Tujuan dokumen penyelidikan ini adalah untuk melakukan analisis hubungan pengumpulan Pajak Pendapatan, Cukai Transaksi Kewangan, dan Cukai Jualan Umum dan Pajak Penggunaan Selektif untuk menentukan perwakilan kemajuan atau regresi cukai yang dianalisis, pada periode Januari 2004 hingga Disember 2011, berdasarkan maklumat mengenai Pajak Dalaman yang dilaporkan oleh SUNAT di laman webnya dengan merujuk kepada pendapatan yang diklasifikasikan oleh jabatan.
Untuk memenuhi objektif, bab pertama menyajikan pendekatan metodologi yang menyokong penyelidikan, di mana masalah yang dianalisis, objektif dan hipotesis penyelidikan dikembangkan, serta metodologi yang dikembangkan, data maklumat, justifikasi dan kepentingannya.
Dalam bab kedua, satu set studi dikembangkan di mana evolusi Tekanan Pajak Peru dianalisis, baik dalam kerangka wilayah-Amerika Latin dan dalaman. Di samping itu, kerangka teoritis-hukum dari pajak yang dianalisis secara terbuka, membedakannya dengan klasifikasi Cukai Langsung dan Tidak Langsung, dan bagaimana hal-hal kecil telah berubah dari masa ke masa.
Pada bab ketiga, semua statistik deskriptif yang menyokong penyelidikan dikembangkan. Evolusi pengumpulan cukai yang dikenakan kajian dianalisis, membezakannya dengan klasifikasi langsung dan tidak langsung mereka. Dari analisis ini, hasil penyelidikan disimpulkan, menerima atau menolak hipotesis awal, mengesahkan apakah hubungan pengumpulan cukai langsung dengan cukai tidak langsung menyokong kemajuan sistem yang dianalisis dalam selang waktu yang merujuk karya ini.
Pada akhir penyiasatan ini, kesimpulannya terperinci dan cadangan yang sesuai dikemukakan.
BAB I
1. PENDEKATAN METODOLOLIK
1.1 Descripción de la realidad problemática La economía peruana, en los últimos 10 años, ha tenido un crecimiento económico importante respecto de la variación del Producto Bruto Interno, sustentado principalmente por variaciones positivas en los sectores: minería, construcción, finanzas, comercio exterior, entre otros. Este crecimiento económico ha sido acompañado por un crecimiento en la recaudación tributaria del Estado, especialmente en el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), asimismo, se ha observado que el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) ha tenido un importante
crecimiento de recaudación desde su creación hasta la fecha.
Ante lo mencionado cabe indicar que, junto con el
crecimiento económico y recaudatorio de tributos, el Estado ha adoptado políticas de orden fiscal para que dichos crecimientos sean sostenibles en el tiempo; tales como, variaciones en las tasas progresivas en el Impuesto a la Renta, variaciones en la alícuota del ITF, IGV e ISC. Del mismo modo han sufrido modificaciones las tasas arancelarias en los últimos años, llegando muchas partidas al arancel con base nula (0%).
Bajo el contexto antes mencionado y el impacto de la crisis financiera internacional que ha repercutido en el crecimiento económico y recaudatorio de tributos de manera leve, el presente trabajo analiza el siguiente problema de materia tributaria: la relación recaudatoria del I.R e ITF entre el IGV e ISC como materia de análisis para inferir la progresividad del sistema de tributos internos nacional.
La delimitación temporal del presente trabajo se realiza en un intervalo de 96 meses comprendidos desde enero 2004 hasta diciembre 2011, en tanto la delimitación espacial de análisis se realiza tomando en consideración las 26 regiones que comprenden el Estado peruano, subdivididas a su vez en regiones naturales para el análisis del impacto del apoyo al desarrollo de la Amazonía mediante exoneraciones del IGV.
1.2 Objetivos de la investigación
El presente documento de investigación tiene como
objetivo general realizar un análisis de la relación recaudatoria del Impuesto a la Renta, el Impuesto a las Transacciones Financieras, y el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo para determinar la progresividad o regresividad representativa de los impuestos analizados, en el período de análisis.
En tanto, los objetivos específicos planteados para
confluir en el objetivo general son los siguientes:
El primero, determinar la evolución recaudatoria de los impuestos directos analizados en el periodo de tiempo que hace referencia esta investigación.
El segundo, determinar la evolución recaudatoria de los impuestos indirectos analizados en el mismo periodo de tiempo del específico anterior.
1.3 Hipótesis de la investigación
La hipótesis general del presente trabajo tiene el siguiente planteamiento: “En el periodo temporal desde Enero 2004 hasta Diciembre 2011, la política impositiva de tributos internos recaudados por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria –SUNAT- ha presentado una progresividad en los Impuestos; es decir, la recaudación de los Impuestos Directos han sido mayores respecto de la recaudación de los Impuestos Indirectos ”, inclusive discriminando el efecto económico del apoyo del desarrollo de la Amazonía peruana mediante la exoneración del IGV.
En tanto, las hipótesis específicas vinculadas son las
siguientes:
La primera, el promedio de la variación porcentual anual de la recaudación de impuestos directos, en el periodo 2004-2011 ha tenido un comportamiento de tendencia positiva.
La segunda, el promedio de la variación porcentual anual
de la recaudación de impuestos indirectos, en el periodo 2004-2011 ha tenido un comportamiento de tendencia positiva.
1.4 Variables e indicadores de la investigación
Las variables según clasificación e indicador utilizados en la presente investigación se resumen en el cuadro de a continuación.
1.5 Método y diseño de la investigación
El método de investigación utilizado en el presente
trabajo es de orden analítico.
1.5.1 Por el tipo de investigación
El presente estudio se ciñe a los parámetros de una investigación del tipo aplicada, fundamentada con el sustento teórico de la clasificación de impuestos directos e indirectos. Además la presente sigue un orden comparativo de eficiencia recaudatoria de la clasificación de impuestos mencionada.
1.5.2 Por el tipo de análisis
El análisis está basado en un diseño por objetivos que sigue el siguiente esquema:
Donde:
OG: Objetivo general
OEi: Objetivo específico i-esimo
HEi: Hipótesis específica i-esima
CF: Conclusión final
HG: Hipótesis general
1.5.3 Por el recojo de información
El estudio se enmarca dentro de la investigación no experimental, bajo la forma de investigación longitudinal de tendencia, dentro de los parámetros de recojo de información.
1.6 Datos de investigación
Para el desarrollo del presente documento, se ha utilizado un total de 29 952 datos del importe recaudatorio en millones de nuevos soles de las variables cuantitativas de estudio, distribuidos en 26 regiones del país, 96 meses comprendidos desde Enero 2004 hasta Diciembre 2011, y según clasificación de variables
cualitativas expuestas.
1.7 Justificación e importancia
En primer lugar, la siguiente investigación se justifica en
hubungan yang ada, pada saat kajian dianalisis, antara cukai langsung dan tidak langsung dan kejadiannya dalam bahagian pengutipan cukai nasional yang terkait dengan tahap kemajuan pajak Cukai Dalaman, dalam kerangka pengembangan ekonomi nasional dan kesannya terhadap
pungutan cukai.
Kedua, kajian ini menyokong pentingnya kerana ia merupakan dasar untuk penelitian masa depan, berkolaborasi sebagai titik awal untuk menentukan kemungkinan "keadilan" atau "ketidakadilan" terhadap dasar pengumpulan cukai sistem cukai dalaman di Peru, menggunakan Pekali Gini dan dihubungkan.
BAB II
2. KERANGKA TEORI
2.1 Latar belakang penyelidikan
Untuk subjek kajian dalam kajian ini, sedang dipertimbangkan untuk mendedahkan sebagai dokumen sebelumnya yang sama, dokumen kerja yang mencerminkan tekanan cukai, dan pentingnya cukai langsung dan tidak langsung dan kepentingannya mengenai hal itu.
