Piawaian Pengauditan Antarabangsa (ISA) ini menangani tanggungjawab juruaudit mengenai prosedur kawalan kualiti untuk audit penyata kewangan. Ini juga membahas, apabila berlaku, tanggungjawab pengulas kawalan kualiti kerja. ISA ini mesti dibaca bersama dengan syarat etika yang berkaitan.
Sistem kawalan kualiti
Sistem, polisi dan prosedur kawalan kualiti adalah tanggungjawab firma audit. Sesuai dengan IASC 1, perusahaan memiliki kewajiban untuk membangun dan memelihara sistem pengendalian mutu yang memberikan jaminan yang wajar bahawa:
- Firma dan pegawainya mematuhi piawaian profesional dan dengan syarat undang-undang dan peraturan yang berlaku; dan Pendapat yang dikeluarkan oleh firma atau rakan niaga sesuai dalam keadaan ini.
a) Rakan kerja. Adalah rakan kongsi atau orang lain dalam firma yang bertanggung jawab atas kerja audit dan prestasinya, dan untuk pendapat juruaudit yang dikeluarkan atas nama firma itu, dan yang, apabila diperlukan, mempunyai wewenang yang sesuai dari badan perundangan profesional atau peraturan.
b) Semakan kawalan kualiti pesanan. Ini adalah proses yang dirancang untuk memberikan penilaian objektif, pada atau sebelum tarikh laporan juruaudit, mengenai penilaian penting yang dibuat oleh pasukan penglibatan dan kesimpulan yang dicapai untuk merumuskan laporan juruaudit. Proses semakan kawalan kualiti kerja hanya untuk audit penyata kewangan entiti yang disenaraikan secara terbuka dan kerja audit lain, jika ada, yang mana firma telah menetapkan bahawa semakan kawalan kualiti diperlukan dari kerja.
c) Penyemak kawalan kualiti kerja. Rakan kongsi, orang lain yang tegas, orang luar dengan kelayakan yang sesuai, atau pasukan yang terdiri daripada orang-orang ini, dengan pengalaman dan wewenang yang mencukupi untuk menilai secara objektif penilaian penting yang dibuat oleh pasukan pertunangan dan kesimpulan yang dicapai merumuskan pendapat juruaudit.
d) Pasukan penglibatan. Semua rakan sekerja dan pembantu yang melakukan pertunangan, dan mana-mana individu yang diupah oleh firma atau firma rangkaian untuk melakukan prosedur audit mengenai pertunangan tersebut. Ini tidak termasuk pakar auditor luar yang diupah oleh firma atau firma rangkaian.
e) Tandatangan. Seorang profesional bebas, perkongsian atau syarikat, atau entiti akauntan profesional yang lain.
f) Pemeriksaan. Berkaitan dengan penglibatan audit yang telah selesai, prosedur yang dirancang untuk memberikan bukti keterlibatan pasukan penglibatan dengan polisi dan prosedur kawalan mutu syarikat.
g) Entiti yang disenaraikan secara terbuka. Entiti yang saham, sekuriti atau hutang disenaraikan atau disenaraikan di bursa saham yang diiktiraf, atau diperdagangkan di bawah peraturan bursa saham yang diiktiraf atau badan lain yang setara.
h) Susulan. Suatu proses yang merangkumi pertimbangan dan penilaian berterusan terhadap sistem kawalan kualiti syarikat, termasuk pemeriksaan berkala terhadap pemilihan karya yang selesai, yang dirancang untuk memberikan jaminan yang wajar kepada perusahaan bahawa sistem pengendalian kualitinya beroperasi dengan cara berkesan.
i) Tandatangan rangkaian. Syarikat atau entiti yang tergolong dalam rangkaian.
j) Rangkaian. Struktur yang lebih besar:
(i) Objektifnya adalah kerjasama, dan
(ii) Objektifnya jelas untuk berkongsi keuntungan atau kos atau berkongsi kepemilikan, kawalan atau pentadbiran bersama, dasar dan prosedur kawalan kualiti umum, strategi perniagaan bersama, penggunaan nama jenama biasa, atau bahagian penting dari sumber profesional.
k) Rakan kongsi. Mana-mana orang yang mempunyai kuasa untuk menghubungkan syarikat berkenaan dengan prestasi pekerjaan perkhidmatan profesional.
l) Peribadi. Rakan kongsi dan penolong kakitangan.
m) Piawaian profesional. Piawaian Pengauditan Antarabangsa (NIA) dan keperluan etika yang relevan.
n) Keperluan etika yang berkaitan. Keperluan etika yang menjadi tanggungjawab pasukan kerja dan pengulas kawalan kualiti kerja, yang biasanya merangkumi Bahagian A dan B Kod Etika untuk Akauntan Profesional Persekutuan Akauntan Antarabangsa (Kod IFAC) yang berkaitan dengan audit penyata kewangan bersama dengan keperluan nasional yang lebih ketat.
o) Pekerja. Profesional, selain rakan kongsi, termasuk pakar yang diambil oleh firma.
p) Orang luar dengan kelayakan yang mencukupi. Seseorang di luar firma dengan kecekapan dan keupayaan untuk bertindak sebagai rakan niaga, misalnya rakan kongsi di firma lain, atau pekerja (dengan pengalaman yang sesuai) sama ada badan perakaunan profesional yang anggotanya dapat melakukan audit terhadap maklumat kewangan sejarah atau organisasi yang menyediakan perkhidmatan kawalan kualiti yang relevan.
