Audit

Karya ini menetapkan definisi Audit, objektifnya, implikasinya dengan kod etika profesional, kami juga akan menyenaraikan standard maklumat kewangan antarabangsa (IFRS), sebelum standard perakaunan antarabangsa (IAS), kami akan dapat mengetahui peraturan dan prosedur pengauditan, kita akan menekankan kertas kerja, kepentingannya, jenama mereka, dan segala yang berkaitan dengan topik ini, di sisi lain kita akan menangani masalah pensampelan, kita tidak boleh meninggalkan laporan audit, bahagian penting dalam kemuncak karya. Kami akan mengklasifikasikan pelbagai jenis audit dan menerangkannya untuk pembelajaran yang lebih baik, kami juga akan menangani masalah kawalan dalaman, bahagian asas dari proses audit, di samping ini kami akan mengkaji penutupan audit,Kita akan melihat keperihatinan yang harus kita lakukan untuk melakukan audit sistem, serta audit pentadbiran, audit dalaman, audit operasi, audit keuangan dan audit pajak, menyediakan pembaca dengan alat lengkap dengan segala yang berkaitan dengan audit.

audit-1

Tujuan Audit

Tujuan asas kerja ini adalah untuk menekankan masalah audit, yang sangat penting kerana perubahan dalam ekonomi dunia, yang datang untuk menutup keperluan untuk maklumat kewangan sebenar, mengelakkan sebisa mungkin membuat kesilapan dalam rekod perakaunan, dengan karya sekarang dapat menerapkan semua asas dari pelbagai jenis pengauditan, mempraktikkan dengan cara yang sama soal selidik kawalan dalaman dan peraturannya, serta dapat dipersiapkan untuk setiap peristiwa yang terjadi sebelum kami, selama dan setelah audit dilakukan.

AUDIT

Konsep

Konsep audit telah berkembang dalam empat fasa:

Anda mesti mempertimbangkan peruntukan undang-undang perakaunan awam dan kod etika akauntan awam dan mematuhi prinsip: kebebasan, integriti, objektiviti, kerahsiaan dan tingkah laku profesional.

Syarikat atau organisasi perakaunan awam mesti memastikan bahawa pegawainya menjaga standard teknikal kecekapan profesional dan perawatan profesional yang diperlukan agar dapat memenuhi tanggungjawab mereka dengan secukupnya.

Tahap latihan teknikal dan kecekapan yang diperlukan dalam keadaan staf audit adalah syarat penting untuk penugasan mereka.

Agar karya memenuhi piawaian kualiti yang sesuai, prosedur pengelolaan, pengawasan dan peninjauan yang mencukupi harus dilaksanakan di semua tingkatan untuk memberikan jaminan yang wajar mengenai hasil kerja yang dilakukan.

Sekiranya perlu, perundingan di dalam atau di luar firma akan dilakukan dengan mereka yang mempunyai pengalaman dan kemahiran yang sesuai.

Penilaian terhadap klien dalam proses penerimaan dan tinjauan harus dilakukan, secara berterusan terhadap klien yang ada. Dalam membuat keputusan untuk menerima atau mempertahankan klien, pertimbangan harus diberikan kepada kebebasan dan kemampuan syarikat untuk melayani klien dengan tepat dan integriti pengurusan.

Kesesuaian dan keberkesanan operasi dasar dan prosedur kawalan kualiti harus dikaji semula.

Alamat

Penyerahan tugas kepada pembantu mesti disertakan dengan alamat yang sesuai, yang perlu dalam semua keadaan untuk memberitahu para peserta mengenai tanggungjawab mereka dan objektif prosedur yang akan mereka laksanakan: arahan ini memerlukan memberitahu mereka perkara-perkara seperti sifat perniagaan entiti dan kemungkinan situasi yang berkaitan dengan perakaunan dan pengauditan yang boleh mempengaruhi sifat, masa dan skop prosedur audit yang akan dijalankan.

Alat berguna yang berfungsi sebagai komunikasi dalam pelaksanaan audit adalah pada asasnya: program audit, anggaran waktu, penugasan dan semestinya perancangan audit sebelumnya.

Penyeliaan

Pengawasan, pengurusan, dan tinjauan berkait rapat, sehingga elemen pelepasan dapat diterapkan. Fungsi penyeliaan semasa audit merangkumi:

Memantau kemajuan audit untuk:

• Peserta mempunyai kemahiran dan kecekapan yang diperlukan dalam melaksanakan tugas mereka. Program audit, objektif dan rancangan mereka difahami oleh para hadirin. Tugas-tugas dijalankan mengikut jadual waktu audit dan jadual kerja masing-masing. Situasi perakaunan dan pengauditan penting yang timbul semasa kerja audit dibangkitkan, kepentingannya dinilai dan, jika perlu, pengubahsuaian rancangan audit dan program audit.Perbezaan pertimbangan profesional antara pegawai diselesaikan atau diselesaikan. mereka berunding pada tahap yang sesuai.

Kaji semula

Tugas-tugas yang dilakukan oleh pembantu mesti dikaji oleh pembantu yang mempunyai sekurang-kurangnya tahap yang sama untuk mengesahkan perkara berikut:

• Ia dilakukan sesuai dengan program audit. Dokumentasi pekerjaan yang dilakukan dan hasil yang diperoleh cukup. Semua masalah penting yang dikesan semasa pekerjaan diselesaikan atau ditunjukkan dalam kesimpulan audit. Dalam pengembangan prosedur Objektif audit telah dicapai.Hasil kerja tersebut selaras dengan kesimpulan yang dicapai dan berfungsi sebagai sokongan untuk pendapat audit.

Beberapa aspek penglibatan audit harus dikaji tepat pada waktunya.

• Rancangan audit dan program yang berasal daripadanya. Pengubahsuaian tepat pada masanya rancangan audit, jika ada, sebagai hasil penilaian risiko yang wujud dan kawalan, dan hasil yang diperoleh dari ujian kawalan. dari prosedur substantif, bukti audit yang diperoleh dan kesimpulan yang dihasilkan. Akibatnya, pendapat audit, penyata kewangan dan cadangan penyesuaian.

DNA 13: Pemeriksaan Maklumat Kewangan Prospektif

Tujuan Penyata ini adalah untuk menetapkan standard dan menyediakan garis panduan untuk memeriksa dan melaporkan prospek maklumat kewangan, termasuk prosedur pemeriksaan untuk anggaran terbaik dan andaian hipotesis.

Piawaian ini menjelaskan dan membatasi tanggungjawab akauntan publik independen (CPI) terkait dengan informasi prospektif, sesuai dengan ketentuan pasal 12 Kode Etik Profesional Akuntan Publik, yang menetapkan:

DNA ini tidak berlaku untuk pemeriksaan prospek maklumat kewangan yang dinyatakan dalam istilah umum atau naratif, seperti laporan untuk perbincangan dan analisis yang disampaikan kepada pihak pengurusan dalam laporan tahunan entiti.

Maklumat kewangan yang berpandangan ke hadapan bermaksud maklumat kewangan entiti yang diproyeksikan, berdasarkan andaian mengenai fakta atau peristiwa yang mungkin berlaku pada masa akan datang dan yang secara kewangan akan mempengaruhi rancangan entiti ini dalam konteks ekonomi tertentu. Ini pada dasarnya bersifat subjektif dan penyediaannya memerlukan pertimbangan yang cukup besar. Maklumat kewangan prospektif mungkin dalam bentuk anggaran, unjuran, atau gabungan kedua-duanya, misalnya, anggaran satu tahun dan unjuran 5 tahun.

Anggaran bermaksud maklumat kewangan prospektif, yang disusun berdasarkan peristiwa masa depan, yang mana anggaran pengurusan akan berlaku dan tindakan yang akan diambil, pada tarikh maklumat itu disiapkan, Unjuran bermaksud maklumat maklumat kewangan yang disediakan berdasarkan:

• Andaian hipotesis mengenai peristiwa dan rancangan pengurusan masa depan dan bahawa ini tidak menunjukkan bahawa kejadian atau kejadian tersebut berlaku. Sebagai contoh, entiti di peringkat pra-operasi atau ketika perubahan yang signifikan dalam sifat operasi dapat dianggarkan, kombinasi dari anggaran dan andaian hipotetis. Maklumat kewangan tersebut mendedahkan kemungkinan kesannya pada tarikh maklumat tersebut disediakan, sekiranya peristiwa dan tindakan itu berlaku.

PROSEDUR STANDARD DAN AUDIT

Kerja audit adalah profesional kerana memerlukan kemahiran yang hebat, yang tidak dapat diukur atau dinilai oleh mereka yang mempercayai orang yang melaksanakannya.

Perakaunan awam yang teratur, melalui Institut Akauntan Awam Mexico, menyedari bahawa tanggungjawab awam yang menyiratkan pelaksanaan profesion, menghadapi masalah kualiti profesional dalam kerja audit dan memutuskan untuk menetapkan syarat minimum, pesanan Secara amnya, mereka mesti diperhatikan untuk prestasi kerja audit kualiti profesional. Prinsip-prinsip asas ini disebut Piawaian Pengauditan, dan secara semula jadi mereka mesti diterima secara umum oleh seluruh profesion.

• Konsep

Piawaian Pengauditan adalah keperluan kualiti minimum yang minimum untuk keperibadian juruaudit, pekerjaan yang dilakukannya dan maklumat yang dia hasilkan daripada karya ini.

• Pengelasan

Peraturan Peribadi:

• Hiburan teknikal dan keupayaan profesional. Tanggungjawab penjagaan dan profesional. Kebebasan mental.

Piawaian Pelaksanaan Kerja:

• Perancangan dan penyeliaan. Kajian dan penilaian kawalan dalaman. Mendapatkan bukti yang mencukupi dan cekap.

Piawaian Maklumat:

• Hubungan dengan penyata kewangan dan perakaunan. Penerapan prinsip perakaunan yang diterima umum. Ketekalan dalam penerapan prinsip perakaunan. Kecukupan penyataan pendedahan. Penafian pendapat.

• Peraturan Peribadi

Mereka adalah perkara biasa bagi semua profesion. Latihan teknikal adalah cara yang sangat diperlukan untuk mengembangkan kemahiran praktikal yang diperlukan untuk menjalankan profesion dan bersama dengan kajian dan penyelidikan yang berterusan, mereka disatukan sebagai asas kemampuan profesional.

Kegiatan profesional, seperti semua aktiviti manusia, bergantung pada penghargaan peribadi dan, oleh itu, kesalahan. Lelaki itu salah dan menyedarinya, profesional harus berusaha untuk meminimumkan tahap kesalahan ini melalui kerja yang rajin, iaitu dengan berhati-hati dan profesional.

Mengenai kebebasan mental, ini adalah kemampuan untuk mengungkapkan pertimbangan dan pendapat secara tidak berat sebelah, tanpa mengubahnya dengan cara apa pun kerana tekanan ekonomi, keluarga, sosial atau jenis apa pun.

Kebebasan berpendapat adalah relevan dalam hal akauntan awam kerana ungkapan atau pendapat mereka, yang dinyatakan dalam pendapat itu, menarik minat pelbagai inti individu yang bahkan tidak diketahui oleh mereka, yang boleh menyebabkan pernyataan yang bertentangan dengan kenyataan akibat yang serius.

Piawaian Pelaksanaan Kerja

Mereka adalah hasil dari norma peribadi kedua; penjagaan dan ketekunan profesional , kerana walaupun sukar untuk menetapkan garis panduan untuk menentukan kapan seseorang itu berhati-hati dan rajin, jika ada beberapa aspek yang, jika dipatuhi, memenuhi kewajiban penjagaan dan ketekunan yang dibincangkan.

Sekiranya pekerjaan yang akan dikembangkan dirancang, situasi yang ditetapkan dapat menjamin perhatian dari poin-poin yang paling penting, dan juga penerapan prosedur minimum untuk mendapatkan elemen penilaian yang mencukupi untuk pendapat kami, ini akan sesuai dengan perancangan.

Dalam praktiknya, juruaudit membantu pembantu untuk melaksanakan kerja, ini menyiratkan pengalihan fungsi, yang tidak membebaskannya dari tanggungjawab penuhnya, keadaan ini menjadikannya perlu untuk mengawasi kerja untuk memastikan bahawa pekerjaan yang dilakukan oleh Pembantu memenuhi objektif mereka dan memberikan maklumat yang lengkap dan mencukupi.