Pertama, diketahui bahawa koleksi nasional pada dasarnya dibahagikan kepada koleksi Pemerintah Pusat, selebihnya dari pemerintah pusat (EsSalud, ONP dan badan pengawas), dan Pemerintah Sub-nasional. Dia
Pemerintah Pusat, pada gilirannya, memperoleh penghasilannya dari koleksi SUNAT (yang juga diberi kuasa untuk mengumpulkan dana dari EsSalud dan ONP), dan dari organisasi lain, seperti Banco de la Nación. Pemerintah Daerah mengumpulkan pendapatan mereka melalui Pentadbiran Pajak setiap Kerajaan Tempatan, baik itu Pengurusan Pendapatan atau Sistem Pentadbiran Pajak -SAT-.
ke. Evolusi Tekanan Cukai di peringkat Amerika Latin
(GÓMEZ SABAINI, 2005, hlm. 6, 7) menggunakan siri
masa ECLAC KDNK dalam dolar semasa, yang dibuat untuk tempoh tersebut
1980-2004, klasifikasi Tekanan Pajak dari negara-negara Amerika Latin, membezakan antara mereka tiga kelompok, yang bersamaan dengan 19 Negara yang dianalisis mencerminkan rata-rata sederhana wilayah 14,4% pada tahun pertama analisis hingga mencapai 16.9% pada tahun 2004. Dalam kumpulan negara pertama adalah Brazil, Uruguay dan Argentina dengan tekanan rata-rata 28.7% pada tahun 2004. Peru, menurut klasifikasi ini, berada di kelompok kedua negara, bersama-sama dengan Costa Rica, Chile, Panama, Colombia, Bolivia, antara lain, yang bersama-sama mencatatkan rata-rata 16.7% daripada KDNK Pendapatan Cukai pada akhir tahun 2004, dan dalam analisis yang ketat terhadap Peru, pada tahun yang sama mencatat secara relatif wilayah 14.9%, dan 14.5% sebagai rata-rata untuk periode 1990-2004. Dalam kumpulan ketiga negara, di antaranya Paraguay, Mexico, Ecuador, Venezuela menonjol, antara lain, Tekanan Cukai sekitar 11.5% pada tahun 2004, angka peningkatan relatif, mengingat antara tahun 1985 dan 1995 angka ini tidak mencapai dua digit dan berkisar antara 8.6% hingga 9.5% daripada KDNK.
b. Evolusi Tekanan Cukai secara dalaman
Dalam kajian yang dilakukan oleh ECLAC, (ARIAS MINAYA, 2009, P. 12) merujuk pada kes Peru yang, "pada periode 1970-2007, Tekanan Pajak (beban pajak) telah mengalami perilaku siklik, dengan puncak pada tahun 1980, 1985, 1997 dan
2007 dan lembah pada tahun 1983, 1989 dan 2002 ", seperti dapat dilihat dalam Graf N ° 01.
Pada tahun 1980, disebabkan terutamanya oleh faktor luaran, yang berkaitan dengan pasaran mineral yang mengalami tingkah laku menaik yang kuat, tekanan cukai Kerajaan Umum menyentuh 20% daripada KDNK era itu. Pungutan Cukai Pendapatan dan bersama dengan Pajak ke atas eksport tradisional mewakili sekitar 80% Tekanan.
Tahun 1983, seperti yang dinyatakan oleh Arias dengan tepat, bertindak balas terhadap "kemelesetan ekonomi akibat kemunculan Fenomena El Niño", dan juga penurunan harga logam di arena antarabangsa. Faktor-faktor ini mempengaruhi tekanan tahun itu untuk diperbetulkan sebanyak 13.4% untuk Kerajaan Umum dan 11.9% untuk Kerajaan Pusat.
Pada tahun 1985, suatu periode di mana ia berpendapat bahawa "anggaran pendapatan telah petrolisasi", Tekanan Pemerintah
Umum mencapai tahap 16.6%, dan 15% dari Pemerintah Pusat. Pada dasarnya kenaikan ini disebabkan kenaikan tarif Pajak Penggunaan Selektif terhadap bahan bakar, sama seperti pada tahun 1990 rata-rata 134% dilaporkan di semua barang tarif.
Pada tahun 1989, salah satu angka minimum dicatat mengenai tahap beban cukai. "Keruntuhan sistem" seperti yang dituntut Arias. Tekanan mencapai 8.9% di Pemerintah Pusat, sebagian besar dipengaruhi oleh hiperinflasi dan tingginya kos subsidi bahan bakar dalam ekonomi yang sangat petrol.
Dalam pemerintahan Alberto Fujimori, pada awal 1990-an, dan setelah kejatuhan Sistem, serangkaian perubahan struktur atau pembaharuan diterapkan pada semua tingkat atau aspek fungsi publik. Perubahan dalam dasar monetari, memberikan autonomi BCRP untuk menerapkan langkah-langkah yang memfasilitasi kestabilan monetari dan menjaga tahap inflasi di margin. Dalam masalah cukai, Pengawas Nasional Pentadbiran Pajak mulai beroperasi pada tahun 1991, sebagai entiti yang mengumpulkan dan mentadbir cukai Pemerintah Pusat (kemudian, fakulti diperluas untuk mengumpulkan sumbangan dari Jaminan Sosial, ONP dan Cukai Kastam). Dalam bidang ini dan dalam periode tersebut, Badan Perundangan "memberikan" kuasa kepada Eksekutif untuk Perundangan dalam masalah pajak,sebagai hasil dari mana serangkaian cukai kutipan rendah dimansuhkan, yang lain dipindahkan untuk pentadbiran Kerajaan Tempatan dan beberapa yang lain dibuat; dan di bawah kekuasaan pengawasan dan pengumpulan SUNAT, yang didukung oleh garis panduan kebijakan fiskal, Tekanan Pajak kembali ke arah kenaikannya hingga tahun 1998, tahun di mana kesan krisis Asia dan krisis Brazil berikutnya ditangani. dan Rusia. Ia bermula dari tahun itu, di mana Tekanan Pemerintah Umum melaporkan sekitar 15.7% dari KDNK dan 14% dari Pemerintah Pusat, yang mulai mengalami perubahan pada kurva ke bawah hingga tahun 2002, dan pada tahun 2003, di mana kurva sekali lagi mengalami perubahan yang lain, dalam hal ini ke atas, yang menyebabkan puncak sejarah pada tahun 2007 dan 2008, disebabkan oleh pertumbuhan pengeluaran negara yang berterusan,persekitaran yang menjanjikan yang dicerminkan oleh permintaan logam dari China seperti India yang mengekalkan fasa kenaikan kitaran ekonomi global.
Berdasarkan data sejarah yang dikemukakan oleh SUNAT di portal Webnya mengenai pendapatan Pemerintah Pusat, yang meliputi dari tahun 1998 hingga 2010, jenis analisis yang lebih lengkap dapat dilakukan, dalam arti membezakan Tekanan dalam pengumpulan kedua-duanya. cukai, bukan cukai dan untuk sumbangan sosial, yang ditadbir oleh entiti ini.
Aspek pertama yang harus diketengahkan adalah bahawa tekanan cukai tidak mengikut tegas tingkah laku pengutipan cukai yang efektif dari segi semasa, seperti yang ditunjukkan dalam Grafik No. 02. Oleh itu, dengan memerhatikan tekanan cukai tahun 1998, ia mencatatkan 13.58% daripada KDNK sementara tekanan pada tahun 2003 dan 2004 adalah 12.92% dan 13.09% dari KDNK; namun, pengumpulan dalam mata wang negara pada tahun-tahun tersebut berjumlah kira-kira 22,574; 27, 566 dan 31, 139 juta tapak kaki nuevos. Atas sebab ini, penting untuk menekankan bahawa tekanan mengikuti tingkah laku hubungan: pengumpulan / KDNK berkesan dan tidak semestinya pengumpulan berkesan.
Aspek kedua adalah bahawa sejak tahun 1999 SUNAT memiliki kekuatan untuk mengumpulkan Sumbangan Sosial, dan dari tahun itu dan seterusnya penyertaan tekanan konsep ini sebagai bagian dari Tekanan Pemerintah Pusat telah berkembang dari 5.4 % pada tahun 1999 hingga 11% pada tahun 2010, memiliki puncak sejarah dalam penyertaan pada tahun 2009 dengan sekitar 12%. Dari ini diselamatkan bahawa tahun 1998 dan 1999 adalah tempoh di mana Tekanan Pajak mempunyai penyertaan yang tinggi dalam Tekanan Pemerintah Pusat masing-masing dengan 95 dan 94%.
