Dokumentasi audit. gadis 230

Standard Antarabangsa mengenai Pengauditan (ISA) ini berkaitan dengan tanggungjawab juruaudit untuk menyediakan dokumentasi audit untuk audit penyata kewangan. Lampiran menyenaraikan ISA lain yang mengandungi keperluan dan garis panduan untuk dokumentasi tertentu.

gadis-230-audit-dokumentasi

Keperluan dokumentasi khusus ISA lain tidak membatasi penggunaan ISA ini. Undang-undang atau peraturan dapat menetapkan persyaratan dokumentasi tambahan.

Sifat dan tujuan dokumentasi audit

Dokumentasi audit yang memenuhi keperluan ISA ini dan keperluan dokumentasi khusus ISA lain yang berkaitan menyediakan:

Bukti untuk mencapai kesimpulan kerja audit; dan Bukti bahawa audit telah dirancang dan dilaksanakan sesuai dengan ISA dan syarat undang-undang dan peraturan yang berlaku.

Definisi

Dokumentasi audit. Rekod prosedur audit yang dilakukan, bukti audit yang relevan yang diperoleh, dan kesimpulan juruaudit (istilah seperti "kertas kerja" atau "kertas kerja" juga kadang-kadang digunakan).

Fail audit. Ini merujuk kepada satu atau lebih folder atau fail atau media penyimpanan lain, baik dalam bentuk fizikal atau elektronik yang mengandungi kertas kerja atau dokumentasi audit pekerjaan tertentu.

Juruaudit berpengalaman. Seorang profesional (dalaman atau luaran firma) dengan pengalaman audit praktikal, dan pemahaman yang wajar mengenai:

Proses audit. ISA dan keperluan undang-undang dan peraturan yang berlaku. Persekitaran perniagaan di mana entiti beroperasi, dan Hal-hal audit dan maklumat kewangan yang relevan dengan sektor di mana entiti beroperasi.

Keperluan Penyediaan dokumentasi audit tepat pada waktunya

Dokumentasi prosedur audit yang dilakukan dan bukti audit diperoleh.

Juruaudit harus menyediakan dokumentasi audit yang mencukupi untuk membolehkan juruaudit berpengalaman, yang tidak mempunyai kaitan sebelumnya dengan audit, untuk memahami:

Sifat, masa, dan sejauh mana prosedur audit dilakukan untuk mematuhi ISA dan syarat undang-undang dan peraturan yang berlaku. Hasil prosedur dan bukti audit yang diperoleh. Isu-isu penting yang timbul semasa audit, kesimpulan yang dicapai, dan pertimbangan profesional penting yang diambil untuk mencapai kesimpulan tersebut.

A3. Juruaudit boleh memasukkan petikan atau salinan rekod entiti (sebagai contoh, kontrak dan perjanjian penting dan khusus) sebagai sebahagian daripada dokumentasi audit.

A4. Juruaudit tidak perlu memasukkan draf awal kertas kerja, penyata kewangan, nota yang menggambarkan idea yang tidak lengkap atau awal, salinan dokumen sebelumnya yang diperbetulkan untuk menaip atau kesalahan lain, atau pendua dokumentasi audit.

HINGGA 5. Penjelasan lisan juruaudit tidak mewakili sokongan untuk pekerjaan yang dilakukan atau kesimpulan yang dicapai, tetapi dapat digunakan untuk menjelaskan atau menjelaskan maklumat yang terdapat dalam dokumentasi audit.

Dalam mendokumentasikan sifat, masa, dan sejauh mana prosedur audit yang dilakukan, juruaudit harus mencatat:

Ciri-ciri yang mengenal pasti item atau masalah tertentu yang diuji. Siapa yang melaksanakan audit dan tarikh pertunangan selesai; dan Siapa yang mengkaji penglibatan audit dan tarikh semakan tersebut.

Tidak memenuhi syarat

Apabila dalam keadaan luar biasa, juruaudit menganggap perlu untuk menyimpang dari piawai asas atau prosedur penting yang relevan dengan audit, ia mesti mendokumentasikan bagaimana prosedur audit ganti yang dilakukan mencapai objektif audit, kecuali apabila alasan penyimpangan tersebut jelas..