Semasa merumuskan program kerja, juruaudit mesti menetapkan prosedur, skop dan ketepatan masa mereka, tetapi jenis syarikat dan keunikan operasinya sangat bergantung pada ini, yang menjadikannya perlu untuk mengkaji dan menilai kawalan dalaman yang ada sehingga berdasarkan Hasil yang diperoleh dengan jelas mengenal pasti prosedur tersebut, ruang lingkup dan peluang mereka.

Hasil yang diperoleh oleh juruaudit mestilah mencukupi dan kompeten, dengan kata lain, yang memberikan kepastian moral bahawa fakta yang cuba dibuktikan, atau kriteria yang pembetulannya dinilai, telah disahkan dengan memuaskan dan merujuk kepada fakta, keadaan atau kriteria yang sangat penting berkaitan dengan apa yang dikaji.

Piawaian Maklumat

Sebagai akibat dari kerjanya, juruaudit mengeluarkan pendapat yang menyatakan pekerjaan yang dilakukan dan kesimpulan yang telah dicapai. Pendapat ini disebut pendapat dan kerana kepentingannya, standard yang mengatur kualitinya telah ditetapkan.

TEKNIK DAN TATACARA AUDIT

• Konsep

Teknik pengauditan adalah kaedah praktikal penyiasatan dan pengujian yang digunakan oleh akauntan awam untuk mendapatkan maklumat dan pengesahan yang diperlukan untuk mendapatkan maklumat dan pengesahan yang diperlukan untuk dapat menyatakan pendapat profesionalnya.

Prosedur audit adalah: kumpulan teknik penyiasatan yang berlaku untuk item atau kumpulan fakta atau keadaan yang berkaitan dengan penyata kewangan.

Dengan kata lain, teknik tersebut adalah alat kerja Akauntan Awam dan prosedurnya adalah gabungan alat ini untuk kajian tertentu.

• Pengelasan Teknik Audit

Suruhanjaya Piawaian dan Prosedur Pengauditan Institut Akauntan Awam Mexico, dalam buletin F-01, telah mencadangkan klasifikasi berikut: • Kajian Umum

• Analisis.Inspection.Confirmation.Research.Declarations atau pensijilan.Certification.Calitung.

• Pengajian Am

Ini adalah penghayatan dan penilaian ciri umum syarikat, akaun atau operasi, melalui unsur-unsurnya yang paling penting untuk menyimpulkan bahawa perlu untuk memperdalam kajiannya dan cara yang harus dilakukan.

• Analisis

Ini adalah kajian komponen keseluruhan untuk membuat kesimpulan berdasarkan yang berkaitan dengannya. Teknik ini digunakan khas untuk kajian akaun atau item generik penyata kewangan.

• Pemeriksaan

Ini adalah pengesahan fizikal dari perkara-perkara material di mana operasi diterjemahkan, ia diterapkan pada akaun yang baki mereka memiliki perwakilan material, (tunai, barang dagangan, barang, dll.).

• Pengesahan

Ini adalah pengesahan oleh seseorang di luar syarikat, keaslian keseimbangan, fakta atau operasi, di mana saya mengambil bahagian dan yang mana dia berada dalam kedudukan untuk memaklumkannya secara sah.

• Penyiasatan

Ini adalah pengumpulan maklumat melalui perbincangan dengan pegawai dan pekerja syarikat.

• Pengisytiharan dan Pensijilan

Ini adalah formalisasi seni sebelumnya, ketika, kerana pentingnya, adalah wajar bahawa pernyataan yang diterima harus ditulis (pernyataan) dan kadang-kadang disahkan oleh beberapa pihak berwajib (perakuan).

• Pemerhatian

Ini adalah cara pemeriksaan yang kurang formal dan biasanya digunakan untuk operasi untuk mengesahkan bagaimana ia dilakukan dalam praktik.

• Pengiraan

Ini adalah pengesahan pembetulan aritmetik bagi akaun atau operasi yang pada asasnya ditentukan oleh pengiraan berdasarkan asas tepat.

• Klasifikasi Prosedur Audit

Seperti yang telah disebutkan, prosedur audit adalah pengelompokan teknik yang berlaku untuk kajian tertentu mengenai suatu akaun atau operasi; Secara praktiknya tidak selesa untuk mengklasifikasikan prosedur kerana pengalaman dan kriteria juruaudit memutuskan teknik yang membentuk prosedur dalam kes tertentu.

• Perluasan atau skop Prosedur

Luas atau ruang lingkup disebut luas yang diberikan kepada prosedur, yaitu, intensitas dan kedalaman yang mereka praktikkan.

• Peluang Prosedur

Inilah masanya prosedur harus diterapkan untuk belajar permainan tertentu.

KERTAS KERJA

• Konsep

Dokumen yang disediakan oleh juruaudit yang membolehkannya memiliki maklumat dan bukti Audit yang dijalankan, serta keputusan yang diambil untuk membentuk pendapatnya. Misinya adalah untuk membantu dalam perencanaan dan pelaksanaan Audit dan dalam pengawasan dan peninjauan yang sama dan untuk memberikan bukti kerja yang dilakukan untuk membantah pendapatnya.

Mereka mesti lengkap dan terperinci sehingga juruaudit pakar biasa, tanpa melihat Audit tersebut, dapat mengetahui melalui mereka untuk menyokong kesimpulan yang diperoleh. Mereka mesti ditulis sedemikian rupa sehingga maklumat yang terdapat di dalamnya jelas dan difahami. Mereka harus memberikan sekilas penilaian cepat mengenai kerja yang dilakukan. Ini adalah rekod penting yang dilakukan juruaudit dari pekerjaan yang dilakukan, termasuk prosedur yang digunakan, ujian yang dilakukan, maklumat yang diperoleh.

Ia mesti dilakukan pada waktu kerja. mereka adalah hak milik juruaudit yang harus menjaga mereka dan merahsiakannya. Dia mengajar mereka kepada hakim yang menuntut dia dan ICAC.

Setiap syarikat audit mempunyai cara tersendiri untuk bekerja dan membentangkan kertas kerja, walaupun itu bukan cara standard.

6.2 Objektif Penting

Oleh itu, objektif dan kepentingan kertas kerja adalah:

1. Di dalamnya akauntan awam menyokong dan mendasarkan laporannya:
   • Surat Pemerhatian.

1. Mereka berfungsi sebagai sumber maklumat setelah:
   • Penguasa cukai Kuasa kehakiman Akauntan awam lain yang ingin memberi komen mengenai kerja yang dilakukan Pelanggan atau entiti yang diaudit.

1. Dengan mereka, kerja yang dilakukan, skopnya, batasannya dan peluangnya dibuktikan. Mereka berfungsi untuk mengesahkan bahawa akauntan awam menjalankan kerja berkualiti profesional. Mereka berfungsi sebagai panduan untuk melakukan audit masa depan dan sebagai rujukan untuk menentukan konsistensi dalam penerapan prinsip perakaunan yang diterima umum dari satu latihan ke latihan yang lain.

6.3 Elemen dan ciri kertas kerja

6.3.1 Unsur

Kertas kerja mesti jelas dan ringkas mengenai akaun atau operasi yang mereka rujuk, kerja yang dilakukan dan kesimpulan yang diperoleh; Ini dicapai dengan menetapkan bilangan elemen minimum yang harus diambil kira semasa menyiapkannya; Berikut adalah beberapa elemen yang mesti disertakan dalam setiap dokumen kerja audit:

• Nama syarikat yang mereka rujuk. Tarikh penutupan tahun yang diperiksa. Tajuk atau penerangan ringkas mengenai kandungannya. Tarikh penyediaannya. Nama siapa yang menyediakannya. Sumber dari mana data tersebut diperoleh. Penerangan ringkas mengenai kerja yang dijalankan. Kesimpulannya.

6.3.2 Ciri

Lembaran kerja adalah sijil yang menunjukkan kumpulan atau item yang membentuk penyata kewangan.

Ringkasan sijil menunjukkan akaun G / L yang membentuk item baris.

Kad perincian menyenaraikan item yang membentuk akaun G / L atau baki apa-apa.

Kad pengesahan mengandungi kerja yang dilakukan untuk mengesahkan kebenaran permainan atau operasi.

• Pemilikan kertas kerja

Kertas kerja adalah hak milik juruaudit, dia menyediakannya dan itu adalah bukti material dari kerja yang dilakukan; Tetapi, harta ini tidak dibatasi sejak, kerana mengandung data yang dapat dianggap rahsia, maka ia wajib menjaga kebijaksanaan mutlak mengenai maklumat yang mereka isi.

Artinya, kertas kerja adalah juruaudit, tetapi dia terikat dengan kerahsiaan profesional yang menetapkan untuk tidak mendedahkan dengan alasan apa pun fakta, data atau keadaan yang diketahui dalam menjalankan profesionnya (kecuali jika dibenarkan olehnya atau pihak yang berkepentingan dan kecuali untuk laporan bahawa undang-undang masing-masing menetapkan wajib).

• Tanda dan indeks

Tanda kerja selesai

Untuk mempermudah transkripsi dan penafsiran karya yang dilakukan dalam audit, mereka biasanya terbiasa menggunakan tanda yang memungkinkan menyalin beberapa karya berulang dengan cara praktikal dan mudah dibaca. Sebagai contoh; Kegiatan membandingkan angka yang berasal dari catatan tambahan terhadap pembantu itu sendiri, boleh ditinggalkan ditranskrip dalam kertas kerja, menuliskan tanda yang maknanya sama dengan mengesahkan angka yang sesuai dengan pembantu relatif.

Dalam praktiknya, penggunaan tanda kerja yang dilakukan adalah yang paling biasa dan memudahkan, di satu pihak, transkripsi kerja yang dilakukan oleh juruaudit yang berprestasi, dan di sisi lain, penafsiran karya tersebut sebagai proses tinjauan oleh penyelia.

Juga dalam praktiknya, kerana terdapat karya berulang yang tetap, secara berkala diputuskan untuk mewujudkan jenama standard, iaitu jenama yang selalu bermaksud perkara yang sama.

Bentuk tanda semestinya sesederhana mungkin tetapi pada masa yang sama berbeza, sehingga tidak ada kekeliruan antara tanda yang digunakan dalam karya. Biasanya tanda ditranskripsikan menggunakan warna merah atau biru, sehingga melalui warna identifikasi langsung mereka dapat dicapai dalam permainan di mana mereka dicatat.

6.5.2 Indeks

Untuk memudahkan lokasinya, kertas kerja ditandai dengan indeks yang menunjukkan dengan jelas bahagian fail di mana mereka mesti diajukan, dan akibatnya di mana mereka dapat ditempatkan ketika diperlukan.

Secara umum, pesanan yang diberikan kepada mereka dalam fail adalah sama seperti yang dinyatakan dalam penyata kewangan. Oleh itu, yang berkaitan dengan wang tunai akan menjadi yang pertama, yang berkaitan dengan akaun yang akan diterima kemudian, hingga berakhir dengan yang merujuk kepada akaun perbelanjaan dan akaun memorandum.

Indeks diberikan berdasarkan kriteria sebelumnya dan dapat digunakan untuk objek ini, angka, huruf atau gabungan keduanya.

Di bawah ini adalah contoh indeks yang menggunakan kaedah abjad-numerik kerana ia adalah kaedah yang paling banyak digunakan dalam amalan audit. Dalam sistem ini, huruf sederhana menunjukkan akaun aset, huruf berganda menunjukkan liabiliti dan akaun modal dan puluhan menunjukkan penyata pendapatan:

Huruf atau Nombor	Nama akaun
KE	Wang tunai dan bank
B Akaun belum terima
C Persediaan
ATAU	Aset tetap
W	Caj tertangguh dan lain-lain
AA	Dokumen yang perlu dibayar
Akaun BB perlu dibayar
Cukai EE yang perlu dibayar
H H	Liabiliti jangka panjang
LL	Rizab tanggungan
Kredit tertunda RR
H.H.	Modal dan rizab
10	Jualan
dua puluh	Kos penjualan
30	Perbelanjaan am
40	Perbelanjaan dan produk kewangan
lima puluh	Perbelanjaan dan produk lain.

