan dalam kerumitan organisasi entiti memaksa untuk meningkatkan kawalan kerja secara saling bergantung, mencegahnya terbuang usaha penyelarasan pengurusan Manusia melakukan kesilapan, jadi kesalahan mesti dikenal pasti sebelum menyebabkan bahaya.
Rancangan dan Pengendalian harus bekerjasama untuk mencapai hasil yang cekap.
Rancangan Memberi rasa arah untuk mencapai objektif.
Kawal Berfokus pada aktiviti membimbing yang dirancang untuk mencapai tujuan ini.
Sistem kawalan yang berkesan mempunyai ciri-ciri berikut:
- Untuk tepat. Berikan maklumat tepat dan tepat pada masanya. Untuk menjadi objektif. Fahami dengan jelas, diterima oleh mereka yang dikenakannya. Di mana mungkin berlaku penyimpangan yang berlaku atau menyebabkan kerosakan yang lebih besar. Menjimatkan. Manfaat anda mesti nyata; disatukan ke dalam aliran kerja. Berikan maklum balas ke titik di mana tindakan pembetulan segera dapat diambil Bersikap fleksibel. Ia mesti meniru kejadian atau kejadian yang tidak dijangka. Apabila terdapat penyimpangan, ia mesti menunjukkan tindakan yang harus diambil.
Pengendalian dapat dinyatakan sebagai seperangkat prosedur, metode dan kegiatan yang digunakan untuk menentukan apakah proses tertentu berperilaku dalam pelaksanaannya sesuai dengan anggaran, rencana, piawaian, undang-undang atau arahan yang mengaturnya.
Setelah membuat ringkasan ringkas mengenai apa itu kawalan, kita dapat meneruskan topik yang dimaksudkan, bermula dari konsepnya:
Belanjawan adalah ramalan kuantitatif mengenai masa depan syarikat. Penyediaan belanjawan tidak hanya membantu meramalkan masa depan, tetapi juga berfungsi untuk mengawal dan menilai pengurusan semua bahagian syarikat dan mengambil langkah-langkah pembetulan yang berkaitan yang memungkinkan peningkatan hasil pengurusan.
Langkah-langkah pembetulan ini dapat mempengaruhi objektif syarikat, cara yang dimilikinya, atau bahkan anggarannya sendiri, kerana kadang-kadang ia harus diubah suai untuk menyelaraskan apa yang anda ingin capai dengan apa yang dapat anda capai.
Penganggaran adalah alat pengurusan yang digunakan untuk merancang dan mengawal. Secara tradisional, belanjawan digunakan untuk mengira dan mengesahkan kos, tetapi lebih berguna untuk menganggap belanjawan sebagai alat pengurusan yang membantu mencapai objektif (keberkesanan) dengan penggunaan sumber (kecekapan) yang optimum. Untuk melakukan ini, lebih mudah proses penyediaan anggaran memenuhi beberapa syarat:
- Semua orang yang bertanggungjawab untuk pendapatan, kos atau pelaburan mesti mengambil bahagian dalam penyediaan belanjawan. Apabila belanjawan dikenakan secara sepihak oleh pengurusan kanan, mereka menjadi sumber demotivasi.Persetujuan penggabungan semua belanjawan adalah tanggungjawab pengurusan atasan syarikat. Atas sebab ini, adalah biasa bagi penyusunan anggaran untuk memerlukan proses interaktif di mana usaha dilakukan untuk menggabungkan objektif dan perspektif semua pihak yang bertanggungjawab dengan pihak pengurusan kanan. Kalendar tertentu mesti dipatuhi agar belanjawan diluluskan sebelum permulaan jangka masa anggaran Semasa tempoh belanjawan berlangsung, perlu memberitahu mereka yang bertanggungjawab untuk pendapatan,kos dan pelaburan perarakan realiti berkaitan dengan anggaran, agar dapat mengambil langkah pembetulan, jika difikirkan sesuai, tepat pada waktunya. Pasti ada beberapa jenis insentif, material atau tidak material, bagi mereka yang bertanggungjawab yang berjaya mematuhi objektif yang ditetapkan dalam anggaran mereka.
Belanjawan boleh dibuat pada tahap tahunan, bulanan, mingguan atau harian. Mereka juga boleh dipisahkan untuk setiap unit syarikat, untuk menilai prestasi setiap unit.