Pada titik yang lain, antara 1998 dan 2010 Tekanan Pemerintah Pusat termasuk Sumbangan Sosial telah meningkat dari 14.24% dari KDNK menjadi 16.46%, mengesahkan lembah Tekanan antara 1998 dan 2002 yang ditegaskan (ARIAS MINAYA, 2009). Sementara itu, Tekanan Cukai Kerajaan Pusat meningkat dari 13,58% pada tahun 1998 menjadi 14,50% daripada KDNK pada tahun 2010, dengan puncak sejarah pada tahun 2007 dan 2008 masing-masing dengan 15,57 dan 15,44% dari KDNK. Penurunan dan kenaikan separa mendatar juga disahkan pada selang 1998 dan 2002, dikaitkan dengan kesan krisis ekonomi antarabangsa dan dasar faedah cukai kepada ejen ekonomi dalam pemerintahan kedua Alberto Fujimori.
Pada tahun 2009, diperhatikan bahawa krisis antarabangsa yang bermula pada akhir tahun 2007 dan meningkat pada tahun 2008 di Amerika Syarikat, dan yang mempunyai kesan di seluruh dunia, mempengaruhi kutipan cukai Peru, yang menyebabkan Tekanan Pajak Kerajaan Pusat menguncup sebanyak 13% berbanding tekanan tahun 2008, meningkat dari 15.44% kepada 13.40% daripada KDNK. Pada tahun ini, kutipan Cukai Pendapatan Kategori Ketiga sangat menentukan untuk penurunannya, kerana penurunan dari 14 miliar menjadi 10 miliar sol nuevos, yang berkaitan secara signifikan dengan aktiviti perlombongan, disebabkan oleh kesannya dari kejatuhan harga logam di pasaran komoditi antarabangsa.
2.2 Kerangka konsep
2.2.1 Reka Bentuk Sistem Pajak di Peru
Tujuan bahagian ini adalah untuk secara ringkas mengembangkan kerangka peraturan kelahiran kewajiban pajak, inti dasar untuk memahami Sistem Pajak, fungsi pungutan dan Tekanan Pajak; serta analisis klasifikasi cukai tiga pihak dan hubungannya dengan klasifikasi langsung dan tidak langsung yang sama, memperincikan dan mengambil kepentingan utama dalam Pajak yang dikumpulkan dan ditadbir oleh SUNAT.
Dalam Pasal 1 dari Kode Pajak Peru, ditetapkan bahwa Kewajiban Pajak, "yang merupakan hukum publik, adalah penghubung antara kreditor dan penghutang pajak, yang ditetapkan oleh undang-undang, yang dimaksudkan untuk mematuhi manfaat pajak, dipaksakan secara paksa ”.
Dengan demikian, Artikel 2 dari norma yang sama, menunjukkan bahwa "kewajiban pajak muncul ketika fakta yang diperuntukkan dalam undang-undang dilaksanakan, sebagai penghasil kewajiban tersebut". Skema N ° 01 merangkum keseluruhan aliran, yang mendasari kerangka teori-hukum kelahiran kewajipan cukai, dan bagaimana ini adalah penghubung antara pemiutang dan penghutang cukai.
Melalui kelahiran kewajiban pajak, titik awal untuk pengiraan dan penentuan Pangkalan Pajak diberikan, rentan untuk setiap pembayar pajak dalam ruang-waktu dan untuk setiap pajak yang menjadi kenyataan peristiwa kena cukai. Jumlah semua asas yang boleh dikenakan cukai yang dikelompokkan berdasarkan kelas dan cukai tertentu menghasilkan Pangkalan Cukai atau Pangkalan Jumlah Pajak. Ini adalah hasil dari Pangkalan Pajak, yang kontras dengan pernyataan bersumpah, dibantu dengan fungsi penentuan dan pemeriksaan Pentadbiran Pajak, dengan cara pangkalan tersebut diperluas.
Begitu juga, Pangkalan Cukai adalah titik perbandingan untuk
tentukan kadar kenakalan, kontras sebelumnya dengan koleksi berkesan selaras dengan Pangkalan.
2.2.2 Pengelasan Pajak
Menurut Kerangka Peraturan Peru, cukai dibentuk dalam klasifikasi tiga pihak: Pajak, Tarif dan Sumbangan.
2.2.2.1
Pajak Klasifikasi Tripartit adalah cukai "yang kepatuhannya tidak menimbulkan pertimbangan langsung yang memihak kepada pembayar cukai oleh Negara". Contoh Cukai: Cukai Pendapatan, Cukai Jualan Am, Cukai Harta, Cukai Kenderaan, antara lain.
Sumbangan adalah cukai "yang kewajibannya mempunyai manfaat fakta yang dihasilkan dari prestasi kerja-kerja awam atau aktiviti negeri". Contoh sumbangan adalah Sumbangan Khas untuk Kerja Raya, yang diberikan dalam Kerajaan Tempatan.
Tarif ditentukan oleh CT14 sebagai cukai, "yang kewajibannya mempunyai fakta yang menjana peruntukan efektif oleh Negara untuk perkhidmatan awam yang individual dalam pembayar cukai". Contoh yuran adalah: Cukai Perbandaran, yuran pentadbiran, lesen, bayaran letak kenderaan, antara lain.
2.2.2.2 Pengelasan Langsung dan Tidak Langsung
Untuk tujuan penyiasatan ini, klasifikasi jenis ini akan digunakan.
Langsung: Cukai itulah yang secara langsung mengenakan sumber kekayaan, harta benda atau pendapatan. Di negara kita, cukai ini diwakili oleh Pajak Pendapatan, yang merupakan bahagian penting dari pendapatan cukai, juga dalam karya ini kita akan menganalisis Cukai Transaksi Kewangan (ITF).
Tidak langsung: Adalah penghormatan bahawa penggunaan cukai. Namanya adalah bahawa ia tidak secara langsung mempengaruhi pendapatan pembayar cukai tetapi jatuh pada kos beberapa produk atau barang dagangan. Cukai tidak langsung yang paling penting adalah cukai nilai tambah, yang dalam hal negara kita disebut Cukai Jualan Umum (IGV), yang merupakan bahagian penting dari hasil cukai, juga dalam karya ini kita akan menganalisis Pajak Selektif Consumption (ISC) yang merupakan cukai penggunaan lain.
ke. Cukai pendapatan
Dalam Pasal 1 Teks Tertib Tunggal (TUO) UU Pajak Penghasilan, ditetapkan bahwa pajak ini dikenakan “a) atas penghasilan yang berasal dari modal, tenaga kerja dan penerapan bersama dari kedua faktor tersebut, yang dipahami sebagai seperti yang berasal dari sumber yang tahan lama yang mampu menjana pendapatan berkala, b) keuntungan modal, c) pendapatan lain yang datang dari pihak ketiga, yang ditubuhkan oleh undang-undang ini, d) pendapatan yang disiratkan, termasuk kenikmatan atau kesenangan, yang ditetapkan oleh Undang-undang ini ”.
Pendapatan sumber Peru yang dipengaruhi oleh cukai dibahagikan
dalam lima (05) kategori, yang pada 2009 kategori ini diklasifikasikan kepada tiga kelas pendapatan: Pendapatan Modal Bersih (1 dan 2), Pendapatan Perniagaan (ke-3) dan Pendapatan Buruh Bersih (ke-4 dan ke-5); Di samping itu, terdapat rawatan khas untuk pendapatan yang diterima dari sumber asing.
a.1 Pendapatan Modal Bersih (RNC)
Kategori pertama: Dalam kategori ini kita dapati pendapatan sebenar, yang dapat dalam bentuk tunai atau dalam bentuk, dari sewa atau penyewaan, nilai penambahbaikan, yang berasal dari harta tanah desa dan bandar harta alih.
Pembayar cukai, dalam kategori ini, adalah pemajak atau
Subublessor, jika berlaku, yang mungkin merupakan orang semula jadi, penggantian yang tidak terbelah atau perkawinan perkahwinan, sehingga sebelum 1 Januari 2009, kadar cukai dalam kategori ini adalah 15% dari pendapatan bersih, pada tarikh ini kadarnya berkesan adalah 5% dari pendapatan kasar (jumlah sewa), di samping itu mereka tidak diminta untuk membuat pembayaran bulanan untuk pendapatan tersebut, harus menyatakan dan membayarnya setiap tahun.
Kategori Kedua: Dalam kategori ini terdapat minat untuk penempatan modal, royalti, paten, anuitas hayat.
Pada 1 Januari 2009, ketika berada dalam keadaan yang sama
kelas (RNC) bahawa kategori pertama, memperoleh kadar yang sama untuk pengiraan cukai, iaitu, 6.25% pada jumlah yang terhasil dari pemotongan 20% dari pendapatan kasar, yang sebelum tarikh ini harus ditolak 10%.