Ujian selektif

Kerja menyemak akaun tidak dan tidak dapat dilakukan secara menyeluruh, tidak mungkin dilakukan dalam jangka waktu yang singkat (30.45 hari) dengan sekumpulan tiga atau empat orang, yang memerlukan syarikat setahun dengan satu orang lagi kakitangan atau Kurang berlimpah, tetapi tidak masuk akal, juruaudit mempunyai masa yang terhad untuk membuat kesimpulan.

Memeriksa satu perkara secara selektif adalah mengesahkan beberapa bahagiannya untuk disimpulkan sehubungan dengan keseluruhannya, misalnya, baki akaun G / L pelanggan dapat dianggap betul apabila pengesahan 50% baki individu menghasilkan hasil dalam hal ini.

Kepentingan

Hasil ujian selektif mesti ditimbang dengan teliti untuk menggeneralisasikannya secara keseluruhan. Hasil yang memuaskan mesti memberikan kepastian, sementara hasil negatif dapat menyebabkan perluasan pekerjaan, baik dengan memperbesar sampel atau mengubah fokus, atau mereka hanya dapat dianggap sepenuhnya berlaku untuk alam semesta, dan oleh itu dianggap salah.

Pengelasan

Bahagian yang membentuk keseluruhan yang akan diuji disebut alam semesta dan bahagian yang dipilih disebut sampel, hubungan antara sampel dan alam semesta bergantung pada banyak faktor, termasuk kawalan dalaman, homogenitas item, dan ciri-ciri sama dengan alam semesta untuk dikaji. Dalam pengauditan, pengalaman sangat penting untuk menentukan berapa banyak dan item mana yang harus dimasukkan dalam sampel, atau sebaliknya, apa yang harus menjadi ruang lingkup dalam penerapan prosedur.

Kandungan minimum kertas

• Bukti bahawa penyata kewangan dan maklumat lain, yang akan diulas oleh pekerja, sesuai dengan rekod syarikat.Hubungan liabiliti dan aset, menunjukkan bagaimana juruaudit mempunyai bukti kewujudan dan penilaian fizikal mereka. angka pendapatan dan perbelanjaan yang membentuk penyata pendapatan. Bukti bahawa kerja itu dilaksanakan dengan baik, diselia, disemak. Ia membentuk sistem kawalan dalaman yang telah dijalankan oleh juruaudit dan tahap keyakinan sistem itu dan apakah Skop dilakukan untuk meninjau ujian substantif. Perincian definisi atau penyimpangan dalam sistem kawalan dalaman dan kesimpulan yang dicapai. Perincian kemunduran di tempat kerja dan penyelesaiannya.

Kandungan arkib kekal

Ini memberi auditor maklumat asas mengenai klien, untuk memahami sistem mereka dengan lebih mudah dan mereka dapat merujuk kepada dokumen yang berkaitan, tahun demi tahun.

Adalah lebih baik bahawa ia merangkumi:

• Surat ikatan dan undang-undang syarikat. Perjanjian lembaga penting. Perincian akta hak milik. Alamat pejabat berdaftar, kilang, anak syarikat, dll. Faks, telefon, dll. Salinan carta organisasi. Penjelasan mengenai prosedur perakaunan akta. dan borang yang digunakan. Di manakah rekod perakaunan dan orang yang bertanggungjawab dengannya. Nama dan nama keluarga orang yang diberi kuasa untuk meluluskan pembayaran, dll. Tandatangan dengan pihak berkuasa di bank. Soal selidik kawalan dalaman dihantar kepada syarikat. Kekurangan dijumpai. Temu ramah dengan syarikat dan butiran kecil.

PEMERIKSAAN

Persampelan atribut

Pensampelan atribut adalah kaedah statistik yang digunakan untuk mengira bahagian item dalam populasi yang mengandungi ciri atau atribut minat. Perkadaran ini disebut kadar serentak atau kadar pengecualian dan merupakan bahagian permainan yang berisi atribut khusus sehubungan dengan jumlah permainan dalam populasi. Kadar kejadian biasanya dinyatakan sebagai peratusan.

Juruaudit berminat dengan berlakunya jenis pengecualian berikut dalam stok data perakaunan:

• Penyimpangan prosedur kawalan yang ditetapkan oleh pelanggan. Kesalahan kewangan atau penyelewengan dalam data operasi. Kesalahan atau penyelewengan kewangan dalam perincian baki dalam akaun.

Mengetahui kadar berlakunya pengecualian sedemikian berguna untuk dua jenis pengecualian pertama, yang berkaitan dengan operasi. Juruaudit menggunakan pensampelan atribut secara meluas untuk melakukan ujian kawalan dan ujian operasi substantif. Dengan jenis pengecualian ketiga, juruaudit secara amnya perlu mengira jumlah pengecualian dalam peso, kerana penilaian mesti dibuat mengenai apakah pengecualian itu penting. Apabila juruaudit perlu mengetahui jumlah kesalahan, dia menggunakan pemboleh ubah atau pensampelan unit kewangan.

Kejadian atau kadar pengecualian sampel rawak atau sistematik adalah pengiraan tanpa penyimpangan dari kadar pengecualian seluruh populasi. Ini bermaksud bahawa untuk sampel tertentu, kadar pengecualian sampel adalah anggaran terbaik pengaudit mengenai kadar pengecualian penduduk. Istilah pengecualian difahami sebagai sesuatu yang merujuk kepada penyimpangan dari prosedur kawalan yang ditetapkan dan situasi di mana jumlahnya tidak betul sama ada disebabkan oleh kesalahan perakaunan yang tidak berfungsi atau sebab lain. Istilah penyimpangan merujuk kepada jenis pengecualian tertentu untuk penyimpangan dari prosedur kawalan yang ditetapkan.

Andaikan juruaudit menentukan peratusan invois penjualan yang tidak mempunyai dokumen penghantaran. Terdapat peratusan dokumen penghantaran yang sebenarnya, tetapi tidak diketahui. Juruaudit akan memperoleh contoh salinan invois penjualan dan menentukan berapa peratus invois yang tidak dilampirkan dokumen penghantaran.

Juruaudit akan membuat kesimpulan bahawa kadar pengecualian sampel adalah kemungkinan pengiraan kadar pengecualian penduduk.

Mengingat bahawa ia berdasarkan sampel, namun, ada kemungkinan besar bahawa kadar pengecualian sampel dan kadar pengecualian dari populasi sebenar akan berbeza. Kaedah statistik membolehkan juruaudit menunjukkan sejauh mana kedua kadar pengecualian cenderung berbeza dan kebolehpercayaan pengiraan. Yang pertama disebut ketepatan dan yang kedua berisiko mengambil sampel. Oleh itu, setelah kadar pengecualian sampel dikira, juruaudit akan menentukan ketepatan pengiraan, menambahkannya dan mengurangkannya dari kadar pengecualian penduduk. Juruaudit akan menyimpulkan bahawa pengiraan selang mengandungi kadar pengecualian sebenar populasi pada risiko persampelan tertentu.

Dengan menggunakan persampelan atribut dalam audit, auditor terutama berminat untuk mengetahui berapa kadar pengecualian tertinggi. Oleh itu, juruaudit akan menumpukan perhatian pada tahap pengiraan selang yang lebih tinggi. Had ini dipanggil indeks pengecualian teratas yang dikira. Dalam ujian kawalan dan ujian operasi substantif.

Persampelan berubah-ubah

Pensampelan pemboleh ubah digunakan untuk mengukur jumlah alam semesta. Untuk tujuan audit, objektif pensampelan pemboleh ubah adalah untuk mengukur jumlah sebenar kesalahan dalam baki akaun, atau, sebaliknya, baki akaun yang sama untuk mengesahkan bahawa baki akaun mengandungi kesalahan yang melebihi jumlah yang boleh diterima.

Pengukuran yang diambil dengan pensampelan oleh pemboleh ubah disebut anggaran oleh pemboleh ubah. Anggaran ini berbentuk anggaran selang. Ini adalah julat nilai yang ditentukan oleh anggaran titik wang ditambah atau tolak selang ketepatan pada tahap keyakinan yang diinginkan. Adalah biasa untuk mengira had keyakinan atas dan bawah untuk selang waktu ini, kerana baki dalam akaun tidak dinilai atau dinilai terlalu tinggi. Selang ini disebut selang keyakinan. Batasan keyakinan dalam pensampelan oleh pemboleh ubah serupa dengan MUM (Sampling of Monetary Unit), secara amnya lebih tepat.

Pensampelan berubah-ubah lebih berguna untuk pengujian substantif daripada pensampelan atribut, kerana juruaudit umumnya lebih berminat dengan jumlah kesalahan wang daripada kekerapan. Pensampelan pemboleh ubah lebih berguna daripada MUM apabila ukuran jumlah ralat diperlukan untuk membuat penyesuaian audit. Untuk menggambarkan ini, anggaplah bahawa dalam mengesahkan hutang piutang, juruaudit menggunakan atribut, MUM, atau pensampelan pemboleh ubah. Sekiranya persampelan atribut digunakan, auditor hanya dapat memutuskan bahawa peratusan tertentu dari akaun tersebut mengandungi kesalahan, terlepas dari jumlah kesalahan individu dalam sampel. Sekiranya MUM digunakan, juruaudit memutuskan jumlah maksimum kesalahan tersebut. Tetapi jika anda menggunakan pensampelan berubah-ubah,Anggaran selang diperoleh yang dapat dipertimbangkan baik dari segi jumlah dan digunakan sebagai dasar untuk penyesuaian audit.

Hasilnya umumnya digunakan dalam pengambilan sampel atribut dalam ujian substantif hanya ketika diharapkan beberapa pengecualian, dan biaya MUM dan pengambilan sampel oleh pemboleh ubah adalah larangan. MUM digunakan ketika praktikal dan diharapkan sedikit atau tidak ada pengecualian. Pensampelan pemboleh ubah digunakan apabila praktikal dan lebih daripada beberapa pengecualian diharapkan, atau anggaran tepat pengecualian atau baki akaun sebenar diperlukan.

Persampelan statistik dalam laporan kumulatif

Pensampelan dalam audit terdiri daripada menerapkan prosedur pematuhan atau substantif kepada lebih sedikit daripada semua item yang membentuk baki akaun atau kelas transaksi yang memungkinkan juruaudit memperoleh dan menilai bukti beberapa ciri baki atau Dari urus niaga yang membolehkan anda mencapai kesimpulan yang berkaitan dengan ciri tersebut, teknik pemilihan untuk pensampelan audit didasarkan pada pemilihan rawak atau rawak, yang memastikan semua item di dalam alam semesta atau di dalam setiap lapisan mereka mempunyai kemungkinan yang sama untuk dipilih seperti dalam hal penggunaan jadual nombor rawak.

Pemilihan secara rawak boleh mengambil pelbagai kaedah antaranya:

Pemilihan sistematik:

Terdiri dari pemilihan permainan dengan menggunakan selang tetap antara satu pilihan dengan pilihan yang lain, selang awal memiliki titik permulaan yang dipilih secara rawak, selang waktu dapat didasarkan pada sejumlah permainan atau jumlah uang. Semasa menggunakan juruaudit, pemilihan sistematik ini mesti menentukan bahawa alam semesta tidak tersusun sedemikian rupa sehingga selang pengambilan sampel sesuai dengan corak tertentu dari alam semesta tersebut.

Pilihan kasual:

Ini boleh menjadi alternatif untuk pemilihan rawak selagi juruaudit berusaha mendapatkan sampel perwakilan dari seluruh alam semesta tanpa niat untuk memasukkan atau mengecualikan unit-unit tertentu.

Semasa merancang sampel audit, juruaudit akan mempertimbangkan aspek-aspek berikut untuk menentukannya:

Objektif Audit

Juruaudit terlebih dahulu harus mempertimbangkan objektif audit khusus yang ingin dicapai, yang akan memungkinkannya untuk menentukan prosedur audit yang paling sesuai atau gabungan prosedur untuk mencapai objektif tersebut. Selanjutnya, apabila pensampelan audit sesuai, sifat bukti audit yang dicari, dan kemungkinan keadaan ralat atau ciri lain yang berkaitan dengan bukti tersebut akan membantu juruaudit dalam menentukan apa yang merupakan kesalahan dan alam semesta yang akan digunakan untuk pengambilan sampel.

Alam semesta

Ini adalah nama kumpulan data di mana juruaudit ingin mengambil sampel untuk mencapai kesimpulan, dan juruaudit harus menentukan bahawa alam semesta di mana sampel diambil sesuai untuk objektif khusus audit.