Adalah mustahak untuk menjelaskan bahawa proses ini lebih bermanfaat daripada memproyeksikan masa depan syarikat. Pada hakikatnya, objektif utama sistem belanjawan adalah:
- Menyelaraskan objektif dan cara umum dengan objektif dan cara khusus setiap jabatan syarikat. Melaporkan perkembangan kemajuan syarikat di peringkat global dan di peringkat setiap unitnya. Mengawal tahap pencapaian Objektif di peringkat global dan mengikut unit Mendorong pekerja syarikat yang berlainan Mengambil langkah pembetulan yang diperlukan untuk mengoptimumkan hasil pengurusan.
1.2 PROSES PENYEDIAAN BAJET
Setelah objektif syarikat ditentukan, pada tahap cakrawala waktu yang diliputi oleh anggaran dan cara yang akan tersedia, prosesnya dapat dimulakan. Seperti yang digambarkan, prosesnya bermula dari perumusan ramalan penjualan dan dari ini belanjawan untuk pengeluaran, penggunaan, pembelian dan seluruh penyata kewangan sementara disiapkan.
Dalam penyusunan anggaran, setiap pusat tanggungjawab mesti mengambil bahagian, tetapi pihak pengurusan harus menetapkan garis panduan umum. Umumnya menjadi tanggungjawab jabatan kewangan atau jabatan kawalan pengurusan untuk menyelaraskan proses belanjawan dan menetapkan tarikh dan tarikh akhir penyelesaian. Secara amnya, proses penganggaran melibatkan fasa perundingan yang sukar antara pusat-pusat tersebut, dengan tujuan untuk menyelaraskan objektif individu dengan objektif keseluruhan dan umum syarikat, itulah sebabnya ia biasanya memerlukan beberapa pertemuan dan beberapa pengulangan dalam pengiraan anggaran sehingga dapatkan belanjawan global dan penerimaannya oleh pihak pengurusan. Adalah sangat penting bahawa pengurusan itu sendiri yang mendorong belanjawan untuk memotivasi pemantauannya oleh setiap orang yang bertanggungjawab,dan jelaskan sumbangan individu anda untuk perniagaan secara keseluruhan.
Belanjawan Jualan
Penyediaan anggaran ini memerlukan penentuan unit yang akan dijual bagi setiap produk dan harga jualan. Biasanya, anggaran ini dibuat oleh jabatan komersial syarikat.
Anggaran Jualan = Ramalan Jualan * Harga Jualan
Belanjawan Pengeluaran
Mengandungi jumlah unit yang akan dihasilkan dalam jangka masa yang dipertimbangkan. Untuk menentukan ini, perlu diketahui jumlah unit yang akan dijual dan tahap awal dan yang diinginkan sebagai akhir stok barang siap, untuk menentukan unit yang akan dihasilkan.
Ramalan penjualan
+ Inventori Akhir Item Selesai
- Inventori awal
= Rancangan Pengeluaran
Anggaran Penggunaan Bahan Mentah
Mengetahui jangkaan pengeluaran, keperluan bahan per unit produk dan harga pembelian bahan mentah, jangkaan penggunaan bahan mentah dapat ditentukan.
Rancangan pengeluaran
* Standard Penggunaan
= Keperluan Bahan Mentah
* Harga Pembelian Bahan Mentah
= Belanjawan Penggunaan Bahan Mentah
Belanjawan Pembelian Bahan Mentah
Berdasarkan jangkaan penggunaan bahan mentah, pembelian dapat dianggarkan jika tahap stok bahan yang diperlukan ditetapkan. Akhirnya, dengan maklumat ini dan harga unit yang diharapkan dari setiap bahan, jumlah yang akan dibeli kini dapat dikira.
Keperluan Bahan Mentah
+ Inventori Bahan Mentah Akhir
- Inventori Permulaan Bahan Baku
= Jumlah Bahan Mentah yang Akan Dibeli
* Harga Pembelian Bahan Mentah
= Belanjawan Pembelian Bahan Mentah
Belanjawan stok bahan membolehkan anda meramalkan keperluan ruang simpanan dan dana yang dilaburkan di gudang. Sebagai tambahan, anggaran ini memungkinkan untuk menjadualkan pesanan kepada pembekal tepat pada waktunya.