Sejak 1 Januari 2010, pendapatan dan keuntungan modal dari sekuriti boleh alih yang diterima oleh orang semula jadi telah dikenakan Cukai Pendapatan Kategori Kedua (Subseksyen a) dari Satu-satunya Peruntukan Pelengkap Ketetapan Keputusan Tertinggi No. 972 menghilangkan pengecualian yang
diberikan dalam perenggan h), l) dan ll) pasal 19 Undang-Undang).
a.2 Pendapatan Korporat (RE)
Kategori ketiga: Kategori ini secara amnya merangkumi kategori yang berasal dari aktiviti komersial, industri, perkhidmatan atau perniagaan.
Pembayar cukai, dalam kategori ini, adalah orang perseorangan
dengan hak milik tunggal, entiti undang-undang, pengganti yang tidak terbahagi, syarikat suami isteri yang memperoleh sebagai cukai, persatuan profesional de facto dan sejenisnya.
Kadar untuk mengira cukai pendapatan penerima
berkedudukan dalam kategori ini, adalah 30% dari pendapatan bersih mereka. Sebagai tambahan, badan hukum dikenakan tingkat tambahan 4,1% pada jumlah yang disebut dalam sub-g) pasal 24-A, mereka juga diharuskan membayar sebagai pembayaran karena Pajak Penghasilan ansuran bulanan yang ditentukan oleh dua sistem: yang pertama adalah yuran tetap berdasarkan penggunaan kepada pendapatan bersih yang diperoleh pada bulan tersebut, pekali yang dihasilkan daripada membahagikan jumlah cukai yang dikira bersamaan dengan tahun sebelumnya dengan jumlah pendapatan bersih pada tahun yang sama; yang kedua, dengan peratusan tetap, yang pada masa ini adalah 2% dari pendapatan bersih yang diperoleh pada bulan yang sama,Sistem yang terakhir ini hanya berlaku untuk mereka yang baru memulakan kegiatannya dan bagi mereka yang tidak memperoleh pendapatan kena cukai pada tahun sebelumnya.
a.3 Pendapatan Bersih dari Pekerjaan (RNT)
Kategori keempat: Dalam kategori ini adalah orang semula jadi yang bekerja secara bebas, secara individu, dari mana-mana profesion, seni, sains, perdagangan atau aktiviti yang tidak termasuk dalam kategori ketiga, selain menjalankan fungsi sebagai pengarah syarikat, pemegang amanah, ejen, pengurus perniagaan, pelaksana dan kegiatan serupa, termasuk melaksanakan fungsi dewan perbandaran atau anggota dewan daerah, yang mereka terima setiap diem.
Kategori kelima: Dalam kategori ini adalah orang semula jadi yang bekerja secara bersandar, di samping itu pendapatan ini adalah untuk:
a) Kerja peribadi yang diberikan dalam hubungan kebergantungan, termasuk kedudukan awam, elektif atau tidak, seperti gaji, upah, elaun, emolumen, bonus, per ganti rugi, bonus, bonus, bonus, komisen, pampasan dalam bentuk wang atau dalam bentuk barang, perbelanjaan perwakilan dan, secara amnya, semua imbuhan untuk perkhidmatan peribadi.
Jumlah yang diterima oleh pelayan untuk urusan di tempat selain tempat tinggal biasa, seperti perbelanjaan perjalanan, setiap hari untuk perbelanjaan makanan dan penginapan, perbelanjaan mobiliti dan perbelanjaan lain yang dituntut oleh sifat perkhidmatannya, tidak akan dianggap seperti itu. tugas, selagi ia tidak merupakan jumlah yang untuk jumlahnya menunjukkan tujuan untuk mengelakkan cukai.
Sekiranya pegawai awam yang berdasarkan perkhidmatan atau komisen khas berada di luar negara dan menerima aset mereka dalam mata wang asing, ia akan dianggap sebagai pendapatan kena cukai kategori ini, hanya yang mereka harus terima di negara ini dalam mata wang negara mengikut tahap atau kategori.
b) Anuiti hayat dan pencen yang berasal dari pekerjaan peribadi, seperti persaraan, pencen dan hilang upaya, dan apa-apa pendapatan lain yang berasal dari pekerjaan peribadi.
c) Penyertaan pekerja, sama ada mereka datang dari tugas tahunan atau dari faedah lain yang diberikan untuk menggantikannya.
d) Pendapatan dari koperasi kerja yang diterima oleh ahli.
e) Pendapatan yang diperoleh dari pekerjaan yang disediakan
secara bebas dengan kontrak penyediaan perkhidmatan yang diatur oleh undang-undang sivil, ketika perkhidmatan itu disediakan di tempat dan waktu yang ditentukan oleh orang yang memerlukannya dan ketika pengguna memberikan barang-barang pekerjaan dan menganggap perbelanjaan yang dituntut oleh penyediaan perkhidmatan.
f) Pendapatan yang diperoleh dari penyediaan perkhidmatan yang dipertimbangkan dalam kategori keempat, dibuat untuk kontraktor yang dengannya hubungan pekerjaan bergantung dipelihara secara serentak.
Berikut adalah Jadual No. 02, yang menunjukkan struktur kadar Cukai Pendapatan.
a.4 Cukai Pendapatan untuk yang tidak berkedudukan
IR untuk orang yang tidak berkedudukan dikenakan dua kelas:
orang semula jadi dan orang undang-undang yang tidak berkedudukan.
Orang Asli yang tidak berdomisili Orang
-orang ini dikenakan cukai atas penghasilan mereka dari sumber
Peru, dengan kadar yang dibayar melalui pemotongan oleh orang yang membayar sewa, dalam jadual berikut kami menunjukkan harga..
Orang Undang-Undang yang tidak berdomisili
Cukai untuk Pendapatan yang dibayar oleh entiti sah yang tidak
berkedudukan ditentukan dengan menerapkan kadar yang ditunjukkan di bawah dalam jadual berikut dan dibayar melalui pemotongan cukai oleh orang yang membayar sewa:
a.5 Rezim Pajak
Di Peru ada tiga rezim pajak, yaitu: Rezim Tunggal Baru (NRUS), Rezim Khusus (RER) dan Rezim Umum (RG), yang, bergantung pada jenis orang dan perniagaan, dapat memperoleh keuntungan. Untuk kerja penyelidikan berikut, hanya dua rejim cukai terakhir yang dipertimbangkan, kerana yang pertama, menurut klasifikasi cukai SUNAT, dianggap sebagai pendapatan lain.
Rezim Khas (RER)
RER adalah rejim cukai, di mana orang-orang semula jadi, syarikat-syarikat suami isteri, pengganti yang tidak terbagi dan badan hukum, yang berdomisili di negara ini, yang memperoleh pendapatan kategori ketiga dari kegiatan komersial, dapat memperoleh keuntungan dari RER. dan / atau industri, dan aktiviti perkhidmatan, yang dapat dilakukan bersama.
Di antara andaian yang akan menentukan bahawa ia tidak termasuk dalam RER, kita harus melebihi pendapatan bersih atau pemerolehannya yang dipengaruhi oleh aktiviti tersebut (tidak termasuk aset tetap), had tahunan S /.525.000, melebihi nilai aset tetapnya yang dipengaruhi oleh aktiviti tersebut, kecuali tanah dan kenderaan, berjumlah S /.126,000; dan sejak berlakunya Undang-undang Jenis Baru, suatu anggapan baru dimasukkan, yaitu mengembangkan kegiatan menjana pendapatan dari kategori ketiga dengan personel yang dipengaruhi oleh lebih dari 10 (sepuluh) orang per shift, serta Bisnis Kecil dengan lebih dari 10 orang pekerja tidak akan dimasukkan dalam RER.