Item baris yang membentuk alam semesta dikenal sebagai unit pensampelan untuk mendapatkan sampel yang berkesan dan cekap yang membolehkan anda mencapai objektif audit tertentu.

Dalam menentukan alam semesta, stratifikasi dianjurkan, yang terdiri dari membagi alam semesta menjadi sub-alam semesta, iaitu menjadi sekumpulan unit persampelan dengan ciri yang serupa. Strata mesti didefinisikan secara eksplisit supaya setiap unit pensampelan boleh tergolong dalam satu stratum. Stratifikasi membolehkan juruaudit mengarahkan usahanya ke arah item yang dianggapnya berpotensi mengandungi kesalahan kewangan terbesar.

Risiko dan kepastian

Dalam menjadualkan audit, juruaudit menggunakan pertimbangan profesionalnya untuk menentukan tahap risiko audit yang sesuai.

Risiko audit merangkumi:

• Risiko kesilapan yang ketara juga dikenali sebagai risiko yang melekat Risiko bahawa sistem kawalan perakaunan dalaman pelanggan tidak akan mencegah atau membetulkan kesilapan tersebut yang juga dikenali sebagai risiko kawalan Risiko kesalahan lain yang tidak dapat dikesan oleh juruaudit juga dikenali sebagai risiko pengesanan.

Objektif juruaudit adalah untuk mengurangkan risiko di luar persampelan ke tahap minimum melalui perancangan, pengurusan, penyeliaan dan kajian semula yang sesuai.

Kesalahan yang boleh ditoleransi

Merupakan kesalahan maksimum di alam semesta bahawa auditor bersedia menerima dan masih menyimpulkan bahawa hasil pensampelan telah mencapai objektif auditnya. Kesalahan yang boleh diterima dipertimbangkan semasa peringkat perancangan dan berkaitan dengan penilaian awal juruaudit mengenai kepentingan. Kesalahan yang kurang diterima, semakin besar sampel yang diperlukan oleh juruaudit.

Dalam prosedur pematuhan, kesalahan yang dapat ditoleransi adalah penyimpangan peratusan maksimum dari prosedur kawalan yang ditetapkan yang akan diterima oleh juruaudit tanpa mengubah tahap keyakinan yang dia rencanakan untuk diletakkan dalam kawalan yang sedang diuji. Dalam kes prosedur substantif, kesalahan yang dapat ditoleransi adalah kesalahan monetari maksimum dalam baki akaun atau transaksi yang akan diterima oleh juruaudit sehingga apabila mempertimbangkan hasil dari semua prosedur audit, auditor berada dalam posisi untuk membuat kesimpulan dengan wajar keselamatan, bahawa maklumat kewangan tidak mengandungi kesalahan penting.

Kesalahan yang dijangkakan di alam semesta

Sekiranya juruaudit menjangkakan adanya ralat, biasanya perlu memeriksa sampel yang lebih besar untuk menyimpulkan bahawa nilai alam semesta secara wajar ditunjukkan dalam anggaran kesalahan yang boleh diterima atau bahawa keyakinan yang direncanakan untuk diletakkan dalam kawalan yang signifikan dibenarkan, sampel ukuran yang lebih besar dibenarkan apabila alam semesta diharapkan bebas dari kesilapan. Dalam menentukan kesalahan yang diharapkan di alam semesta, juruaudit harus mempertimbangkan isu-isu seperti tahap kesalahan yang dikenal pasti dalam audit sebelumnya, perubahan prosedur klien, dan bukti yang ada mengenai penilaiannya terhadap sistem kawalan perakaunan dalaman dan hasil tinjauan analitik.

LAPORAN AUDIT

• Elemen asas Laporan Audit

Penyempurnaan akhir kerja yang dilakukan oleh juruaudit bebas didokumentasikan dalam pendapat, laporan atau pendapat audit. Di samping itu, bagi entiti yang tunduk pada audit undang-undang, dokumen ini bersama-sama dengan akaun tahunan untuk tahun ini membentuk satu unit, yang wajib untuk meneruskan penyetoran akaun tahunan di Pejabat Komersial yang merangkumi laporan yang dikeluarkan oleh juruaudit Syarikat, bersama-sama dengan akaun yang ditandatangani oleh semua pentadbir (atau petunjuk yang jelas untuk tidak berlangganan akaun) dan diluluskan oleh Mesyuarat Agung Pemegang Saham Syarikat; Untuk memberikan lebih banyak kredibiliti pada keseluruhan prosedur, juga diperlukan untuk mendaftarkan perakuan minit Mesyuarat Agung yang menyetujui akaun, dengan tanda tangan orang yang menerbitkannya secara sah oleh notaris.

Laporan audit bebas mesti mengandungi, minimum, elemen asas berikut:

• Tajuk atau pengenalan. Untuk siapa dan siapa yang memerintahkannya. Perenggan "Skop". Paragraf "Pendapat". Perenggan atau paragraf dari "Penekanan". Perenggan atau paragraf dari "Caveats". Perenggan di "Laporan Manajemen". Tanda tangan laporan oleh auditor. Nama, alamat dan data pendaftaran juruaudit.Tarikh laporan.Perenggan undang-undang atau perbandingan.

Tajuk atau pengenalan diri

Laporan tersebut harus dikenal pasti di bawah tajuk "Laporan Audit Bebas dari Akaun Tahunan", supaya mana-mana pembaca atau pengguna laporan dapat membezakannya dengan laporan lain yang mungkin dikeluarkan oleh juruaudit hasil daripada kerja khas, ulasan terhad atau laporan yang disediakan oleh orang selain daripada juruaudit, seperti laporan dari Pengurusan atau dari badan dalaman entiti lain. Oleh itu, tajuk tersebut hanya akan digunakan oleh juruaudit untuk laporan berdasarkan pemeriksaan yang bertujuan untuk menyatakan pendapat mengenai penyata kewangan secara keseluruhan.

Anehnya, dalam model laporan standard yang menyertai NTA Sepanyol, judul model laporan yang berbeza adalah Laporan Audit Akaun Tahunan, dan istilah Independent tidak muncul dalam keadaan apa pun.

Untuk siapa dan siapa yang memerintahkannya

Juruaudit harus menyampaikan laporannya kepada orang atau badan entiti dari mana dia menerima permintaan audit. Biasanya, laporan juruaudit akan ditujukan kepada pemegang saham atau rakan kongsi. Dalam hal ini, ketika pekerjaan telah ditugaskan oleh Rapat Umum Pemegang Saham dan laporan tersebut ditujukan kepadanya (kepada para pemegang saham), spesifikasi bahawa komisi tersebut dilakukan oleh Mesyuarat Agung tersebut dapat dihilangkan. Kadang-kadang laporan itu ditujukan kepada pentadbir atau jawatankuasa audit, walaupun ini biasanya akan terjadi jika itu adalah audit sukarela.

Perenggan skop

Perenggan ini, yang dimaksudkan untuk menjelaskan sejauh mana pekerjaan audit yang dilakukan, harus dengan jelas:

• Kenal pasti penyata kewangan yang diaudit. Oleh itu, ia mesti merangkumi nama entiti, penyata kewangan yang dikaji, tarikh kunci kira-kira dan tempoh yang diliputi oleh penyata lain. Merujuk kepada pematuhan dalam pemeriksaan standard pengauditan yang diterima umum (NAGA), yang dalam konteks ini difahami bahawa mereka diterima umum di Sepanyol. Sekiranya, berdasarkan permintaan khas, pekerjaan tersebut dilakukan sesuai dengan piawaian audit yang diterima umum di negara lain, auditor dapat mengeluarkan laporan sesuai dengan piawaian yang berlaku dan dalam bahasa biasa di negara itu, selalu menunjukkan dalam laporannya asal usul sama dan, jika piawaian yang digunakan tidak memenuhi syarat minimum NAGA, menyebutkan dalam ruang lingkup dan perenggan pendapat mengenai syarat yang tidak dipenuhi.

Teks standard perenggan skop tanpa kelayakan akan dibuat, sesuai dengan Buletin ICAC 14, dalam istilah berikut.

Sekiranya juruaudit tidak menyebut batasan atau kelayakan dalam perenggan skop, akan difahami bahawa dia telah melaksanakan semua prosedur dan ujian audit yang diperlukan untuk menyatakan pendapatnya mengenai penyata kewangan entiti. Jika tidak, anda harus menyatakan bahawa ada batasan dalam lingkup pemeriksaan Anda, yang akan dinyatakan sebagai berikut: «kecuali untuk pengecualian yang disebutkan dalam perenggan x di bawah ini, pekerjaan telah dilakukan sesuai dengan standar audit diterima umum (…) ». Kita mesti menjangkakan bahawa kelayakan secara umum disebut dalam laporan dengan kata-kata KECUALI UNTUK.

Kami perhatikan bahawa dalam perenggan skop ini hanya dinyatakan jika tidak ada batasan ruang lingkup (dalam hal ini tidak ada yang dikatakan, yaitu perenggan standard sebelumnya digunakan) atau jika, sebaliknya, ada batasan, di mana kes, hanya disebutkan bahawa mereka telah wujud, tetapi tidak ada yang dikatakan mengenai apa jenis batasan atau prosedur audit apa yang dihentikan kerana batasan atau batasan; Maklumat tersebut akan ditulis dalam satu atau lebih perenggan kelayakan.

8.1.4 Perenggan pendapat

Perenggan pendapat Laporan Audit Bebas mesti menunjukkan dengan jelas penilaian terakhir juruaudit mengenai sama ada akaun tahunan, yang dipertimbangkan dalam semua aspek yang signifikan, dapat menggambarkan gambaran sebenar aspek-aspek berikut dari entiti yang diaudit:

• Daripada keadaan kewangan (merujuk kepada liabiliti kunci kira-kira), Dari ekuiti (merujuk kepada aset kunci kira-kira), Dari hasil operasi (merujuk kepada akaun untung rugi), dan Dari sumber yang diperoleh dan digunakan pada tahun tersebut (rujukan ke jadual pembiayaan tahunan).

Semua ini dalam kerangka prinsip dan piawaian perakaunan yang diterima umum (PyNCGA). Dengan kata lain, pendapat merujuk kepada tahap pematuhan terhadap standard yang telah ditetapkan. Begitu juga, ia mesti menyatakan sama ada PyNCGA telah digunakan secara seragam.

Perenggan ini juga akan mengatakan sama ada akaun tahunan mengandungi maklumat yang diperlukan dan mencukupi untuk tafsiran dan pemahaman mereka yang betul. Maklumat yang disebutkan di atas mesti dikenal pasti dengan maklumat minimum wajib yang memerintahkan agar peraturan yang berlaku secara khusus diterbitkan.

Juga dalam perenggan pendapat, juruaudit harus menyatakan, di mana sesuai, sifat kelayakan penting mengenai akaun tahunan. Apabila ini berlaku, ungkapan "kecuali" mesti disertakan. Apabila kelayakan atau kelayakan sangat ketara, juruaudit mesti menolak pendapatnya atau menyatakan pendapat yang tidak baik.

Kita harus ingat bahawa pendapat yang dinyatakan dalam perenggan pendapat adalah mengenai akaun tahunan sahaja, yang kita ingat adalah kunci kira-kira, akaun untung rugi dan ingatan; Dokumen terakhir ini akan merangkumi - dalam formatnya yang tidak disingkat - jadual pembiayaan, dan pilihan akaun untung dan rugi analitik dan penyata perubahan tunai.

Namun, kadang-kadang, laporan pengurusan juga harus disertakan dengan laporan audit dan juruaudit juga harus menyatakan pendapatnya, tetapi pendapat tersebut hanya dinyatakan pada aspek-aspek tertentu (maklumat perakaunan yang dikandungnya), dan disebut dalam perenggan yang berbeda (paragraf pada laporan manajemen), yang akan dianalisis kemudian.

Teks standard perenggan pendapat tanpa kelayakan akan dibuat, sesuai dengan Buletin ICAC 14, dalam istilah berikut.

Ayat (atau perenggan) penekanan

Melalui perenggan penekanan, juruaudit mendedahkan fakta-fakta yang dia anggap relevan atau sangat penting, walaupun fakta tersebut tidak mempengaruhi pendapat.