Belanjawan Tenaga Kerja Langsung
Anggaran ini juga disediakan dari anggaran pengeluaran. Untuk mengetahui kosnya, masa tepat buruh langsung per unit produk dan kadar per jam mesti diambil kira.
Sekiranya berlainan jenis tenaga kerja langsung untuk menghasilkan produk, ia mesti dikira untuk setiap produk tersebut. Anggaran buruh langsung memungkinkan untuk membuat ramalan terlebih dahulu mengenai keperluan personel jenis ini untuk mengesan lebihan atau kemungkinan keperluan.
Rancangan pengeluaran
* Standard Penggunaan
= Jumlah Keperluan dalam Jam
* Kadar Gaji
= Belanjawan Tenaga Kerja Langsung
Anggaran Kos Pembuatan Tidak Langsung
Anggaran ini terdiri daripada kos tetap dan berubah-ubah dan dibuat dalam unit kewangan.
Kos Pembuatan Tetap Tidak Langsung
+ Kos Pembuatan Pembolehubah Tidak Langsung
= Anggaran Kos Pembuatan Tidak Langsung
Anggaran Inventori Akhir
Belanjawan ini dikira untuk kedua-dua bahan mentah dan barang siap, dalam hal bahan mentah, inventori akhir dalam unit monetari akan menjadi hasil penggandaan inventori akhir dalam unit dengan harga pembelian ini dan untuk barang siap, kami sudah tahu berapa banyak inventori akhir anda dalam unit, tetapi kami perlu mengetahui kos seunit bahan mentah untuk membuat satu unit produk siap, jadi sebanyak mungkin helaian kos anggaran yang anda ada mesti dibuat.
Item Selesai Bahan Mentah
Inventori Akhir Inventori Akhir
* Harga Pembelian * Kos Unit
= Inventori Akhir = Inventori Akhir
Norma Penggunaan Elemen U / M * Harga = Kos Unit
Bahan Langsung
Buruh langsung
Kos Pembuatan Tidak Langsung
Harga overhead pembuatan dikira melalui kadar.
Kadar Permohonan CIF yang Dianggarkan = Jumlah CIF yang Dianggarkan / Jumlah HMOD
Anggaran Kos Jualan
Dari anggaran penggunaan bahan yang diharapkan, tenaga kerja langsung, CIF, anggaran perbelanjaan penjualan dapat dihitung, dengan syarat tahap inventori barang siap, baik awal dan akhir, diketahui.
Anggaran Penggunaan Bahan Mentah
+ Belanjawan Tenaga Kerja Langsung
+ Anggaran Kos Pembuatan Tidak Langsung
= Kos Pembuatan
+ Inventori Permulaan Item Selesai
- Inventori Akhir Item Selesai
= Anggaran Kos Jualan
Anggaran Perbelanjaan Mengurus
Ini adalah jumlah semua perbelanjaan yang dikeluarkan.
Perbelanjaan menjual
+ Perbelanjaan Pentadbiran
+ Perbelanjaan Kewangan
= Belanjawan Perbelanjaan Mengendalikan
Penyata Pendapatan Belanjawan
Ia dibuat dari anggaran yang berbeza.
Belanjawan Jualan
- Kos Belanjawan Jualan
= Untung Kasar
- Anggaran Perbelanjaan Mengurus
= Keuntungan dalam Operasi
- Pembahagian kepada Pekerja
= Pendapatan Sebelum Cukai
- Cukai pendapatan
= Pendapatan Bersih yang Dianggarkan
1.3 ANALISIS PERKEMBANGAN
Bahagian analisis sisihan yang paling relevan adalah penilaian terperinci bagi setiap pemboleh ubah yang secara langsung dan tidak langsung menentukan hasil yang diperoleh. Penyimpangan dikira dari perbandingan antara ramalan dan realiti.
Variasi yang dianalisis untuk kos standard adalah seperti berikut:
- Untuk Bahan Langsung:
- Variasi Harga (PV) Variasi Kecekapan (EV)
VP = (PR - PE) * Kuantiti Sebenar Dibeli
VE = Kuantiti Sebenar Yang Digunakan - Kuantiti Standard Dibolehkan) * PE
Di mana:
Harga Sebenar PR
Harga Piawai PE
Sekiranya PR kurang dari PE dan Kuantiti Sebenar yang Digunakan kurang daripada Kuantiti yang Dibolehkan Piawai, keadaannya baik kerana kos sebenarnya lebih rendah daripada yang dijangkakan.
