Ini adalah kemas kini luar biasa yang mesti dibuat pada aset dan liabiliti bukan monetari, akibatnya adalah variasi jumlah Ekuiti Bersih
LISLR Art. 173 dan RLISLR Art. 90
Siapa yang dikenakan Pelarasan Awal?
- Pembayar cukai wajib (simpan akaun) Pembayar cukai sukarela (Profesi bukan komersial) Pembayar cukai sekali-sekala (orang semula jadi) Pembayar cukai tertunda (Pada peringkat pra-operasi)
Artikel 173, 174 dan 177 LISLR dan Artikel 90 dan 100 RLISLR
Pendaftaran dalam RAR
- Pembayar cukai mesti mendaftar dalam Daftar Aset Yang Dikemaskini (RAR) Pendaftaran menyebabkan cukai sebanyak 3% dikira berdasarkan pelarasan bersih aset tetap yang tidak dapat diagihkan 3% boleh dibayar dalam tiga (3) bahagian yang sama dan berturut-turut
Artikel 174 LISLR dan Artikel 106 RLISLR
Pulangan RAR (Borang 23)
Pengecualian Cukai
Ini termasuk akun dan jumlah yang dengan ketentuan Undang-Undang dan Peraturan, harus dikecualikan dari aset dan kewajiban pembayar pajak.
Pengecualian akan terkumpul dalam akaun ekuiti yang disebut:
Artikel 173 LISLR; Artikel 97 dan 105 RLISLR
Apakah pengecualian cukai sejarah kepada warisan?
1) Permodalan dan penilaian semula
2) Aset, hutang dan kewajiban yang diterapkan secara keseluruhan untuk pengeluaran pengayaan yang dianggap, dikecualikan, dibebaskan atau tidak
3) Aset tidak ketara tidak dibayar
4) Akaun dan bil yang boleh diterima daripada pemegang saham, pentadbir, sekutu, anak syarikat dan syarikat lain yang berkaitan dan / atau berkaitan.
Artikel 173 LISLR; Artikel 97 dan 105 RLISLR
Amaun dan Pelarasan Bersih yang Diselaraskan
Variasi CPI
Indeks Harga Pengguna (CPI) Kawasan Metropolitan Caracas (CPI)
Disiapkan oleh BCV, ini adalah instrumen untuk melakukan pembaruan yang diperuntukkan dalam Undang-Undang Pajak Pendapatan.
Ia akan dinyatakan dengan lima (5) perpuluhan
(Art. 175 Undang-undang dan 91 RLISLR).
Kawasan Metropolitan CPI Caracas.
BCV. Pangkalan = Dis 2007
Item wang
Itu adalah aset dan liabiliti yang mewakili, pada tarikh tutup atau penyelesaian perakaunan, sejumlah wang. Ini adalah permainan yang dikemas kini atau tidak dapat disesuaikan.
Contoh:
Tunai, akaun dan bil yang boleh diterima dan dibayar dalam mata wang negara; kredit dan hutang dengan klausa penyesuaian semula; kredit dan hutang dalam mata wang asing; Faedah yang dikumpulkan atau dibayar terlebih dahulu atau dicatat sebagai caj tertunda atau kredit.
Artikel 94 Peraturan.
Item bukan wang
Ini adalah akaun Kunci Kira-kira yang disebabkan oleh sifat atau ciri-cirinya tidak mewakili, pada tarikh tutup atau tarikh penyelesaian perakaunan, sejumlah wang. Adakah barang tidak dikemas kini atau disesuaikan
Contoh:
Inventori, barang dalam perjalanan, aset tetap, susut nilai, pembinaan yang sedang berjalan, pelaburan tetap, pelaburan dan obligasi yang boleh ditukar menjadi saham, aset tidak ketara, dll.
Perenggan Kedua Art.173 Undang-undang dan Artikel 93 Peraturan.
Lembaran Imbangan Fiskal yang dikemas kini
Pada akhir setiap tahun yang dikenakan cukai, pembayar cukai mesti menyediakan Lembaran Imbangan Fiskal yang Dikemas kini
Ia harus menunjukkan:
- Aset bukan monetari dikemas kini Aset monetari Liabiliti bukan monetari dikemas kini Liabiliti bukan monetari Akaun ekuiti tidak dikemas kini Akaun kemas kini ekuiti Pengecualian Cukai Sejarah kepada Ekuiti
Artikel 96 RLISLR
Kawalan fiskal
Ini adalah sekumpulan kegiatan yang dilakukan oleh Administrasi Pajak untuk mencapai, melalui prosedur yang berbeda, kepatuhan terhadap ketentuan yang dibentuk dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan dan Peraturannya.