Oleh itu, apabila perenggan penekanan muncul dalam laporan audit, juruaudit dengan demikian bermaksud untuk mengetengahkan kepada pembaca fakta khusus, yang menurutnya sangat penting bagi Syarikat, walaupun ini tidak bermaksud bahawa pendapat audit harus merangkumi sebarang kelayakan. Oleh itu, perenggan penekanan tidak boleh dikelirukan dengan salah satu kelayakan.

Beberapa sebab umum mengapa juruaudit sering memasukkan perenggan penekanan dalam laporan audit mereka adalah:

Kerana perlunya menunjukkan bahawa peratusan operasi (pembelian atau penjualan) yang besar dilakukan dengan entiti tertentu. ü Kelayakan yang dinyatakan dalam laporan sebelumnya dan diperbetulkan dalam latihan ini; mengingat bahwa karena mereka telah diperbaiki dalam latihan ini, penyertaan mereka sebagai kualifikasi dalam latihan ini tidak berlaku, namun, dan mengingat pentingnya keadaan ini dalam laporan sebelumnya (oleh karena itu, itu dimasukkan sebagai kualifikasi), mereka termasuk dalam perenggan ini. penekanan. Biasanya pembetulan seperti itu akan dibuat menggunakan akaun 779. pendapatan dan keuntungan dari tahun-tahun sebelumnya atau 679. perbelanjaan dan kerugian dari tahun-tahun sebelumnya, yang juga disebut secara khusus dalam laporan melalui perenggan penekanan.

Kecacatan perlindungan insurans terhadap aset tetap Syarikat. Walaupun fakta ini tidak memberi kesan kepada penyata kewangan Syarikat, juruaudit boleh mempertimbangkan keadaan penting ini untuk menyatakannya.

Tidak ada aplikasi PYNCGA yang luar biasa (yang dipersetujui oleh juruaudit), kerana aplikasinya akan menghalang gambar setia ditunjukkan. Sekiranya juruaudit tidak berpuas hati dengan permohonan yang tidak diajukan, ia akan menimbulkan kelayakan atau pendapat negatif.

Hasil yang luar biasa termasuk perbelanjaan atau pendapatan yang sepadan dengan tahun-tahun sebelumnya, dan hasilnya adalah besar.

Perenggan penekanan tidak akan pernah disebut dalam laporan audit dengan ungkapan "kecuali" kerana ia menyatakan fakta atau keadaan yang tidak mempengaruhi pendapat audit dengan cara apa pun.

Perenggan (atau perenggan) kelayakan

Apabila juruaudit harus menunjukkan dalam laporannya bahawa ada beberapa keberatan sehubungan dengan penyata kewangan yang dirumuskan oleh Syarikat, dia menggunakan perenggan (atau perenggan) kelayakan, di mana alasan keberatannya harus selalu dibenarkan, mengukur kesan kelayakan ini terhadap penyata kewangan yang diaudit (dengan syarat kelayakan dapat diukur); Sekiranya kesan kelayakan tersebut tidak dapat diperkirakan atau dihitung secara munasabah, hanya sebab-sebab yang memprovokasi kelayakan tersebut akan disebutkan.

Adalah biasa dan logik bahawa juruaudit mengumpulkan peringatan atau peringatan dengan cukup jelas dan terperinci, kerana biasanya disebabkan oleh perbezaan kriteria atau tafsiran yang, berdasarkan fakta atau keadaan yang sama, berlaku antara pentadbir atau penasihat mereka dan juruaudit atau firma audit itu sendiri.

Perenggan yang memenuhi syarat ditempatkan di antara perenggan lingkup dan perenggan pendapat, sehingga mereka juga disebut perenggan pertengahan. Perenggan peringatan tidak boleh dikelirukan dengan perenggan penekanan. Fakta yang dikumpulkan dalam perenggan kelayakan mempengaruhi pendapat, yang dicerminkan dalam perenggan penekanan tidak.

Perenggan mengenai laporan pengurusan

Laporan pengurusan bukan merupakan bahagian yang tidak terpisahkan dari akaun tahunan syarikat. Namun, bagi syarikat-syarikat yang menjalani audit wajib, ia mesti dirumuskan dan disimpan bersama dengan akaun tahunan mereka. Ini bererti bahawa, baik berdasarkan kehendak undang-undang atau oleh keinginan syarikat, dalam situasi tertentu juruaudit wajib menganalisis isi laporan manajemen, walaupun tanggung jawab auditor untuk isi laporan tersebut hanya mencapai apa yang bersangkutan. kepada maklumat perakaunan yang mungkin mengandungi laporan pengurusan tersebut dan bukan maklumat bukan perakaunan yang telah dimasukkan oleh pentadbir di dalamnya.

Menurut Buletin ICAC No. 14, yang sedikit mengubah kata-kata laporan audit, perenggan yang akan dimasukkan dalam pendapat auditor, mengenai laporan manajemen, adalah sebagai berikut:

Perenggan ini mengandungi pendapat bebas di mana juruaudit menyatakan bahawa maklumat perakaunan dalam laporan pengurusan tidak bersetuju dengan penyata kewangan tahun ini; namun, maklumat perakaunan dalam laporan tersebut mungkin salah, dalam hal ini kami memahami bahawa juruaudit akan menyatakan pendapat yang serupa dengan pendapat yang berkelayakan mengenai akaun tahunan; Perkataan yang mungkin berlaku untuk jenis peristiwa ini adalah: "Kami telah mengesahkan bahawa maklumat perakaunan yang terdapat dalam laporan pengurusan yang disebutkan sebelumnya setuju dengan maklumat tahunan untuk pelaksanaan 20XX, kecuali untuk (… tunjukkan yang tidak sesuai…)"

Tandatangan laporan oleh juruaudit

Laporan mesti ditandatangani oleh juruaudit yang didaftarkan dalam Daftar Rasmi Juruaudit Akaun (ROAC). Sekiranya terdapat laporan yang berkaitan dengan audit yang dilakukan oleh syarikat audit yang terdaftar di Pejabat Pendaftaran tersebut, laporan tersebut harus menunjukkan:

NAMA MASYARAKAT

Tandatangan rakan atau rakan kongsi

Nama rakan atau rakan kongsi yang menandatangani

Nama, alamat dan maklumat pendaftaran juruaudit

Tanpa mengira nama juruaudit, laporan harus menunjukkan, apa yang biasanya dilakukan sebagai kop surat, alamat dan kota di mana pejabat auditor berada dan nombor pendaftarannya di ROAC. Sekiranya nombor ini tidak terdapat di kepala surat, ia mesti dinyatakan bersama dengan nama juruaudit.

Tarikh laporan

Laporan juruaudit mesti menyatakan tarikh. Tarikh laporan mestilah pada hari terakhir bekerja di pejabat entiti, kerana pada tarikh ini ia akan menyelesaikan prosedur auditnya. Sehubungan dengan itu, kita harus ingat bahawa juruaudit mesti mempertimbangkan secara pasti kesan bahawa peristiwa dan transaksi yang telah berlaku dan diketahui olehnya sebelum masa penyampaian laporan kepada entiti mungkin ada dalam penyata kewangan dan dalam laporannya. diaudit.

Oleh itu, walaupun laporan audit mengandungi pendapat profesional mengenai kewajaran penyata kewangan tahun yang diaudit, juruaudit dalam laporannya juga berpendapat adanya (atau tidak ada) peristiwa penting yang telah berlaku sejak akhir tahun hingga kini. penyampaian laporan.

Dalam kes khas ini di mana juruaudit memperoleh bukti baru antara tarikh penyiapan kerja dan tarikh penyampaian laporan, jika bukti ini mempengaruhi kandungan laporan, dia boleh menetapkan dua tarikh yang berbeza, satu untuk kandungan laporan dan satu lagi untuk bukti yang dipersoalkan.

Perenggan undang-undang atau perbandingan

Menurut NTA 3.9.3. Dirangka berdasarkan Resolusi 1 Desember 1994, ICAC (BOICAC nº 19), ketika Laporan Audit merujuk pada akun tahunan suatu tahun keuangan, laporan tersebut harus menyertakan satu perenggan, setelah perenggan lingkup, yang menyebut tentang fakta bahawa akaun yang diaudit hanyalah akaun tahun fiskal yang lalu.

Sesuai dengan undang-undang komersial Sepanyol, akaun tahunan selama satu tahun termasuk, untuk tujuan perbandingan, angka neraca, akaun untung rugi dan jadual pembiayaan yang sepadan dengan tahun sebelumnya. Apabila hanya angka perbandingan dari tahun sebelumnya disajikan dan bukan akaun tahunan penuh, juruaudit mesti menunjukkan, dalam perenggan pertengahan, bahawa pendapatnya merujuk secara eksklusif pada tahun lalu.

Apabila entiti telah menjalani audit wajib pada tahun sebelumnya, juruaudit juga harus menunjukkan sama ada dia yang menjalankan audit tersebut atau, jika tidak, menunjukkan bahawa ia dilakukan oleh juruaudit lain, tarikh terbitnya laporan dan jenis pendapat yang dikeluarkan (disukai, berkelayakan, tidak disukai atau ditolak).

Sekiranya syarikat secara sukarela mengaudit akaun tahunan untuk tahun sebelumnya, petunjuk untuk laporan audit sukarela tersebut mungkin dihilangkan. Dalam kes terakhir, juruaudit harus meminta entiti untuk mengenal pasti "tidak dikenakan audit mandatori" angka untuk tahun sebelumnya yang termasuk dalam akaun tahunan untuk tujuan perbandingan.

Apabila syarikat tidak mengaudit akaun tahunan untuk tahun sebelumnya dan tidak diminta untuk melakukannya, ia akan mengenal pasti angka perbandingan sebagai tidak diaudit. Namun, apabila syarikat telah melanggar kewajiban untuk menjalani audit pada tahun sebelumnya, fakta ini harus disebutkan dalam laporan audit.

Objektif, ciri dan pernyataan yang terdapat dalam laporan audit

Objektif laporan audit kewangan adalah untuk menyatakan pendapat teknikal mengenai akaun tahunan dalam aspek penting atau penting, sama ada mereka menunjukkan gambaran sebenar aset, keadaan kewangan dan hasil operasinya, serta sumber yang diperoleh dan digunakan semasa latihan.

Ciri-ciri laporan audit

• Ini adalah dokumen komersial atau awam. Ini menunjukkan ruang lingkup pekerjaan. Ia mengandungi pendapat juruaudit. Ia dilaksanakan sesuai dengan kerangka hukum.

Pernyataan utama yang terdapat dalam laporan

• Ini menunjukkan ruang lingkup pekerjaan dan apakah telah memungkinkan untuk melaksanakannya dan sesuai dengan standar audit mana. Ini menyatakan apakah akaun tahunan berisi maklumat yang diperlukan dan mencukupi dan telah dirumuskan sesuai dengan perundangan semasa dan, juga, jika akun tersebut Mereka telah disiapkan dengan mengambil kira prinsip keseragaman perakaunan, juga menyatakan apakah akaun tahunan mencerminkan, dalam semua aspek penting, gambaran setia warisan, keadaan kewangan, hasil dan sumber yang diperoleh dan digunakan. Dia juga memikirkan konsistensi maklumat perakaunan dalam laporan pengurusan dengan yang terdapat dalam akaun tahunan.Dalam kesnya, dia menjelaskan penyimpangan yang ditunjukkan oleh penyata kewangan berkenaan dengan standard yang telah ditetapkan.Kita dapat merumuskan bahawa laporan itu adalah penyampaian umum, ringkasan dan bertulis mengenai kerja yang dilakukan oleh juruaudit dan pendapat mereka mengenai akaun tahunan.

Jenis pendapat

Terdapat empat jenis pendapat audit:

• Pendapat yang Disukai, Pendapat yang Berkelayakan, Pendapat Tidak Menguntungkan, Pendapat yang Ditolak.

Pendapat yang menguntungkan, adil atau tidak berkelayakan bermaksud bahawa juruaudit bersetuju, tanpa keraguan, mengenai pembentangan dan kandungan penyata kewangan.

Pendapat yang berkelayakan (juga disebut dalam istilah audit sebagai pendapat yang berkelayakan atau berkelayakan), bermaksud bahawa juruaudit bersetuju dengan penyata kewangan, tetapi dengan keberatan tertentu.

Pendapat yang tidak menguntungkan atau pendapat buruk atau negatif bermaksud bahawa juruaudit tidak bersetuju dengan penyata kewangan dan menegaskan bahawa mereka tidak menunjukkan kenyataan ekonomi-kewangan syarikat yang diaudit dengan secukupnya.