Semasa menganalisis penyimpangan bahan mentah, penyebab penyelewengan kos mungkin disebabkan oleh jumlah bahan mentah yang digunakan, atau harga yang sama. Penyimpangan dalam kuantiti akan memaklumkan prestasi terbaik atau terburuk dalam penggunaan bahan mentah (contohnya akibat penggunaannya, kualiti bahan, atau kemungkinan pencurian).
- Untuk Tenaga Kerja Langsung: Variasi Harga Perubahan Kecekapan
VP = (TR - TE) * HMOD Benar-benar Berfungsi
VE = (HMOD Sebenarnya Berfungsi - HMOD Standard Dibolehkan) * TE
Di mana:
Kadar Nyata TR
Kadar Piawai TE
Waktu Buruh Langsung HMOD
Dengan ini, kecekapan tenaga kerja dalam proses produksi diukur, yang mungkin disebabkan oleh penggunaan lebih banyak atau lebih sedikit jam daripada yang dirancang dan / atau kerana lebih murah atau lebih mahal dari yang diharapkan.
Penyimpangan masa MOD akan menguntungkan atau tidak baik bergantung pada jumlah masa yang digunakan. Apabila tidak menguntungkan, pada dasarnya dapat disebabkan oleh masalah motivasi, latihan (ketidaktahuan prosedur yang akan digunakan), ketidakhadiran, atau fakta bahawa ramalan itu dibuat dengan tidak betul.
Penyimpangan ekonomi akan disebabkan oleh perbezaan ramalan gaji dan komponen pampasan lain.
- Untuk Kos Pembuatan Tidak Langsung: Variasi dalam Satu Faktor Variasi dalam dua Faktor Variasi dalam tiga Faktor
- dalam faktor
VT = (CIFR - CIFA)
CIFA = HMOD Standard Dibolehkan * CIF Standard Jumlah Kadar Permohonan
Di mana:
Variasi Jumlah VT
Kos Tidak Langsung CIFR Pembuatan Sebenar
Kos Pembuatan Tidak Langsung CIFA Diterapkan
- dalam dua faktor
VP = (CIFR - CIFPHMOD Standard Dibolehkan)
Standard CIFPHMOD Dibolehkan = CIFV + CIFQ Dianggarkan
CIFV = HMOD Standard Dibolehkan * Kadar aplikasi standard CIFV
VV = (HMOD Penyebut - HMOD Piawai Dibolehkan) * Kadar Permohonan Piawai CIF Tetap
VT = (CIFR - CIFA)
Di mana:
VP Variasi dalam Belanjawan
CIFPHMOD Standard Dibolehkan Kos Pembuatan Anggaran Tidak Langsung
dalam HMOD Standard Dibolehkan
Kos Pembuatan Pembolehubah Tidak Langsung CIFV
Kos Pembuatan Tetap Tidak Langsung CIFQ
VV Variasi dalam Isipadu
- dalam tiga faktor
VP = (CIFR - CIF yang dianggarkan dalam HMOD Sebenarnya Berfungsi)
CIF Dianggarkan dalam HMOD Sebenarnya Berfungsi = CIFV + CIF Anggaran Tetap
CIFV = HMOD Sebenarnya Berfungsi * Kadar Aplikasi Piawai CIFV
VE = (HMOD Sebenarnya Berfungsi - Standard HMOD Dibolehkan) * Kadar Permohonan Standard CIF Tetap
VT = CIFR - CIFA
Kos Tidak Langsung dapat dianalisis dengan pelbagai cara, bergantung pada jenis maklumat kos yang ada.
Sekiranya bahagian tetap dari pemboleh ubah kos tidak langsung tidak dipisahkan, penyimpangan dianalisis di peringkat pusat kos, secara global, atau dengan memisahkan penyimpangan harga dari penyimpangan dalam kuantiti.
Sekiranya kos tidak langsung dapat dipisahkan menjadi berubah-ubah dan tetap, perbezaan kedua-dua jenis kos tersebut akan dikira secara berasingan. Dengan cara ini, dalam hal kos berubah, penyimpangan dalam kuantiti dan penyimpangan harga akan dianalisis secara berasingan. Untuk kos tetap, penyimpangan anggaran dan jumlah akan dipisahkan.