Berkaitan dengan apa yang difahami oleh "personel yang dipengaruhi oleh
aktiviti ", Keputusan Tertinggi No. 118-2008-EF (30.09.2008) yang mengubah Peraturan LIR mengenai RG dan RER, telah memasukkan angka 4 hingga pasal 76 Peraturan Undang-Undang Pajak ke Pendapatan, yang menyatakan bahawa berikut dianggap personel yang dipengaruhi oleh aktiviti tersebut: a) Orang yang mempunyai hubungan pekerjaan dengan pembayar cukai RER, iaitu, yang menerima Pendapatan Kategori Kelima; b) Orang yang memberikan perkhidmatan kepada pembayar cukai Regim ini secara bebas dengan kontrak penyediaan perkhidmatan yang diatur oleh perundangan sipil, dengan syarat perkhidmatan itu disediakan di tempat dan waktu yang ditentukan oleh orang yang memerlukannya; dan, pengguna memberikan elemen kerja dan menanggung perbelanjaan yang dituntut oleh penyediaan perkhidmatan, iaitu mereka menerima apa yang dikenali sebagai Pendapatan Keempat-Kelima;c) Kepada pekerja yang belum bayar kepada pembayar cukai RER, dalam hal Perkhidmatan Perantaraan Tenaga Kerja; dan, d) Kepada pegawai yang dipindahkan ke unit produktif atau ruang lingkup pembayar cukai RER, dalam hal Kontrak Penyumberan Luar.
Mungkin juga subjek yang menunjukkan RER
aktiviti yang dikelaskan sebagai kontrak pembinaan mengikut piawaian IGV, walaupun tidak dikenakan Cukai yang disebutkan di atas; menyediakan perkhidmatan pengangkutan barang dengan syarat kenderaan mereka mempunyai kapasiti muatan lebih besar atau sama dengan 2 MT, dan / atau perkhidmatan pengangkutan penumpang darat nasional atau antarabangsa; mengadakan sebarang pertunjukan umum; mereka adalah notari, pelelong, ejen komisen dan / atau pelelong; broker produk, ejen bursa saham dan / atau pengendali khas yang menjalankan aktiviti di Bursa Produk; broker kastam dan broker insurans; adalah pemilik kasino, mesin slot dan / atau perniagaan lain yang serupa; adalah pemegang agensi pelancongan, propaganda dan / atau iklan;menjalankan aktiviti pengkomersialan untuk bahan bakar cair dan produk lain yang berasal dari hidrokarbon; membuat penjualan harta tanah; menyediakan perkhidmatan gudang kastam dan terminal penyimpanan; menjalankan aktiviti doktor dan doktor gigi, aktiviti veterinar, aktiviti undang-undang, aktiviti perakaunan, pembukuan dan pengauditan, nasihat cukai, aktiviti seni bina dan kejuruteraan dan aktiviti penasihat teknikal yang berkaitan; komputer dan aktiviti yang berkaitan, aktiviti penasihat perniagaan dan pengurusan, antara lain.
Keputusan Perundangan No. 968 yang berkuatkuasa pada 1 Januari 2007, kami memiliki penurunan tarif yang besar, jadi dalam hal pendapatan kategori ketiga yang berasal dari kegiatan perdagangan dan / atau industri, tarifnya menurun dari 2.5% hingga 1.5%; sementara untuk pendapatan kategori ketiga berasal dari prestasi aktiviti perkhidmatan, atau prestasi bersama perdagangan dan / atau kegiatan industri dan perkhidmatan, tarifnya dikurangi dari 3,5% menjadi 2,5 % daripada pendapatan bulanan bersih mereka, iaitu, dalam kedua kes tersebut terdapat penurunan satu mata peratusan.
Sebaliknya, Undang-undang Jenis Baru menetapkan bahawa
pembayar cukai yang mengambil RER akan membayar yuran berjumlah 1.5% dari pendapatan bulanan bersih dari pendapatan kategori ketiga mereka.
Rejim Umum (RG)
RG adalah rejim pajak yang tidak memiliki jenis
sekatan, yaitu, mempertimbangkan semua jenis kegiatan, baik itu perdagangan, industri, pembuatan dan perkhidmatan, selain itu rezim ini sesuai, terutama untuk medium dan syarikat besar yang menjana pendapatan dari sewa kategori ketiga dan menjalankan aktiviti tanpa perlu memenuhi syarat atau syarat khas untuk dimasukkan ke dalamnya.
Kegiatan juga termasuk dalam Rezim ini.
dibangunkan oleh Notaris, masyarakat sivil, entiti bersekutu dan ejen pengantara perdagangan, pelelong, pelelong dan aktiviti lain yang tidak dibenarkan untuk Rezim Baru dan Rezim Cukai Pendapatan Khas.
Berkenaan dengan perakaunan yang harus disimpan dalam Regim Pajak Pendapatan Umum, syarikat yang pendapatannya tidak melebihi 150 UITS, mengatakan perakaunan hanya terdiri dari tiga buku: Daftar Pembelian, Daftar Penjualan dan Buku Harian Format Ringkas. Semua syarikat lain dalam Rejim ini yang melebihi 150 UIT pendapatan tahunan wajib menjalankan Perakaunan Lengkap.
b. Cukai Transaksi Kewangan (ITF)
ITF adalah pajak yang dibuat sementara oleh UU No. 28194 untuk memerangi pengelakan dan memperluas dasar pajak. Ringkasnya, cukai ini dikenakan atas pergerakan tunai dalam sistem kewangan.Selain itu, artikel 9 dari Undang-undang yang sama memperincikan operasi yang terpengaruh dan ditunjukkan di bawah:
Akreditasi atau debit yang dibuat dalam modal akaun yang dibuka di syarikat Sistem Kewangan, kecuali untuk akreditasi, debit atau pemindahan antara akaun pemegang yang sama yang disimpan di syarikat Sistem Kewangan yang sama atau antara akaun mereka yang disimpan di syarikat yang berbeza dari Sistem Kewangan.
Pembayaran kepada syarikat dalam Sistem Keuangan, di mana akaun yang disebut dalam subseksyen sebelumnya tidak digunakan, apa pun denominasi yang diberikan, mekanisme yang digunakan untuk melaksanakannya - walaupun melalui pergerakan tunai- dan instrumen perundangannya.
Pemerolehan cek pengurusan, sijil bank, cek pelancong atau instrumen kewangan lain, yang dibuat atau akan dibuat, di mana akaun yang disebut dalam subseksyen a) tidak digunakan.
Penyerahan kepada pengetua atau prinsipal wang yang dikumpulkan atau dikumpulkan atas namanya, serta operasi pembayaran atau penghantaran wang yang memihak kepada pihak ketiga yang dilakukan dengan caj kepada jumlah tersebut, yang dilakukan oleh syarikat Sistem Kewangan tanpa menggunakan akaun yang ini merujuk kepada subseksyen a), apa pun denominasi yang diberikan kepada mereka, mekanisme yang digunakan untuk melaksanakannya - walaupun melalui pergerakan tunai dan instrumen sah mereka. Operasi yang dilakukan oleh syarikat Sistem Kewangan melalui pengangkutan aliran termasuk dalam subseksyen ini.
Pesanan wang atau pemindahan wang dilakukan melalui:
1. Syarikat dalam Sistem Kewangan, tanpa menggunakan akaun yang disebut dalam subseksyen a).
2. Syarikat Pemindahan Dana atau orang atau entiti yang menjana pendapatan pihak ketiga yang lain. Penghantaran kepada penerima wang yang ditarik atau dihantar juga dikenakan cukai.
Penghantaran atau penerimaan dana sendiri atau pihak ketiga yang merupakan sistem pembayaran yang disusun di dalam negara atau di luar negeri, tanpa campur tangan syarikat Sistem Kewangan, walaupun akaun terbuka digunakan di perbankan atau syarikat kewangan yang tidak berdomisili. Dalam kes ini, dianggap, tanpa mengakui bukti yang bertentangan, bahawa untuk setiap penghantaran atau penerimaan dana terdapat akreditasi dan debit, dan penyelenggara sistem pembayaran harus membayar pajak yang sesuai dengan setiap operasi yang disebutkan di atas.
Pembayaran, dalam tahun kena cukai, melebihi lima belas peratus (15%) dari tanggungjawab orang atau entiti yang menjana pendapatan kategori ketiga tanpa menggunakan wang tunai atau Cara Pembayaran. Dalam kes-kes ini, dua kali bagian yang diberikan dalam artikel 10 akan diterapkan pada jumlah yang dibatalkan yang melebihi persentase yang dinyatakan sebelumnya. Itu tidak termasuk kompensasi premium dan tuntutan yang dibuat oleh syarikat insurans dengan syarikat insurans bersama dan penanggung insurans semula, dan juga pembayaran tuntutan dalam aset untuk penggantian aset.