Akhirnya, pendapat yang ditolak, atau penolakan pendapat bermaksud bahawa juruaudit tidak menyatakan pendapat mengenai penyata kewangan. Ini tidak bermaksud bahawa anda tidak setuju dengan mereka, ini hanya bermaksud bahawa anda tidak mempunyai unsur penilaian yang cukup untuk membentuk salah satu dari tiga jenis pendapat sebelumnya.

Pendapat yang menguntungkan

Pendapat yang baik, adil, positif, atau tidak memenuhi syarat menyatakan bahawa juruaudit telah berpuas hati, dalam semua aspek penting, bahawa penyata kewangan yang dikenakan audit memenuhi syarat-syarat berikut:

• Mereka telah disusun sesuai dengan prinsip dan kriteria perakaunan yang diterima umum, yang konsisten dengan yang berlaku pada tahun sebelumnya. Mereka telah disiapkan sesuai dengan peraturan perundang-undangan dan peraturan yang berlaku untuk mereka dan yang secara signifikan mempengaruhi penyampaian yang tepat mengenai keadaan kewangan, hasil operasi dan perubahan dalam keadaan kewangan. Bersama-sama, mereka memberikan visi yang selaras dengan maklumat yang ada pada juruaudit mengenai perniagaan atau aktiviti entiti. menjadi bermakna dalam mendapatkan persembahan dan tafsiran maklumat kewangan yang sesuai.

Teks standard perenggan pendapat tanpa kelayakan akan disusun dengan syarat berikut (ICAC Bulletin nº 14):

Pendapat yang berkelayakan

(atau berkelayakan, dengan tempahan atau dengan pengecualian)

Jenis pendapat ini berlaku apabila juruaudit menyimpulkan bahawa terdapat satu atau lebih keadaan berkaitan dengan akaun tahunan yang diambil secara keseluruhan, yang mungkin penting. Perlakuan yang berbeza memerlukan kes-kes di mana keadaan seperti ini, kerana sangat penting, menghalang akaun tahunan daripada menunjukkan gambaran sebenar atau tidak membenarkan juruaudit membuat pendapat mengenainya.

Selanjutnya, kita beralih untuk mengkaji keadaan yang berbeza yang dapat menghasilkan pendapat yang berkelayakan.

Batasan skop

Terdapat batasan skop apabila juruaudit tidak dapat menerapkan satu atau lebih prosedur audit atau mereka tidak dapat dipraktikkan sepenuhnya; Begitu juga, prosedur yang tidak dipraktikkan dianggap perlu untuk mendapatkan bukti audit, untuk memastikan bahawa akaun tahunan menunjukkan gambaran setia entiti yang diaudit.

Dalam batasan skop, kita mesti membezakan antara dua jenis:

• Mereka yang datang dari entiti yang diaudit (batasan yang dikenakan) Mereka yang disebabkan oleh keadaan (batasan supervening).

Di antara yang pertama, kita dapat merujuk, sebagai contoh, keengganan entiti untuk memberi kita maklumat tertentu atau membenarkan kita mempraktikkan prosedur audit tertentu (misalnya, pengesahan keseimbangan pelanggan).

Di antara yang kedua, kami mungkin merangkumi pemusnahan dokumentasi atau rekod yang tidak disengajakan yang diperlukan untuk audit, atau kemustahilan untuk menyaksikan jumlah inventori fizikal kerana telah dilantik sebagai juruaudit setelah akhir tahun fiskal.

Walau apa pun yang disebutkan di atas, jika ada kaedah alternatif untuk mendapatkan bukti yang mencukupi, juruaudit harus menggunakan kaedah ini (selagi entitas yang diaudit memberikan maklumat yang diperlukan untuk penerapan ujian alternatif ini), untuk menghilangkan batasan yang ditemukan pada awalnya.

Menghadapi batasan dalam lingkup, auditor harus memutuskan antara menolak pendapat atau mengeluarkannya dengan kelayakan, yang bergantung pada pentingnya batasan tersebut. Untuk ini kita mesti mengambil kira:

• Sifat dan kepentingan kesan berpotensi dari prosedur yang dihilangkan, dan Kepentingan relatif dari akaun atau akaun yang terjejas.

Dalam laporan audit, batasan ruang lingkup berpengaruh pada Skop Paragraph dan pada Opinion Paragraph, mengingat bahawa kita harus menyoroti bukan hanya keadaan ini menurut pendapat, tetapi dalam lingkup pekerjaan kita harus meninggalkan bukti kemustahilan (batasan) menjalankan sebahagian kerja. Menurut ICAC Bulletin nº 14, kesan batasan skop akan ditulis dalam istilah berikut:

«Kami telah mengaudit akaun tahunan XYZ, SA, yang merangkumi kunci kira-kira pada 31 Disember 20XX, akaun untung rugi dan laporan yang sesuai dengan tahun yang berakhir pada tarikh itu, yang rumusannya adalah tanggungjawab pentadbir Masyarakat. Tanggungjawab kami adalah untuk menyatakan pendapat mengenai akaun tahunan tersebut secara keseluruhan, berdasarkan kerja yang dilakukan. Kecuali untuk pengecualian yang disebutkan dalam paragraf X, pekerjaan tersebut telah dilakukan sesuai dengan standar audit yang diterima umum, yang mengharuskan pemeriksaan, melalui tes selektif, bukti-bukti pendukung dari akun tahunan dan penilaiannya pembentangan prinsip perakaunan yang diterapkan dan anggaran yang dibuat. "

Batasan skop akan dijelaskan dengan jelas, menyebutkan prosedur atau prosedur yang tidak dapat diterapkan.

"Pada pendapat kami, kecuali untuk efek dari penyesuaian tersebut yang dianggap perlu jika kami dapat memverifikasi (membuat rujukan eksplisit terhadap batasan yang dinyatakan dalam perenggan X di atas), akun tahunan Latihan 20XX dilampirkan, dalam semua aspek penting, gambar setia

Ketidakpastian ditakrifkan sebagai perkara atau situasi yang hasil akhirnya tidak pasti pada tarikh kunci kira-kira, bergantung pada sama ada peristiwa masa depan berlaku atau tidak; oleh itu, entiti tidak dapat menganggarkan secara munasabah, dan oleh itu tidak dapat menentukan, adakah akaun tahunan harus disesuaikan atau tidak.

Tuntutan, litigasi, percubaan, keraguan tentang kelangsungan syarikat kerana pelbagai keadaan (kerugian operasi yang berterusan, kekurangan kecairan, ketidakupayaan untuk mendapatkan pembiayaan yang mencukupi, dll.) Dan kemungkinan luar jangkaan adalah beberapa contoh perkara atau situasi yang tidak menentu yang hasil akhirnya tidak dapat dianggarkan dan oleh itu tidak pasti.

Walau bagaimanapun, anggaran biasa yang perlu dibuat entiti masa depan dalam menyediakan akaun tahunan mereka, seperti anggaran aktuari rancangan pencen, peruntukan hutang lapuk, peruntukan jaminan atau pulangan, nilai tidak boleh diklasifikasikan sebagai ketidakpastian. merealisasikan stok, dll. Dalam kes-kes ini, layak untuk membuat anggaran yang munasabah, baik pada tahap tertentu atau global, dan ketidakpastian bermaksud ketidakmampuan untuk membuat anggaran yang wajar kerana bergantung pada peristiwa masa depan di mana terdapat tahap keacakan yang tidak dapat diramalkan.

Menurut ICAC Bulletin nº 14, kesan Ketidakpastian akan ditulis dalam istilah berikut:

Tidak disebutkan mengenai keadaan ini.

Ketidakpastian akan dihuraikan dengan jelas.

"Pada pendapat kami, kecuali kesan penyesuaian yang mungkin diperlukan sekiranya hasil akhir dari ketidakpastian yang dijelaskan dalam peringatan sebelumnya diketahui, akaun tahunan 20XX yang menyertainya menyatakan, dalam semua aspek penting, gambaran setia ekuiti dan keadaan kewangan Syarikat XYZ SA pada 31 Disember 20XX dan hasil operasi serta sumber yang diperoleh dan digunakan pada tahun berakhir …….

Kesalahan

Kesalahan atau pelanggaran prinsip dan piawaian perakaunan yang diterima umum Akaun tahunan mesti menunjukkan citra setia, sesuai dengan prinsip dan piawaian perakaunan yang diterima umum. Oleh itu, semasa pelaksanaan kerja, keadaan mungkin timbul yang dianggap melanggar prinsip-prinsip yang disebutkan di atas.

Kesalahan yang mungkin berlaku adalah seperti berikut:

• Penggunaan prinsip dan piawaian perakaunan selain daripada yang diterima umum. Kesalahan, sama ada disengajakan atau tidak, dalam penyediaan akaun tahunan. Ini merangkumi kesilapan aritmetik, kesilapan dalam penggunaan praktikal prinsip dan piawaian perakaunan, dan kesalahan dalam penafsiran fakta. Akaun tahunan tidak mengandungi semua maklumat yang diperlukan dan mencukupi untuk tafsiran dan pemahaman mereka yang betul. Keadaan ini merangkumi kecacatan dalam pengungkapan yang diperlukan dalam Laporan, dan penyampaian akaun yang tidak mencukupi dari segi format dan klasifikasinya. Peristiwa selepas tarikh akhir tahun yang kesannya tidak diperbetulkan dalam akaun tahunan atau secukupnya dipecah dalam Laporan, jika sesuai.

Oleh itu, apabila juruaudit memerhatikan apa-apa keadaan di atas, dia harus menilai dan, jika boleh, mengukur kesannya pada akaun tahunan, sehingga jika dia menyimpulkan bahawa peristiwa-peristiwa ini sangat penting, dia mesti menyatakan pendapatnya. dengan kelayakan, atau, sekiranya akaun tahunan tidak menunjukkan gambaran yang setia, pendapat yang tidak baik.

Menurut ICAC Bulletin nº 14, fakta-fakta ini akan dinyatakan dalam laporan dengan syarat berikut:

Tidak disebutkan mengenai keadaan ini.

Kelayakan yang dinyatakan akan dijelaskan, serta kesannya pada kunci kira-kira dan akaun untung rugi akan dihitung.

«Pada pendapat kami, kecuali kesan kelayakan yang dijelaskan dalam perenggan X di atas, akaun tahunan 20XX yang menyertainya menyatakan, dalam semua aspek yang signifikan, gambaran sebenar keadaan ekuiti dan kewangan Syarikat XYZ SA di 31 Disember 20XX dan hasil operasinya serta sumber yang diperoleh dan digunakan pada tahun berakhir pada tarikh tersebut dan mengandungi maklumat yang diperlukan dan mencukupi untuk tafsiran dan pemahaman mereka yang betul, sesuai dengan prinsip dan piawaian perakaunan yang diterima umum yang selaras dengan yang diterapkan dalam latihan sebelumnya. "

Perubahan, sepanjang tahun, prinsip dan peraturan perakaunan, berkenaan dengan yang berlaku pada tahun sebelumnya

Objektif keseragaman adalah untuk memastikan bahawa akaun tahun yang berlainan tidak dipengaruhi oleh perubahan dalam penerapan prinsip dan piawaian perakaunan.

Apabila terdapat perubahan dalam prinsip dan piawaian perakaunan atau dalam kaedah penerapannya yang secara signifikan mempengaruhi perbandingan akaun tahunan, juruaudit harus menyatakan dengan jelas dalam perenggan pendapat laporannya bahawa ada kelayakan penerapan prinsip dan piawaian perakaunan yang seragam.

Sebab-sebab yang boleh menyebabkan perubahan kriteria penilaian tertentu boleh dibenarkan atau, sebaliknya, berpunca dari sebab fiskal (perlu menyatakan faedah cukai yang lebih rendah atau lebih tinggi daripada yang diperoleh), atau dari sebab-sebab yang berkaitan dengan keperluan untuk mendapatkan faedah tertentu. akauntan.

Tidak kira sama ada juruaudit setuju atau tidak dengan perubahan tersebut, fakta ini akan mempengaruhi hasilnya untuk tahun ini, jadi mesti dinyatakan dalam laporan audit.