Dalam kajian mengenai penyimpangan, setiap penyimpangan ketara biasanya dilaporkan, pertama, angka jangkaannya, angka sebenar, perbezaan dari segi mutlak atau relatif dan penilaiannya bergantung kepada sama ada ia dianggap baik atau tidak baik untuk syarikat yang bertanggungjawab untuk penyelewengan tersebut.
Kedua, mereka yang bertanggungjawab harus menjelaskan secara ringkas rumah tersebut, atau penyebab penyimpangan.
Dan, akhirnya, cadangan penyelesaian mungkin disediakan agar pihak pengurusan dapat membuat keputusan akhir dan langkah-langkah pembetulan. Semasa mencadangkan langkah-langkah pembetulan, disarankan juga untuk menunjukkan tarikh mereka akan diperiksa sama ada ia berkesan atau tidak.
MEMBANGUN
CADANGAN PENYEDIAAN ANGGARAN DAN ANALISIS VARIASI DI PABRIK WINDOWS LAS TUNAS
Kilang Tingkap Las Tunas menyajikan operasi berikut:
PABRIK JUALAN LAS TUNAS
Penyata imbangan
31 Disember 2007
Liabiliti Aset
Aset Semasa $ 4,000.00 Akaun Belum Bayar $ 45,000.00
Akaun belum terima 19 000.00 Bayaran cukai 10 000.00
Mat. Premium 25,000.00 Jumlah semasa $ 55,000.00
Art. Selesai 32 000.00 Pas. Tetap 35 000.00
Jumlah A.Circ. $ 80,000.00 Jumlah Liabiliti $ 90,000.00
Perabot 50 000.00
Membina $ 40 000.00 Cap Perakaunan.
Susut nilai 5,000.00 35,000.00 Modal saham 200,000.00
Mesin 173 000.00 Keuntungan tertahan 10 000.00
Susut nilai 38 000.00 135 000.00 Tot.cap.kontrak $ 210 000.00
Jumlah Aset $ 300,000.00 Jumlah Modal Membayar $ 300,000.00
Maklumat tambahan:
Syarikat mengeluarkan satu produk, di mana penjualannya yang dianggarkan berjumlah:
25,000 keping. dengan harga jualan $ 120.00
Keperluan produk:
Kos
Bahan Mentah 3 lt $ 5.00 / lts
Tenaga Kerja Langsung 1 jam 25.00 / jam
Mat Inventori. Premium X Art. Selesai
Inv 500 awal
Jemputan Akhir 7 000 1 200
Tidak ada inventori dalam proses.
Kos pengeluaran tidak langsung:
Pemboleh ubah $ 60,000.00
Tetap 40 000.00
Jumlah $ 100 000.00
Di samping itu, perbelanjaan penjualan berjumlah $ 200,000.00, perbelanjaan pentadbiran $ 150,000.00 dan perbelanjaan Kewangan hingga $ 50,000.00. Pembahagian keuntungan kepada pekerja adalah 8% dan cukai pendapatan adalah 42%.
Untuk mengira variasi Bahan Langsung, Tenaga Langsung dan Kos Pembuatan Tidak Langsung, maklumat berikut tersedia:
Bahan Langsung Dibeli 90,000 Lts
Bahan Langsung Digunakan dalam pengeluaran 75,000 Lts
Harga Sebenar per Lts MD $ 3.00
Kadar Gaji MOD Sebenar 20.00
Waktu MOD Sebenar Bekerja 40,000 Jam
Kos Pembuatan Tidak Langsung $ 80,000.00
PERMOHONAN ANGGARAN ke kilang tingkap las tunas-
- Belanjawan jualan.
| Ramalan penjualan | 25,000 |
| * Harga jualan | 120.00 |
| = Belanjawan Jualan | $ 3,000,000.00 |
Kilang Tingkap Las Tunas menjangka akan memperoleh pendapatan sebanyak $ 3,000,000.00
- Belanjawan Pengeluaran.
| Ramalan penjualan | 25,000 |
| + Terma Seni Terakhir Inv | 1 200 |
| - Terma Inv.Inic.Art.Term | 500 |
| Belanjawan Pengeluaran (Unit) | 25 700 |
Anda harus membuat 25,700 unit.