Operasi berikut yang dilakukan oleh syarikat Sistem Kewangan, untuk akaun mereka sendiri, di mana akaun yang disebut dalam subseksyen a) artikel ini tidak digunakan:
1. Pembayaran untuk perolehan aset, kecuali yang dibuat untuk pemerolehan aset yang akan dihantar dengan pajakan kewangan dan pembayaran untuk perolehan instrumen kewangan.
2. Sumbangan dan apa-apa pembayaran yang merupakan perbelanjaan atau biaya untuk tujuan Cukai Pendapatan, kecuali perbelanjaan keuangan.
Pembayaran yang dibuat oleh syarikat-syarikat Sistem Kewangan untuk
pertubuhan yang berafiliasi dengan kad kredit, debit atau runcit, tanpa menggunakan akaun yang disebut dalam subseksyen a) artikel ini.
Penyerahan dana kepada pelanggan atau kepada penghutang syarikat Sistem Kewangan, atau kepada pihak ketiga yang mereka tetapkan, dibebankan ke penempatan yang diberikan oleh syarikat tersebut, termasuk yang dibuat dengan bayaran ke kad kredit, tanpa menggunakan akun yang merujuk kepada subseksyen a) artikel ini.
Cukai ini telah melalui beberapa bahagian sejak penciptaannya,
pada dasarnya aliquot adalah 0.10%, kemudian dari 1 Januari 2005 hingga 31 Disember 2005, bahagian tersebut adalah 0.08%; sepanjang tahun 2006 kadar yang sama diikuti, pada tahun 2007 kadarnya sama. Untuk keseluruhan tempoh tahun 2008, kadarnya jatuh ke 0,07%, dan kemudian sepanjang tempoh tahun 2009 kadarnya 0,06% dan dari Februari 2011 hingga kini ia berada pada kadar 0,05%.
c. Cukai Jualan Umum (IGV) dan Cukai Penggunaan Selektif (ISC)
Cukai penggunaan di dunia lebih dikenali sebagai
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) berasal dari negara kita, dalam Cukai Setem Jaksa, yang berkuatkuasa hingga 1972, yang mengenakan cukai penjualan, selain transaksi yang melibatkan pergerakan dana dan yang mempengaruhi jumlah harga penjualan tanpa mempertimbangkan pemotongan.
Pada tahun 1973, dengan Undang-Undang Keputusan 19620, Pajak Barang dan Perkhidmatan (IBS) dibentuk, yang pada awalnya merupakan pajak satu fasa yang dikenakan atas penjualan barang di tingkat pengilang atau pengimport, dengan kredit kadar cukai 70% dan yang mempunyai kadar pembezaan (kadar umum 15% dan kadar khas 25%, 7%, 3%, 2% dan 1%).
Pada tahun 1982, melalui Keputusan Perundangan 190, untuk melaksanakan cukai penggunaan umum yang disusun berdasarkan teknik nilai tambah dengan kadar 16% dan cukai penggunaan selektif, disusun sebagai cukai produk akhir fasa tunggal di peringkat pengeluar. Rejim ini merangkumi penghapusan aset tertentu, yang dapat ditemukan di Lampiran II, serta kegiatan pembinaan, di samping keputusan ini dianggap sebagai Pajak Khas yang menggantikan IBS.
Oleh itu, pada tahun 1993 Keputusan Perundangan 775 dibuat,
yang mulai berlaku pada 1 Januari 1994 dan, dengan beberapa pengubahsuaian, adalah yang saat ini mengatur kita, dalam teks yang terdapat dalam Keputusan Tertinggi 55-99.FF.
Cukai Jualan Am (IGV)
Cukai Jualan Am adalah cukai pelbagai fasa
Disusun berdasarkan teknik nilai tambah, di bawah kaedah pengurangan, menggunakan kaedah pemotongan asas kewangan, yang mana nilai tambah diperoleh dengan perbezaan antara penjualan dan pembelian yang dibuat dalam tempoh tersebut. Mengenai sistem untuk membuat pemotongan secara finansial, sistem ini menggunakan cukai terhadap cukai; Dengan kata lain, kewajipan cukai terhasil dari pemotongan dari debit cukai (cukai yang dikenakan ke atas operasi yang dijalankan) kredit cukai (cukai yang dikenakan pada pemerolehan yang dibuat). IGV mengenakan cukai berikut:
a) Penjualan harta alih di negara ini
b) Penyediaan atau penggunaan perkhidmatan di negara ini
c) Kontrak pembinaan
d) Penjualan harta tanah pertama yang dilakukan oleh pembangun yang sama, juga penjualan seterusnya yang dibuat oleh syarikat-syarikat yang berkaitan dengan pembangunnya, apabila harta tanah tersebut telah diperoleh secara langsung daripadanya atau dari syarikat-syarikat yang berkaitan dengannya secara ekonomi.
Ketentuan dari paragraf sebelumnya tidak akan berlaku ketika ditunjukkan bahwa harga penjualan yang dibuat sama dengan atau lebih besar dari nilai pasar.
e) Import barang
IGV, disusun sebagai Pajak Pertambahan Nilai, adalah
sebagai cukai tidak langsung ke atas penggunaan, yang strukturnya menghindari kesan piramida dan pengumpulan, yang dengan reka bentuknya memudahkan kawalan oleh Pentadbiran Pajak, tidak menghasilkan penyimpangan ekonomi sehubungan dengan struktur pengeluaran dan pengedaran, sehingga mendorong berkecuali cukai. Namun, ini adalah pajak regresif (Diez, 2009, hal. 9) menyebutkan: “… cukai nilai tambah berkadar dan umum yang mencapai pendapatan habis berperilaku seperti cukai regresif atas pendapatan peribadi, yang perlu dibayar kerana bahagian pendapatan yang ditujukan untuk penggunaan, menunda simpanan, menurun dengan peningkatan tingkat pendapatan, kerana penggunaan mempunyai batasan kepuasan individu. "
Cukai Penggunaan Selektif (ISC)
Cukai Penggunaan Selektif (ISC) adalah cukai kedua yang
dikenakan pada penggunaan dan, tidak seperti IGV, disusun sebagai cukai produk akhir fasa tunggal (tahap pengilang atau pengimport, serta dalam kes penjualan yang dilakukan oleh syarikat yang berkaitan dengan ekonomi dengan pengeluar atau pengimport), dengan kadar pembezaan, dan berlaku untuk operasi tertentu yang melibatkan pemindahan harta barang mewah, barang tidak penting, dan bahan bakar. Di negara kita, sebagai tambahan, cukai ini jatuh pada perjudian dan pertaruhan (tidak dipengaruhi oleh IGV).
Harus diingat bahawa cukai tersebut sebelumnya diterapkan pada IGV, yang merupakan bagian dari dasar pajaknya, menghasilkan kesan kumulatif ketika ada beban pajak yang berulang, menghasilkan kenaikan pada tingkat harga.
BAB III
3. PENILAIAN HASIL YANG DICAPAI
3.1 Mengenai evolusi pemungutan Cukai Langsung Pengumpulan cukai yang dianalisis di bawah klasifikasi cukai langsung untuk kajian penyelidikan ini telah menunjukkan kecenderungan untuk meningkat, seperti yang dapat dilihat pada Jadual Nº 05. Sebagai hasil tambahan, hasil pengumpulan IR dan ITF, variasi 251% diperhatikan antara tahun-tahun ekstrem yang dianalisis, dari koleksi 9,676,60 juta sol sol pada tahun 2004 menjadi 34,023,42 juta pada tahun 2011 Variasi positif ini ditopang oleh peningkatan secara beransur-ansur terutama dalam Cukai Pendapatan, meningkat dari 9 026.11 juta nuevos sol pada tahun 2004 menjadi 33 627.93 juta pada tahun 2011. Pertumbuhan ini hanya terganggu pada tahun 2009, mencapai kepada koleksi 20,346.34 juta sol nuevos,produk dari kesan krisis kewangan antarabangsa, terutamanya mempengaruhi pengumpulan Cukai Pendapatan Pihak Ketiga
Kategori.
Harus diingat bahawa, menurut kategori Pajak Pendapatan, diperhatikan bahawa pungutan cukai Pendapatan Korporat mewakili 56% dari pendapatan jangka waktu yang disebut dalam penyelidikan ini, yang secara bertahap ini, mulai tahun 9 811, 37 juta sol sol pada tahun 2004-2005 menjadi 33 972.43 juta pada tahun 2010-2011. Ini diikuti oleh pengumpulan Pendapatan Korporat, pendapatan Pekerjaan Bergantung dengan 17.78% pendapatan antara tahun 2004-2011; pendapatan tetap; dan, pendapatan dari Non-Domiciliates, yang terus meningkat dari tahun 2004 hingga Disember 2011 dari 1,197,24 juta nuevos sol menjadi 3,245.78 juta.