Penyusunan fail audit akhir

Juruaudit harus mengumpulkan dokumentasi audit dalam fail audit dan menyelesaikan proses pentadbiran menyimpulkan fail audit akhir tepat pada masanya setelah tarikh laporan juruaudit.

A21. NCC 1 (ISQC) menghendaki firma menetapkan dasar dan prosedur untuk menyelesaikan penyusunan fail audit tepat pada masanya. Penyelesaian dan penutupan kertas kerja audit mesti dilakukan dalam jangka masa tidak melebihi 60 hari selepas tarikh laporan juruaudit.

NCC 1, Panduan A55

Apabila dua atau lebih laporan yang berbeza dikeluarkan, sehubungan dengan maklumat yang sama dari masalah yang dipersoalkan oleh entiti, dasar dan prosedur firma mengenai tarikh akhir untuk pemasangan terakhir fail komitmen untuk setiap laporan, akan dianggap sebagai jika itu adalah komitmen yang berasingan. Ini, misalnya, berlaku apabila firma mengeluarkan laporan audit mengenai maklumat kewangan komponen untuk tujuan penyatuan kumpulan dan, pada kemudian hari, laporan audit mengenai maklumat kewangan untuk tujuan undang-undang yang sama..

A22. Penyelesaian dan penutupan kertas kerja audit setelah tanggal penerbitan laporan adalah proses administratif yang tidak menyiratkan pelaksanaan prosedur baru atau perumusan kesimpulan audit baru. Walau bagaimanapun, perubahan pada dokumentasi audit dapat dilakukan semasa proses menyelesaikan dan menutup kertas kerja selagi bersifat pentadbiran. Beberapa contoh perubahan ini merangkumi yang berikut:

Padam atau buang dokumentasi yang diganti. Pesan, susun dan rujuk silang kertas kerja. Kuasa program kerja yang digunakan untuk mengesahkan selesainya audit atau perkara-perkara yang berkaitan dengan pembentukan fail kertas kerja. Mendokumentasikan bukti audit bahawa juruaudit telah memperoleh, membincangkan, dan bersetuju dengan anggota pasukan audit sebelum tarikh laporan. Setelah menyelesaikan penyusunan fail audit akhir, juruaudit tidak boleh menghapus atau membuang dokumentasi dari tidak ada sebarang audit sebelum akhir tempoh simpanan andaApabila juruaudit berpendapat bahawa perlu mengubah suai dokumentasi audit yang ada atau menambahkan dokumentasi audit baru setelah kertas kerja ditutup, terlepas dari sifat pengubahsuaian atau penambahan, dia harus mendokumentasikan yang berikut:

Sebab-sebab khusus untuk melakukannya; dan Kapan dan oleh siapa mereka dibuat dan dikaji.

Lampiran

Keperluan khusus untuk dokumentasi audit di ISA lain.

ISA 210, Perjanjian mengenai syarat-syarat penglibatan audit. P 10-12 ISA 220, Kawalan Kualiti untuk Audit Penyata Kewangan. P 24-25 ISA 240, Tanggungjawab Juruaudit Mengenai Penipuan dalam Audit Penyata Kewangan. P 44-47 ISA 250, Pertimbangan Undang-Undang dan Peraturan dalam Audit Penyata Kewangan. P 29NIA 260, Komunikasi dengan mereka yang bertanggung jawab atas pemerintahan. P 23 ISA 300, Merancang Audit Penyata Kewangan. P 12NIA 315, Pengenalpastian dan penilaian risiko kesalahan material dengan memahami entiti dan persekitarannya. P 32 ISA 320, Kebendaan dalam Merancang dan Melaksanakan Audit. P 14 ISA 330, Respons Juruaudit Terhadap Risiko yang Dinilai. P 28-30 ISA 450, Penilaian Kesalahan Bahan Yang Dikenalpasti Semasa Audit. Hlm 15NIA 540,Audit anggaran perakaunan, termasuk anggaran perakaunan nilai saksama, dan pendedahan berkaitan. P 23 ISA 550, Pihak Berkaitan. P 28 ISA 600, Audit Pertimbangan Khas Penyata Kewangan Kumpulan

(termasuk kerja juruaudit komponen). Hlm 50