- Anggaran Penggunaan Bahan Mentah
| Belanjawan Pengeluaran | 25 700 |
| * Standard Penggunaan | 3 |
| = Keperluan Bahan Mentah | 77 100 |
| * Harga Pembelian Bahan Mentah | 5.00 |
| Anggaran Penggunaan Bahan Mentah | $ 385 500.00 |
Dia meramalkan perbelanjaan sebanyak $ 385,500.00 untuk penggunaan bahan mentah.
- Belanjawan Pembelian Bahan Mentah
| Keperluan Bahan Mentah | 77 100 |
| + Inv Akhir Bahan Mentah | 7,000 |
| - Inv. Permulaan Bahan Mentah | |
| Jumlah Bahan Mentah untuk Membeli | 84 100 |
| * Harga Pembelian Bahan Mentah | 5.00 |
| = Belanjawan Pembelian Bahan Mentah | $ 420 500.00 |
Ia memerlukan pembelian bahan mentah $ 420,500.00.
- Belanjawan Tenaga Kerja Langsung
| Rancangan pengeluaran | 25 700 |
| * Standard Penggunaan | satu |
| Jumlah Keperluan dalam Jam | 25 700 |
| * Kadar Gaji | 25.00 |
| Kos Tenaga Kerja Langsung | $ 642 500.00 |
Kos buruh langsung $ 642,500.00 dijangka akan ditanggung
- Anggaran Kos Pembuatan Tidak Langsung
| Kos Pembuatan Tetap Tidak Langsung | 40 000.00 |
| Kos Pembuatan Pembolehubah Tidak Langsung | 60 000.00 |
| Jumlah Kos Tidak Langsung yang Dianggarkan | $ 100 000.00 |
Kos pembuatan tidak langsung berjumlah 100,000.00
- Anggaran Inventori Akhir
| Item Selesai Inventori Akhir | 1 200 |
| * Kos unit | 43.89 |
| Kos Inv. Akhir | $ 52 668.00 |
Lembaran Kos Anggaran
| Unsur | U / M | Standard Penggunaan | Harga | Kos unit |
| Bahan Langsung | Lts | 3 | 5.00 | 15.00 |
| Buruh langsung | Tuan | satu | 25.00 | 25.00 |
| Kos pembuatan tidak langsung | Tuan | satu | 3.89 | 3.89 |
| Kos unit | $ 43.89 |
Seharusnya kos Kilang $ 83.89 untuk setiap unit produk yang dikeluarkannya.
Jumlah Kadar Permohonan CIF
Anggaran CIF = Jumlah HMOD
= 100 000.00
25 700 HMOD
= $ 3.89 / HMOD
Untuk setiap HMOD, $ 3.89 CIF diberikan kepada produk.
- Anggaran Kos Jualan
| Anggaran Penggunaan Bahan Mentah | 385 500.00 |
| + MOD Belanjawan | 642 500.00 |
| + Belanjawan CIF | 100 000.00 |
| Kos Pembuatan | 1 180 668.00 |
| + Inv Permulaan Item Selesai | 32 000.00 |
| - Inv. Akhir Item Selesai | 52 668.00 |
| Kos Jualan yang Dianggarkan | $ 1,160,000.00 |
Kilang ini menjangkakan kos penjualan yang dianggarkan berjumlah $ 1,160,000.00
- Anggaran Perbelanjaan Mengurus
| Perbelanjaan menjual | 200 000.00 |
| + Perbelanjaan Pentadbiran | 150 000.00 |
| + Perbelanjaan Kewangan | 50 000.00 |
| Perbelanjaan Mengendalikan yang Dianggarkan | 400 000.00 |
Kilang akan mempunyai perbelanjaan operasi $ 400,000.00
- Penyata Pendapatan Belanjawan
PABRIK LAS TUNAS WINDOW
Penyata Pendapatan Belanjawan
31 Disember 2007
Jualan $ 3,000,000.00
- Kos Jualan 1 160 000.00
Untung Kasar 1 840 000.00
- Perbelanjaan Operasi 400 000.00
Pendapatan dari Operasi 1,440,000.00
- Pembahagian kepada Pekerja (8%) 115 200.00
Pendapatan Sebelum Faedah dan Cukai 1 324 800.00
- Cukai Pendapatan (42%) 556 416.00
Pendapatan Bersih Anggaran $ 768 384.00
Cía Estrella menjangka akan mendapat Untung Bersih Anggaran sebanyak $ 768 384.00
Analisis Variasi
Variasi Bahan Langsung:
VP = (PR - PE) Kuantiti Sebenar yang Dibeli
VP = (3.00 - 5.00) 90.000
PV = $ 180,000.00 Menguntungkan
Syarikat dalam pembelian bahan mentah menjimatkan harga $ 180,000.00, dengan membayar
$ 2.00 kurang seliter untuk 90,000 yang dibeli.