Sekiranya juruaudit menyimpulkan bahawa prinsip perakaunan baru yang diadopsi tidak diterima secara umum atau tidak dibenarkan, juruaudit akan menghadapi kes tidak mematuhi prinsip dan piawaian perakaunan yang diterima umum, dan akan memasukkan kelayakan yang sesuai dalam laporannya (seperti yang dinyatakan sekiranya berlaku kelayakan untuk kesalahan atau pelanggaran prinsip perakaunan).

Sekiranya, di sisi lain, ada perubahan yang dibenarkan dalam prinsip dan piawaian perakaunan yang sangat penting, perenggan pertengahan biasanya tidak akan dimasukkan dalam laporan, dan rujukan ke Catatan Penjelasan untuk Laporan yang memperincikan perubahan dan mengukur kesan.

Oleh itu, menurut BOICAC nº 14, kesan keadaan ini terhadap laporan audit, dengan syarat peristiwa ini sangat penting, akan:

Sekiranya juruaudit bersetuju dengan perubahan ini:

Tidak disebutkan mengenai keadaan ini.

Biasanya tidak akan disebutkan kenyataan ini.

"Pada pendapat kami, akaun tahunan 20XX yang menyertainya menyatakan, dalam semua aspek penting, pandangan benar dan adil mengenai aset dan keadaan kewangan Syarikat XYZ SA pada 31 Disember 20XX dan hasil operasinya dan sumber yang diperoleh dan digunakan pada tahun berakhir pada tarikh itu dan mengandungi maklumat yang diperlukan dan mencukupi untuk tafsiran mereka dan pemahaman yang mencukupi, sesuai dengan prinsip dan piawaian perakaunan yang diterima umum yang, kecuali untuk perubahan (penerangan ringkas akan dibuat), seperti yang dijelaskan dalam Catatan X laporan, yang kami setuju, sesuai dengan yang diterapkan dalam latihan sebelumnya. "

Sekiranya juruaudit tidak bersetuju dengan perubahan keseragaman

Tidak disebutkan mengenai keadaan ini.

Pengecualian yang dinyatakan (perubahan keseragaman) akan dijelaskan, serta pengaruhnya terhadap Neraca dan pada Akaun Untung Rugi akan dihitung.

"Pada pendapat kami, penyata kewangan 20XX yang menyertakan menyatakan, dalam semua aspek penting, gambaran sebenar aset dan kedudukan kewangan Syarikat XYZ SA pada 31 Disember 20XX dan hasil operasinya dan sumber yang diperoleh dan digunakan pada tahun yang berakhir pada tarikh tersebut dan mengandungi maklumat yang diperlukan dan mencukupi untuk tafsiran dan pemahaman mereka yang betul, sesuai dengan prinsip dan piawaian perakaunan yang diterima umum yang, kecuali untuk pengecualian yang dijelaskan dalam perenggan X di atas, disimpan keseragaman dengan yang berlaku dalam latihan sebelumnya. "

Apabila laporan juruaudit merujuk kepada akaun tahunan dua atau lebih tahun, keseragaman dalam penerapan prinsip dan piawaian perakaunan akan difahami sebagai merujuk pada tahun-tahun yang dikemukakan. Sekiranya terdapat keseragaman seperti itu, pendapat juruaudit dalam kes ini tidak akan mengatakan »… sesuai dengan prinsip dan piawaian perakaunan yang diterima umum yang selaras dengan yang diterapkan pada tahun sebelumnya.», Tetapi akan mengatakan «… sesuai dengan prinsip dan piawaian perakaunan yang diterima umum diterapkan secara seragam.

Pendapat yang tidak baik (negatif atau buruk

Pendapat yang tidak menguntungkan menunjukkan wujudnya pengertian bahawa akaun tahunan yang diambil secara keseluruhan tidak menunjukkan gambaran aset, keadaan kewangan, hasil operasi atau perubahan keadaan kewangan entiti yang diaudit, sesuai dengan prinsip dan piawaian yang diterima umum.

Agar juruaudit dapat menyatakan pendapat seperti yang ditunjukkan, ia mesti mengenal pasti kesalahan, ketidakpatuhan terhadap prinsip dan piawaian perakaunan yang diterima umum, termasuk kecacatan dalam penyampaian maklumat, yang, menurut pendapatnya, mempengaruhi akaun tahunan dalam jumlah atau konsep yang sangat ketara atau dalam sebilangan besar bab yang menjadikannya tidak dapat disimpulkan.

Sekiranya, selain keadaan yang menimbulkan pendapat yang tidak menguntungkan, terdapat ketidakpastian atau perubahan dalam prinsip dan piawaian perakaunan yang diterima umum, juruaudit harus memperincikan kelayakan ini dalam laporannya.

Oleh itu, laporan audit dengan pendapat yang tidak baik akan dibuat, sesuai dengan BOICAC nº 14, dalam istilah berikut.

Tidak disebutkan mengenai keadaan ini.

Kelayakan yang dinyatakan akan dijelaskan, dan pengaruhnya terhadap Neraca dan Akaun Untung Rugi akan dihitung, jika sesuai, atau maklumat yang dihilangkan di akaun tahunan yang diperlukan untuk penafsiran dan pemahaman mereka yang betul.

"Pada pendapat kami, memandangkan pentingnya kesan pengecualian yang dijelaskan dalam perenggan X di atas, penyata kewangan 20XX yang disertakan TIDAK MENJELASKAN gambaran sebenar ekuiti dan keadaan kewangan Syarikat XYZ SA pada 31 Disember, 20XX dan hasil operasinya serta sumber yang diperoleh dan digunakan pada tahun yang berakhir pada tarikh tersebut, sesuai dengan prinsip dan piawaian perakaunan yang diterima umum. "

Pendapat yang Ditolak (menolak pendapat)

Apabila juruaudit belum memperoleh bukti yang diperlukan untuk membentuk pendapat mengenai akaun tahunan yang diambil secara keseluruhan, dia mesti menyatakan dalam laporannya bahawa tidak mungkin baginya untuk menyatakan pendapat tentangnya.

Keperluan untuk menolak pendapat mungkin timbul secara eksklusif dari:

• Batasan untuk skop audit dan / atau ketidakpastian yang sangat penting yang menghalang juruaudit membentuk pendapat.

Walau apa pun yang disebutkan di atas, walaupun auditor mungkin tidak menyatakan pendapat, dia harus menyebutkan, dalam perenggan selain dari pendapat tersebut, apa-apa kelayakan yang disebabkan oleh kesalahan atau ketidakpatuhan dengan prinsip dan piawaian perakaunan yang diterima umum atau perubahan di dalamnya akan diperhatikan selama prestasi Dari pekerjaannya.

Laporan audit dengan pendapat yang ditolak kerana keterbatasan ruang lingkup akan dibuat, sesuai dengan BOICAC nº 14, dalam istilah berikut.

«Kami telah mengaudit akaun tahunan XYZ, SA, yang merangkumi kunci kira-kira pada 31 Disember 20XX, akaun untung rugi dan laporan yang sesuai dengan tahun yang berakhir pada tarikh itu, yang rumusannya adalah tanggungjawab pentadbir Masyarakat. Tanggungjawab kami adalah untuk menyatakan pendapat mengenai akaun tahunan tersebut secara keseluruhan, berdasarkan kerja yang dilakukan. Kecuali untuk kualifikasi yang disebutkan dalam paragraf X (dalam perenggan ini batasan ruang lingkup akan dijelaskan), pekerjaan telah dilakukan sesuai dengan standar audit yang diterima umum, yang mengharuskan pemeriksaan, melalui tes selektif, dari bukti sokongan akaun tahunan dan penilaian pembentangannya,prinsip perakaunan yang diterapkan dan anggaran yang dibuat. "

Batasan skop akan dijelaskan dengan jelas, menyebutkan prosedur audit yang belum mungkin diterapkan.

"Oleh kerana sangat pentingnya batasan pada lingkup audit kami yang dijelaskan dalam perenggan X di atas, kami tidak dapat menyatakan pendapat mengenai penyata kewangan 20XX yang disertakan.

Laporan audit dengan pendapat yang ditolak kerana ketidakpastian akan dibuat, dengan syarat berikut.

Tidak disebutkan mengenai keadaan ini.

Ketidakpastian akan dihuraikan dengan jelas.

"Oleh kerana sangat pentingnya pembatasan pada skop audit kami yang dijelaskan dalam perenggan X di atas, kami tidak dapat menyatakan pendapat tentang akun tahunan 20XX yang disertakan."

Pendapat separa tidak dibenarkan: jika juruaudit enggan memberikan pendapatnya, dia tidak dapat menegaskan pada masa yang sama bahawa, walaupun penolakan pendapat, beberapa perkara baik-baik saja, yang dapat memberikan pandangan yang menyimpang bahawa beberapa perkara Buruk, tetapi majoriti baik-baik saja, yang akan mengelirukan pengguna laporan.

Walau apa pun, tidak masuknya pendapat separa dalam laporan akaun tahunan tidak boleh dikelirukan dengan penerbitan laporan separa atau tinjauan terhad, di mana juruaudit terhad untuk mengesahkan bahagian tertentu dari akaun tahunan.

Begitu juga, apabila mengklasifikasikan setiap keadaan di atas sebagai tidak penting, signifikan atau sangat ketara, juruaudit perlu menggunakan Piawaian

Teknik Audit mengenai Kepentingan Relatif, yang mengandungi jadual orientasi untuk membantu juruaudit dalam proses ini; Jadual tersebut berdasarkan, secara umum, membandingkan jumlah angka keadaan yang akan dinilai dengan besarnya entiti yang diaudit dan mengira berapa peratusan yang diwakilinya. Oleh itu, jadual di atas hanya dapat memberi panduan dalam penilaian aspek kuantitatif dan tidak sah untuk aspek kualitatif.

Pemilihan jumlah yang sesuai (misalnya, dana sendiri atau jumlah aset), serta pilihan keadaan di mana entiti pelanggan berada, dari antara yang ditawarkan dalam jadual, mesti dibuat dengan kriteria rasionaliti. Biasanya, julat turun naik 3-5% kunci atau besarnya pilihan dikendalikan di kalangan juruaudit, sebagai petunjuk kepentingan relatif setiap keadaan yang dipertimbangkan secara individu.

Menurut laporan NTA, aspek penting difahami sebagai yang melebihi tahap atau angka kepentingan relatif yang diterapkan di tempat kerja. Tahap atau angka kepentingan relatif dan alasan yang membenarkan dan menyokongnya mesti ditentukan dalam kertas kerja di mana rancangan audit keseluruhan direkodkan.

Walau bagaimanapun, tidak dianjurkan untuk menerapkan hanya tabel untuk membuat katalog setiap situasi, tetapi, sebaliknya, dan sesuai dengan piawaian teknikal, klasifikasi keadaan sedemikian mesti berdasarkan pengalaman dan profesionalisme juruaudit, yang harus mempertimbangkan aspek-aspek tersebut. seperti sektor aktiviti di mana syarikat beroperasi, adanya satu atau lebih keadaan untuk diklasifikasikan, dll.

KLASIFIKASI AUDIT

Dari sudut perakaunan awam, audit dikelaskan kepada:

• Audit luaran Audit dalaman Audit kerajaan Audit kewangan Audit operasi

Audit luaran: Ini adalah pemeriksaan penyata kewangan yang dibuat untuk membentuk pendapat yang tidak memihak pada objektif.

Audit dalaman: Ini adalah fungsi penilaian bebas yang ditubuhkan dalam organisasi untuk memeriksa dan menilai aktivitinya, sebagai perkhidmatan kepada organisasi.

Audit kerajaan: Ini adalah kajian kecekapan dan ekonomi dalam penggunaan sumber; contohnya pasukan pemerintah.

Audit kewangan: Ini adalah pemeriksaan sistematik terhadap penyata kewangan, rekod dan operasi yang sesuai untuk menentukan kepatuhan terhadap GAAP terhadap dasar pentadbiran dan keperluan yang ditetapkan.

Audit operasi: Ini adalah pemeriksaan sistematik terhadap aktiviti organisasi atau segmen yang ditentukan daripadanya berkaitan dengan objektif tertentu, untuk menilai tingkah laku, menunjukkan peluang untuk peningkatan dan menghasilkan cadangan untuk penambahbaikan atau untuk memihak kepada tindakan.. Pemeriksaan syarikat secara berkomputer, penilaian keberkesanan dan kebolehpercayaannya serta cadangan penambahbaikan sistem.