Sementara itu, pengumpulan Pajak Pendapatan dengan mempertimbangkan pembahagian pentadbiran oleh wilayah Peru, menunjukkan bahawa 82.39% dari kutipan berasal dari Metropolitan Lima; iaitu, 136 269,65 juta sol nuevos dari jumlah nasional, dengan koleksi pada 2010-2011 dari urutan 48 480,85 juta sol nuevos, sekitar tiga kali lebih banyak daripada tahun 2004-2005 di mana koleksi itu bersempadan 17 bilion tapak kaki nuevos.
Harus diingat bahawa 05 dari 06 wilayah yang melebihi 1 miliar sol baru dalam koleksi terkumpul 2004-2011 adalah wilayah Costa, dengan Cusco menjadi satu-satunya wilayah Sierra yang muncul dalam kelompok ini. Sebaliknya, 04 dari 05 wilayah yang tidak mencapai 100 juta sol nuevos dalam koleksi terkumpul pada masa yang sama tidak termasuk wilayah Costa, dengan Tumbes menjadi satu-satunya wilayah Costa yang muncul dalam kumpulan ini. Sangat menarik untuk diperhatikan bahawa kedua Pasco, Apurímac dan Huancavelica juga merupakan wilayah dengan tingkat HDI terendah dan menduduki tempat terakhir di peta kemiskinan Peru, dan sementara Lima, Arequipa, Callao, Cusco, Piura dan La Libertad memiliki tingkat HDI melebihi purata, dengan itu mereka juga menempati kedudukan di peta kemiskinan di atas median.
Mengenai pengumpulan Pajak ke atas Transaksi Kewangan, ini dalam tempoh analisis telah menyumbang dengan 6 676,40 juta sol nuevos, mencapai puncak pengumpulan pada tahun 2008 dengan 1 138,14 juta, tahun yang dari sekarang menjelaskan penurunan dalam mata wang semasa, seperti yang dapat disahkan dalam Grafik Nº 05, sehingga Disember 2011 untuk mengumpulkan sejumlah 395.48 juta sol kaki pada tahun itu. Sebab utama penurunan dalam siri masa ini adalah penurunan kadar yang dikenakan pada asas cukai cukai tersebut.
Sementara itu, koleksi ITF yang diedarkan oleh wilayah pentadbiran, konglomerat 97.25% dari jumlah terkumpul antara
2004-2011 di Metropolitan Lima dengan sejumlah 6.492.87 juta tapak kaki nuevos. Juga diperhatikan bahawa 05 wilayah dengan kutipan tertinggi tetap tetap, sama dengan 04 terakhir dengan kutipan terendah, berbeza dengan setara dalam analisis Pajak Pendapatan.
Dengan mempertimbangkan yang disebutkan di atas, dinyatakan bahawa, dalam hal Pajak Pendapatan, pajak langsung yang dianalisis dalam karya penelitian ini menunjukkan puncak pengumpulan pada bulan Maret dan April setiap tahun, yang menjadikan mengumpulkan maklumat dalam siri masa bermusim. Gambar 06 menunjukkan siri masa bermusim dari jumlah Cukai Pendapatan dan Cukai Transaksi Kewangan, serta siri cukai bermusim yang diselaraskan.
Juga diperhatikan bahawa rata-rata variasi peratusan tahunan dari pengumpulan Pajak Langsung yang diambil dalam analisis, pada periode 2004-2011, menunjukkan 22,67%, seperti yang ditunjukkan dalam Jadual No. 09. Oleh itu, hipotesis khusus pertama diterima yang menyatakan bahawa rata-rata variasi peratusan tahunan kutipan Pajak Langsung mempunyai tingkah laku trend positif dalam jangka masa yang disebut.
3.2 Mengenai evolusi pengumpulan Pajak Tidak Langsung Pengumpulan cukai yang dianalisis di bawah klasifikasi cukai tidak langsung untuk kajian ini telah mencatat arah aliran menaik, seperti yang dapat dilihat pada Jadual N Table 10. Sebagai hasil agregat, produk jumlah pengumpulan Cukai Jualan Umum dan Cukai Penggunaan Selektif, variasi 99.89% diperhatikan antara akhir tahun yang dianalisis, bermula dari koleksi 12 825.31 juta sol kaki pada tahun 2004 kepada 25.636, 08 juta pada tahun 2011. Variasi positif ini ditopang oleh peningkatan secara beransur-ansur, terutama dalam Cukai Jualan Umum, meningkat dari 9 513,42 juta sol nuevos pada tahun 2004 menjadi 22,028.86 juta pada tahun 2011. Pertumbuhan ini, perbezaan Cukai Pendapatan,Ia tidak tergendala kerana kesan krisis kewangan antarabangsa.
Sementara itu, pengumpulan Cukai Jualan Umum dengan mempertimbangkan pembahagian pentadbiran oleh wilayah Peru, menunjukkan bahawa 82.08% dari kutipan berasal dari Metropolitan Lima; iaitu, 98 819,53 juta sol nuevos dari jumlah nasional, dengan koleksi pada 2010-2011 pesanan sebanyak 34 699,54 juta sol nuevos, lebih dari dua kali lebih banyak dari pada 2004-2005 di mana koleksi ia mencapai 16,370 juta sol nuevos.
Perlu diingatkan bahawa 06 dari 06 wilayah yang melebihi 1 miliar sol nuevos dalam koleksi terkumpul 2004-2011 adalah milik wilayah Costa. Sebaliknya, dari 07 wilayah yang tidak melebihi 100 juta sol nuevos dalam koleksi terkumpul 2004-2011, 04 milik wilayah Sierra, 02 milik wilayah Selva dan Tumbes adalah satu-satunya wilayah Pantai yang disertakan dalam kumpulan ini.
Mengenai pengumpulan Cukai Penggunaan Selektif, ini dalam jangka waktu analisis telah menyumbang 26 493,01 juta sol nuevos, mempertahankan sedikit pertumbuhan dari tahun 2004 hingga 2011, jumlah ini tidak lebih dari 4.000 juta sol nuevos per tahun. Pada tahun 2008, siri masa pendapatan ISC mencatat satu-satunya penurunan, mencapai tahun itu 2,731.83 juta, bertepatan dengan pembukaan rasmi tahun ini dengan krisis kewangan antarabangsa dan krisis
Sementara itu, pengumpulan Cukai Penggunaan Selektif yang diedarkan oleh wilayah pentadbiran, konglomerat 72.35% daripada jumlah terkumpul antara 2004-2011 di Metropolitan Lima dengan jumlah 19 167.38 juta sol. Juga diperhatikan bahawa 05 wilayah yang melebihi 100 juta sol nuevos dari koleksi 2004-2011 adalah milik wilayah Costa.
Mengingat yang disebutkan di atas, dinyatakan bahwa rata-rata variasi peratusan tahunan pengumpulan Pajak
Tidak Langsung yang dianalisis, pada periode 2004-2011, menunjukkan kenaikan 10,41%, seperti yang ditunjukkan dalam Jadual No. 13. Oleh itu, hipotesis khusus kedua yang menyatakan bahawa rata-rata variasi peratusan tahunan kutipan Cukai Tidak Langsung mempunyai tingkah laku
trend positif dalam jangka masa yang dirujuk.
3.3 Mengenai kontras hipotesis khusus dan umum Mengingat sebagai latar belakang bahawa hipotesis tertentu telah diterima, hasil yang diharapkan akan menunjukkan bahawa hipotesis umum juga harus diterima, selama pengumpulan pajak langsung lebih besar daripada pajak tidak langsung jika tidak, Sistem Pajak Dalaman akan menjadi regresif dalam kelebihan cukainya.
Untuk menentukan sama ada hipotesis umum harus diterima, telah ditetapkan untuk mempertimbangkan sebagai indikator analisis bahawa kemajuan cukai, yang mengukur nisbah kutipan cukai langsung berbanding cukai tidak langsung. Sekiranya hasilnya lebih besar dari 1, dianggap bahawa sistem cenderung progresif di pinggir cukai.