VE = (Kuantiti Sebenar Digunakan - Kuantiti Standard Dibolehkan) PE
VE = 75,000 - 75,000
VE = $ 0 Tiada Variasi
Kuantiti Standard Dibolehkan = EE x Unit Kuantiti untuk Dihasilkan
= 3 x 25,000
= 75,000
Syarikat menggunakan jumlah Bahan Langsung yang sama dengan yang diproyeksikan untuk 25.000 liter.
Variasi Buruh Langsung:
VP = (TR - TE) HMOD Sebenarnya Berfungsi
VP = (20.00 - 25.00) 40.000
PV = $ 200,000.00 Menguntungkan
Syarikat membayar $ 5.00 lebih sedikit untuk HMOD untuk 40.000 HMOD yang sebenarnya berjaya.
VE = (HMOD Sebenarnya Berfungsi - HMOD Standard Dibolehkan) TE
VE = (40,000 - 25,000) 25,00
EV = $ 375,000.00 Tidak menggemari
Standard HMOD Dibolehkan = 1 x 25,000
= 25,000
Syarikat menggunakan tenaga kerja langsung 15,000 jam lebih daripada Standard HMOD yang Dibolehkan dalam pengeluaran 25,000 liter; terpaksa menggunakan lebih banyak HMOD untuk menghasilkan satu unit.
VT = $ 175,000.00
Variasi CIF (Dalam faktor)
VT = CIFR - CIFA
VT = 80,000 - 100,000
VT = $ 20,000.00 Menguntungkan
CIFA = Standard HMOD Dibolehkan x Kadar Aplikasi Standard CIF
CIFA = 25,000 x 4.00
CIFA = $ 100 000.00
Kadar Permohonan CIF Standard = 100 000
25,000
= $ 4.00 / HMOD
KESIMPULAN
Belanjawan
Penganggaran dan kawalan belanjawan adalah alat pengurusan yang hebat yang dapat membantu anda mengira dan mengurus kos dengan lebih berkesan.
Melalui ini kita dapat memproyeksikan diri kita ke masa depan dan meramalkan dan menilai hasil dan prestasi kita di peringkat perniagaan.
Penyimpangan
Analisis penyimpangan adalah bahagian kedua dari pengawalan belanjawan dan untuk menjadi berguna ia mesti dilakukan segera setelah tempoh yang sesuai berakhir. Selanjutnya, pengenalpastian penyimpangan, terutama yang negatif, harus menyiratkan pelaksanaan tindakan pembetulan dengan persetujuan orang yang bertanggungjawab terhadap penyimpangan tersebut.
CADANGAN
Cadangan berikut dicadangkan kepada entiti:
- Adalah disarankan agar entiti secara beransur-ansur melaksanakan mekanisme anggaran sehingga sepenuhnya dilaksanakan dan menyesuaikannya sesuai dengan ciri-cirinya, kerana dianggap penting untuk membuat keputusan. Mencapai penggunaan langkah-langkah organisasi dalam masa yang singkat dan berfungsi yang membolehkan pematuhan dengan peraturan yang ditetapkan untuk memperbaiki keadaan entiti kami semasa.
BIBLIOGRAFI
- AECA: "Proses Belanjawan dalam Syarikat" Dokumen 4 Suruhanjaya Perakaunan Pengurusan, Madrid, 1993Amat. JM "Pengendalian Belanjawan", Ediciones Gestión 2000, Barcelona 1989.Blanco, F. "Perakaunan Kos dan Pengurusan", Ediciones Deusto, Bilbao, 1993 Bab 22, 23, 24 dan 26. Rosanas, JM dan Ballaría, E: " Perakaunan Kos untuk Pengambilan Keputusan ”, Editorial Desclée de brouwer, Bilbao, 1994. Benítez Miranda, MA dan Miranda Dearribas, MV. "Perakaunan dan Kewangan untuk Latihan Ekonomi Jadual Pengurusan". Amat, Oriol dan Soldevila, Pilar: "Perakaunan dan Pengurusan Kos".