Buku Undang-undang Cukai
Pembayar cukai mesti menyimpan buku undang-undang cukai:
- Lembaran Imbangan Fiskal yang dikemas kini Pelarasan inflasi awal dengan perincian masing-masing pengiraan RAR 3%
Artikel 102,105 dan 107 RLISLR
Langkah-langkah untuk Penyesuaian Awal
1) Kenalpasti:
a) Item berbentuk wang dan bukan wang
b) Pengecualian Cukai Sejarah kepada Warisan
2) Menjalankan catatan Pengecualian Cukai
3) Tentukan tarikh perolehan dan tarikh kemas kini, CPI masing-masing dan variasi CPI
4) Hitung, dalam Lembaran Kerja, penyesuaian masing-masing
5) Menjalankan penyertaan cukai, jika sesuai
6) Sediakan Lembaran Imbangan Fiskal yang dikemas kini
7) Hantar RAR
Lembaran Kerja Pelarasan Awal
Inventori penyesuaian awal
Berlatih
Periksa setiap pernyataan: Betul atau Salah
- Menurut Penyesuaian Inflasi Awal, inventori akhir tidak akan disesuaikan, jika pembayar cukai tidak mempunyai inventori pada awal tahun kena cukai:
- Betul salah
- Lembaran Imbangan Fiskal yang Dikemas kini akan menjadi asas untuk mengira nilai bersih pada awal tahun:
- Betul salah
- Buku Tambahan Fiskal adalah instrumen Kawalan Fiskal:
- Betul salah
- Semua item dalam Kunci Kira-kira tertakluk kepada Penyesuaian Awal:
- Betul salah
Bulatkan jawapan yang betul.
- Kesan penyesuaian awal pada item bukan wang mempengaruhi:
ke. Ke Baki Percubaan
b. Ke Penyata Aliran Tunai
c. Ke Warisan
d. Kepada penyata Untung Rugi
- Pelaburan saham yang tidak disenaraikan di pasaran saham disesuaikan untuk:
ke. Jadilah instrumen ekuiti
b. Peruntukan Kod Komersial
c. Peruntukan CPS-10
d. Tiada satu pun di atas
- Daftar Aset yang Dinilai Semula (RAR) membayar cukai ke atas aset tetap:
ke. Dari Bs.3
b. 3%
c. 5%
d. Tiada satu pun di atas
- Pengecualian Cukai Sejarah untuk Warisan adalah akaun:
ke. Warisan
b. Daripada aset
c. Liabiliti
d. Dari pendapatan
a.-Andaikan bahawa HACEMOS CA (HACECA) diperbadankan dan mula beroperasi pada Januari 2006 dan tarikh tutup perakaunannya adalah Disember setiap tahun. Pada bulan Januari 2006, stok modal sebanyak 10,000,000 telah dilanggan dan dibayar. Begitu juga, pada bulan Julai 2004, peningkatan modal dibuat menjadi Bs 16,575,000
b.-Penyata kewangan: Penyata Untung Rugi dan Lembaran Imbangan pada akhir Disember 2006 adalah seperti berikut:
c.-Inventori awal dan akhir dengan kos sejarah ditunjukkan dalam kos penjualan.
d.-Andaikan bahawa Tanah untuk Bs. 2.040.000 yang muncul dalam Neraca pada
12-31-2006, telah diperoleh pada bulan Mac 2006.
e.-Andaikan (menurut rekod perakaunan) bahawa Bangunan tersebut diperoleh pada bulan Mei 2006 dengan nilai Bs 3,825,000 untuk disusut nilai dalam garis lurus selama empat (4) tahun.
f.-Pada bulan Ogos 2006 Perabot diperoleh dengan harga 1,193,400, boleh diturunkan dalam garis lurus selama 3 tahun
g.-Andaikan bahawa HACEMOS CA (HACECA), yang dikontrak pada April 2006, penggunaan "Brand Factory" dengan harga Bs.15,300,000 akan dilunaskan selama 10 tahun.
h.-Andaikan bahawa pelaburan dalam saham yang tidak disenaraikan di Pasaran Saham yang terdapat dalam Lembaran Imbangan HACEMOS CA (HACECA), dengan harga 7.650.000 diperoleh pada bulan Julai 2006.
Muat turun fail asal