Pada periode 2004-2011, diperhatikan bahawa Petunjuk Progresiviti Pajak telah 17% lebih tinggi dari kesatuan, yang menunjukkan bahawa Sistem Pajak Dalaman yang dianalisis telah progresif dalam periode terkumpul; iaitu, pengumpulan cukai langsung telah berlaku, yang dicirikan oleh pengenaan pendapatan mengikut skala pendapatan atau transaksi, bertentangan dengan ciri utama cukai tidak langsung, yang mana penggunaan cukai tanpa mengira skala pendapatan mata pelajaran cukai dan keupayaannya yang
boleh dikenakan cukai.
Pada analisis pertama, hipotesis umum akan diterima sebagaimana dimaksud pada paragraf sebelumnya; Namun, harus dicatat bahwa dalam Sistem Pajak Nasional ada pengecualian dari Pajak Penjualan Umum, sebagai kebijakan yang menguntungkan pengembangan dan promosi pelaburan di wilayah Selva di Peru, itulah sebabnya analisis diskriminasi harus dipertimbangkan untuk pertimbangkan kesan sebenar pada Petunjuk Kemajuan Cukai. Untuk ini, koleksi yang diperoleh dari wilayah yang membentuk Amazon Peru harus dikecualikan, kerana memiliki data yang berat sebelah dan akan mengubah hasil akhir.
Berikut adalah hasil Petunjuk Kemajuan Cukai, yang tidak termasuk wilayah Amazon Peru. Indikator terkumpul 2004-2011 adalah 16.97% lebih tinggi daripada unit; iaitu, kira-kira 0.03% kurang daripada petunjuk yang sama di mana pengumpulan kawasan Amazon dipertimbangkan. Sebab utama hasil ini terutama disebabkan oleh fakta bahawa sebahagian besar penyertaan kutipan cukai langsung dan tidak langsung tertumpu di Metropolitan Lima, dan penyertaan pengumpulan agregat yang berkaitan dengan Amazon adalah minimum.
Penting untuk diperhatikan bahawa sejak tahun 2006 Sistem Pajak Dalaman menunjukkan peningkatan dalam pengumpulan cukai langsung, menunjukkan penurunan pada tahun 2009 ketika indikator melengkapkan unit tanpa turun, dihasilkan terutama disebabkan oleh dampak krisis kewangan internasional yang, seperti yang disebutkan, mempengaruhi pengumpulan Cukai Pendapatan. Sebelum tahun 2006, indikator mencatat data kurang daripada kesatuan. Dari tahun 2006 dan seterusnya, Sistem Cukai Dalaman menunjukkan hubungan pungutan yang kuat yang menjadi tumpuan utama oleh cukai tidak langsung; iaitu, mereka yang menggunakan cukai dan cenderung untuk tidak mempertimbangkan keupayaan dikenakan cukai dari subjek cukai.
Seperti yang dinyatakan di atas, hipotesis umum diterima, subjek kajian penyelidikan ini, yang menyatakan bahawa antara tahun 2004 dan 2011, pengumpulan cukai langsung lebih besar daripada yang tidak langsung. Hasil akhirnya adalah bahawa sejak tahun 2006 dan seterusnya, kutipan cukai lebih baik sehubungan dengan Pajak Pendapatan, sementara Pajak Jualan Umum dan Pajak Terpilih atas Penggunaan telah melihat kutipan mereka meningkat, tetapi pada tahap yang lebih rendah daripada yang pertama..
KESIMPULAN DAN CADANGAN
Salah satu situasi pertumbuhan ekonomi yang baik adalah perdagangan dan keterbukaan pelaburan. Semua ini berpendapatan tinggi bagi Negara, melalui pengumpulan cukai, sama ada secara langsung, dengan mengenakan cukai pendapatan, atau secara tidak langsung dengan mengenakan cukai penggunaan.
Kesimpulan yang mendasari penyelidikan ini adalah bahawa antara Januari 2004 dan Disember 2011, pengumpulan Pajak Langsung adalah 16.97 lebih tinggi daripada Pajak tidak langsung, data yang muncul dari indikator kemajuan cukai tidak termasuk data yang bias oleh pengecualian dari IGV di Amazon. Maklumat ini relevan untuk menyimpulkan bahawa kutipan yang lebih besar disebabkan oleh pengumpulan Cukai Pendapatan, sehingga menentukan bahawa dalam jangka waktu yang dianalisis, Sistem Pajak Dalaman telah berkembang secara progresif. Hubungan positif ini telah wujud sejak tahun 2006, dengan tahun-tahun sebelumnya adalah jumlah yang banyak dikumpulkan dari cukai ke atas pengeluaran dan penggunaan. Harus diingat bahawa hasil ini berada pada tahap agregat,oleh sebab itu disarankan agar penelitian di masa mendatang dapat melakukan kajian terperinci yang merangkumi sektor produktif dan kesan pendapatan perniagaan terhadap Petunjuk Kemajuan Pajak.
Pertumbuhan dalam pengumpulan cukai tidak langsung, bahkan dalam masa krisis, mencerminkan pertumbuhan penggunaan di Peru.
Penting untuk menunjukkan bahawa, selagi kecil dari pajak yang dianalisis dikekalkan, dan kebijakan fiskal tidak diperkuat, pajak langsung akan melihat pertumbuhannya secara eksklusif ditopang oleh pendapatan dari Pendapatan Perniagaan, yang mungkin terpengaruh, seperti Ia berlaku pada tahun 2009, disebabkan oleh faktor luaran seperti krisis antarabangsa, dan selama Pajak Tidak Langsung mengekalkan pertumbuhan pungutannya, ada kemungkinan yang terakhir melebihi pajak langsung, mengembalikan sistem ke fasa regresif mengenai kelebihan pajaknya.
Dokumen ini mewakili asas untuk penyelidikan masa depan yang berkaitan dengan masalah hubungan dalam pemungutan cukai. Juga disarankan agar penyelidikan masa depan memperluas objektif analisis untuk mengenal pasti "keadilan" atau "ketidakadilan" sistem cukai, dengan menggunakan alat seperti pekali Gini, antara lain.
RUJUKAN
ARIAS MINAYA, LL (2009). CUKAI LANGSUNG DI AMERIKA LATIN: EKUITI DAN CABARAN. KES PERU. SANTIAGO DE CHILE, CHILE: PENERBITAN BANGSA BERSATU.
SEPULUH, HUMBERTO. (2009). NILAI DITAMBAH CUKAI. ERR.
GÓMEZ SABAINI, J. (2005). EVOLUSI DAN SITUASI CUKAI SEMASA DI AMERIKA LATIN: Siri TOPIK UNTUK PERBINCANGAN. SITUACIONAL INORME, CEPAL: KOMISI EKONOMI UNTUK AMERIKA LATIN DAN KARBBEAN.
HAUGTON, JONATAN. (2006). LAPORAN EKUITI FISKAL DI PERU: PENILAIAN PENDAPATAN CUKAI DAN PERBELANJAAN DI PERU. MASYARAKAT ANDEAN. WASHINGTON DC hlm. 100
UNDANG-UNDANG UNTUK PERJUANGAN MENENTANG EVASION DAN UNTUK FORMALISASI EKONOMI. UNDANG-UNDANG No. 28194. (2004). BAB III: CUKAI ATAS TRANSAKSI KEWANGAN. Dilihat di: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/itf/l28194.htm
MOSTAJO, ROSSANA. (2000). PENGECUALIAN PERBELANJAAN DAN PENDAPATAN SOSIAL: KARAKTERISASI DAN KEPENTINGAN REDISTRIBUTIF DI AMERIKA LATIN DAN NEGARA KARIBIA. NETHERLANDS. Halaman 54.
UNDANG-UNDANG ANDA MENGENAI CUKAI PENDAPATAN. (2004). DS No. 179-2004-EF. Dikemas kini pada 15 Mac 2007. Dilihat di: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/fdetalle.htm
UNDANG-UNDANG ANDA CUKAI JUALAN UMUM DAN CUKAI PENGGUNAAN SELEKTIF. (1999).
DS No. 055-99-EF. Dikemas kini pada 15 Mac 2007. Dilihat di:
PELBAGAI. (2006). CABARAN DASAR FISCAL DI PERU. CIES. PERU. Halaman 115.
PERU. EVOLUSI RATIO KOLEKSI ANTARA IR, ITF, DAN IGV DAN ISC. 2004-2011