AUDIT PENYATA KEWANGAN

• Konsep

Merupakan pemeriksaan penyata kewangan entiti, agar akauntan awam bebas mengeluarkan pendapat profesional mengenai sama ada penyata ini menunjukkan keadaan kewangan, hasil operasi, perubahan ekuiti pemegang saham dan perubahan dalam keadaan kewangan syarikat, sesuai dengan prinsip perakaunan yang diterima umum.

• Klasifikasi Audit Perakaunan atau Penyata Kewangan.

Dari sudut pandang kebebasan mental orang yang mengamalkannya

Audit Dalaman: secara amnya dilakukan oleh pegawai atau pekerja syarikat yang sama di mana ia dilaksanakan dan digunakan untuk membetulkan dan memperbaiki kawalan dalaman, menetapkan jalan tindakan yang harus diambil.

Audit Luaran: adalah tinjauan yang dilakukan oleh akauntan awam bebas yang memenuhi keperluan teknikal dan kualiti moral yang diperlukan.

Dari sudut pandang berkala di mana mereka dipraktikkan:

• Berkala, sporadis.

Audit Berkala: dilaksanakan pada tarikh-tarikh tertentu:

Audit Berterusan: mereka adalah sistem yang dijalankan secara sistematik, iaitu ketika operasi dilakukan, atau selang waktu pendek atau tidak teratur.

Audit Sporadis: Ini tidak dipengaruhi oleh istilah atau kesinambungan, tetapi keperluan untuk memeriksa pada waktu tertentu.

Dari sudut pandangan sejauh mana bukti audit:

• Penyata kewangan Lengkap atau terperinci.

Audit Penyata Kewangan: merujuk kepada verifikasi, verifikasi dan estimasi akaun Penyata kedudukan kewangan dan keputusan.

Ia dinamakan demikian kerana dalam Penyata Kedudukan Kewangan terdapat akaun pendapatan yang dikelompokkan dalam penyata pendapatan tahun ini.

Audit lengkap atau terperinci: ini adalah tinjauan terhadap semua operasi yang dilakukan di syarikat, biasanya apabila mereka tidak mempunyai sistem perakaunan yang baik.

Dalam audit ini, pergerakan dikaji dan baki ditentukan pada masa yang sama, sekiranya tidak diterima dalam praktiknya kerana harganya yang tinggi.

Dari sudut pandangan kawasan yang diliputi oleh Audit

Audit Khas: Ia adalah tinjauan yang dilakukan ke atas akaun atau sekumpulan akaun, penyata atau elemen perakaunan lain, kerana ini adalah campur tangan untuk tujuan tertentu dari bahagian perakaunan yang bebas.

• Tujuan dan penggunaan Audit Penyata Kewangan

Tujuan Audit adalah:

• Tentukan apakah keadaan kewangan dan hasil syarikat, yang ditunjukkan dalam perakaunan adalah betul. Cari penipuan atau penggelapan. Cari kesilapan. Penggunaan Audit Penyata Kewangan.

Ini membolehkan pemilik perniagaan menerima pendapat mengenai keadaan kewangan perniagaan dari orang yang benar-benar tidak memihak di luar syarikat.

Apabila penjualan perniagaan diunjurkan, pembeli dan penjual akan mempunyai maklumat yang munasabah mengenai keadaan kewangan.

Berikan maklumat yang diperlukan kepada Institusi Kredit untuk memberikan kredit mereka.

Sekiranya terdapat penangguhan pembayaran atau muflis, untuk mengetahui bahawa keadaan kewangan yang ditentukan adalah wajar.

Untuk pelaksanaan sistem kawalan dan pemeriksaan dalaman atau peningkatan yang sudah ada.

Untuk mewujudkan sistem kos yang sesuai dengan keperluan syarikat.

Sehingga kerugian dapat ditentukan setelah berlakunya kemalangan atau kecurian.

Sehingga penyebab variasi antara hasil dari satu latihan dengan yang lain dapat ditentukan.

Untuk menentukan sama ada kewajipan cukai yang dikenakan syarikat telah dipenuhi.

Tanggungjawab itu dapat ditentukan dan langkah-langkah yang perlu diambil sekiranya berlaku penipuan atau penggelapan.

Untuk menentukan apakah kecekapan personel dan dapat mengambil langkah-langkah semangat atau teguran.

Sekiranya penggabungan syarikat, untuk menentukan keadaan di mana penggabungan mesti dijalankan.

Sehingga orang yang berminat untuk membuat pelaburan di syarikat itu memiliki data yang diperlukan untuk mengkaji kelebihan dan kekurangan operasi tersebut.

Sehingga sekiranya kematian pasangan, waris mereka dapat dengan mudah menentukan jumlah hak dan kewajiban mereka berhubung dengan syarikat.

KAWALAN DALAMAN

Latar belakang dan asal usul

Di bandar-bandar Mesir, Phoenicia, Syria antara lain, kita melihat perakaunan satu masuk. Pada buku-buku perakaunan Abad Pertengahan tampaknya mengendalikan operasi perniagaan, ia berada di Venice di mana pada tahun 1494, Fransiskus Frans Lucas Paccioli atau Pacciolo, yang lebih dikenal sebagai Lucas di Borgo, menulis sebuah buku mengenai perakaunan dua kali masuk.

Ini adalah dalam revolusi industri apabila keperluan untuk mengendalikan operasi yang disebabkan oleh besarnya dilakukan oleh mesin yang dikendalikan oleh beberapa orang.

Diperkirakan bahawa asal-usul pengendalian dalaman timbul dengan cara masuk berganda, yang merupakan salah satu langkah kawalan, tetapi tidak sampai akhir abad ke-19 para pengusaha prihatin untuk membentuk dan mewujudkan sistem yang memadai untuk perlindungan mereka minat

Secara umum, kita dapat menegaskan bahawa akibat pertumbuhan ekonomi perniagaan menunjukkan kerumitan yang lebih besar dalam organisasi dan oleh itu dalam pentadbirannya.

Konsep

Kawalan Dalaman adalah asas di mana aktiviti dan operasi syarikat berada, iaitu kegiatan pengeluaran, pengedaran, pembiayaan, pentadbiran, antara lain diatur oleh pengendalian dalaman.

Ini adalah instrumen kecekapan dan bukan rancangan yang memberikan peraturan jenis polis atau zalim, sistem kawalan dalaman terbaik adalah sistem yang tidak membahayakan hubungan syarikat-pelanggan dan menjaga hubungan dengan martabat manusia yang tinggi. majikan kepada pekerja.

Fungsi kawalan dalaman berlaku untuk semua bidang operasi perniagaan, keberkesanannya bergantung pada pihak pentadbiran memperoleh informasi yang diperlukan untuk memilih alternatif yang paling sesuai dengan kepentingan perusahaan.

Kawalan dalaman mesti membuat kajian terlebih dahulu mengenai keperluan dan keadaan setiap syarikat.

Kawalan dalaman mengikut Piawaian dan Prosedur Pengauditan dalam Glosari teknikalnya mentakrifkannya sebagai:

"Ini diwakili oleh seperangkat kebijakan dan prosedur yang ditetapkan untuk memberikan jaminan yang wajar untuk dapat mencapai objektif khusus entitas."

Struktur

Struktur kawalan dalaman terdiri daripada unsur-unsur berikut:

Mengawal persekitaran.

Sistem perakaunan.

Prosedur Kawalan.

matlamat

Apakah objektif sistem kawalan dalaman?

Ia mempunyai beberapa objektif seperti:

Elakkan atau mengurangkan penipuan.

Perlindungan terhadap sampah.

Perlindungan terhadap kekurangan.

Pematuhan dengan dasar operasi pada asas yang lebih selamat.

Periksa kebenaran dan kebenaran laporan perakaunan.

Melindungi aset syarikat.

Meningkatkan kecekapan dalam operasi dan memperkuat kepatuhan terhadap standard yang ditetapkan oleh pentadbiran.

Kawalan dalaman dalam audit penyata kewangan

Jawatankuasa Prosedur Audit IMCP, ketika mempelajari piawaian Pengauditan, menyimpulkan bahawa Akauntan Awam mesti melakukan kajian dan penilaian yang memadai mengenai kawalan dalaman yang ada di perusahaan yang dia kaji, dengan tujuan dasar menentukan kepercayaan yang dapat diberikan kepada masing-masing fasa dan aktiviti perniagaan, untuk menentukan sifat, ruang lingkup dan peluang yang akan diberikan untuk ujian Audit anda.

Kajian penilaian pengendalian dalaman memiliki tujuan utamanya untuk merumuskan program Audit, yang ketika dilaksanakan memungkinkan Akuntan Publik mengeluarkan pendapat mengenai penyata kewangan.

Tujuan tinjauan prosedur perakaunan dan kawalan dalaman adalah untuk mengetahui prosedur apa yang digunakan dan kecekapan sistem kawalan dalaman yang ada, sebagai dasar untuk menentukan ruang lingkup pemeriksaan.

Kajian ini tidak berakhir dengan penyiasatan yang dilakukan pada awal Audit tetapi berterusan sepanjang proses pemeriksaan.

Objektif lain adalah untuk memperhatikan setiap modifikasi yang mungkin disarankan untuk memperkuat, memperbaiki atau mempermudah sistem yang ada. Aspek-aspek ini mesti disampaikan melalui memorandum cadangan, yang mengandungi kekurangan setempat dalam organisasi perniagaan.

Teknik yang akan diterapkan dalam merancang Audit

• Kajian dan Penilaian Organisasi. Kajian dan penilaian sistem dan prosedur. Kajian dan penilaian carta alir. Kajian dan penilaian sistem kawalan dalaman. Analisis Faktor.

Kajian dan Penilaian Organisasi:

Agar juruaudit mengetahui sepenuhnya struktur organik dan mengumpulkan unsur-unsur untuk mengkaji dan menilai organisasi dan pasukan manusia yang menyusunnya, ia mesti dimulakan dengan mendapatkan carta organisasi terperinci yang sama, sekiranya ia tidak wujud, ia akan satu lagi alasan untuk juruaudit menyiapkan atau memperbaruinya dan dalam pengembangan tugas ini, anda akan mendapat peluang besar untuk mula mengetahui operasi organisasi entiti atau fungsi yang tertakluk kepada Pengauditan dan, terutama sekali, orang-orang yang terlibat.

Dalam mendapatkan carta organisasi, disarankan agar disediakan meliputi perkara-perkara berikut:

• Meliputi keseluruhan entiti atau fungsi yang tertakluk kepada semakan. Mengandungi kedudukan utama entiti dan keseluruhan struktur sekiranya berlaku penyemakan ke fungsi. Tetapkan dengan sempurna jenis-jenis kewibawaan jika bersifat linear, berfungsi dan kakitangan.

Kajian dan penilaian sistem dan prosedur

Ini merupakan salah satu tindakan terpenting dalam perancangan dan pengembangan kerja Audit.

Setiap entiti mesti mempunyai manual sistem dan prosedur operasi di mana juruaudit mesti mendasarkan dirinya untuk membuat kajian dan penilaian konsep-konsep ini, tetapi kami mendapati bahawa sangat sedikit entiti yang memilikinya, dalam kes ini, juruaudit harus mengembangkannya. untuk tujuan anda.

Kami dapat melihat beberapa masalah:

• Sejauh mana mereka harus diberikan dan yang berkaitan langsung dengan waktu yang diperuntukkan kepada juruaudit untuk melaksanakan pekerjaannya, serta kemampuan untuk menggambarkan prosedur operasi.

Mari kita pertimbangkan bahawa sistem adalah penyatuan prosedur operasi yang dibentuk dalam kebijakan pentadbiran dan / atau peruntukan kawalan, kajian dan penilaian prosedur tersebut harus dilakukan secara bebas oleh masing-masing pihak yang membentuk sistem tersebut untuk, Selepas itu, setelah semua yang membentuk sistem telah dikenal pasti, lakukan kajian dan penilaian keseluruhannya.

Kajian dan penilaian prosedur operasi dapat dilakukan dengan urutan berikut:

Pertama: Kenal pasti keseluruhan prosedur:

• Keadaan sistem atau fungsi operasi mana yang dimilikinya, di mana ia bermula, di mana ia berakhir, tujuan apa yang dicapai, dasar pentadbiran dan / atau peruntukan kawalan yang harus dipatuhi.

Kedua: Huraikan secara berurutan aktiviti yang terlibat dalam prosedur yang tertakluk pada analisis dan penilaian.

Muat turun fail asal