Tanggungjawab kepimpinan untuk kualiti audit.
Rakan pertunangan harus memikul tanggungjawab untuk kualiti keseluruhan setiap penglibatan audit yang diberikan oleh pasangan (kualiti penting dalam penglibatan audit).
Keperluan etika yang terpakai
Sepanjang audit, pasangan pertunangan harus berjaga-jaga, melalui pemerhatian dan dengan penyiasatan apabila perlu, terhadap bukti ketidakpatuhan dengan syarat etika yang relevan oleh anggota pasukan pertunangan (integriti, objektiviti, kecekapan dan ketekunan). profesional; kerahsiaan dan tingkah laku profesional).
Kemerdekaan
Rakan pertunangan harus membuat kesimpulan mengenai memenuhi syarat kebebasan yang berlaku untuk penglibatan audit.
Penerimaan dan kesinambungan hubungan pelanggan dan penugasan audit
Rakan kongsi akan berpuas hati bahawa prosedur yang sesuai telah diikuti mengenai penerimaan dan penerusan hubungan klien dan penglibatan audit, dan harus menentukan kesimpulan yang dicapai dalam hal ini sesuai.
Tugasan pasukan untuk membuat pesanan
Rakan pertunangan harus berpuas hati bahawa pasukan pertunangan, dan mana-mana pakar auditor yang bukan sebahagian daripada pasukan pertunangan, bersama-sama mempunyai kecekapan dan kemampuan yang sesuai untuk:
- Melaksanakan kerja audit sesuai dengan standard profesional dan keperluan undang-undang dan peraturan yang berlaku; dan Memudahkan penerbitan laporan juruaudit yang sesuai dengan keadaan.
Tugasan pasukan kerja…
Pertimbangan khusus untuk entiti sektor awam
Al2. Di sektor awam, kecekapan tambahan yang sesuai mungkin merangkumi kemahiran yang diperlukan untuk menurunkan syarat mandat audit dalam bidang kuasa tertentu. Kompetensi ini mungkin merangkumi pemahaman mengenai perjanjian maklumat yang berlaku, termasuk memberitahu badan perundangan atau badan pemerintah lain atau demi kepentingan umum. Skop audit sektor awam yang lebih luas dapat meliputi, misalnya, beberapa aspek audit kinerja atau penilaian komprehensif terhadap kepatuhan terhadap undang-undang, peraturan atau pihak berkuasa lain dan mencegah dan mengesan penipuan dan rasuah.
Penyelesaian pesanan (tanggungjawab rakan kongsi)
- Pengurusan, penyeliaan dan realisasi. Ulasan. Rundingan. Pengawasan kawalan kualiti pesanan. Perbezaan pendapat.
Menjejak. Sistem kawalan kualiti yang berkesan merangkumi proses pemantauan yang dirancang untuk memberikan jaminan yang wajar kepada perusahaan bahawa polisi dan prosedur sistem kawalan mutu relevan, memadai, dan beroperasi dengan berkesan. Rakan kerja harus mempertimbangkan hasil proses pemantauan firma berdasarkan bukti dari maklumat terbaru yang diedarkan oleh firma dan, jika ada, firma lain dalam rangkaian, dan apakah kekurangan yang dinyatakan dalam maklumat tersebut boleh mempengaruhi ke kerja audit.
Juruaudit hendaklah memasukkan dalam dokumentasi audit:
- Masalah yang telah dikenal pasti mengenai pematuhan dengan syarat etika yang relevan dan bagaimana ia diselesaikan. Kesimpulan mengenai pematuhan dengan syarat kebebasan yang berlaku untuk penglibatan audit, dan sebarang perbincangan yang relevan dengan firma yang menyokong kesimpulan ini. Kesimpulan yang dicapai mengenai penerimaan dan kesinambungan hubungan pelanggan dan penglibatan audit - Sifat dan ruang lingkup serta kesimpulan yang dihasilkan daripada pertanyaan yang dibuat semasa penglibatan penglibatan.
Penyemak kawalan kualiti kerja harus mendokumentasikan, untuk kerja audit yang disemak semula, bahawa:
a) Prosedur yang diperlukan oleh polisi kajian kawalan kualiti kerja syarikat telah dilaksanakan;
b) Semakan kawalan kualiti kerja telah selesai pada atau sebelum tarikh laporan juruaudit; dan
c) Pengulas tidak menyedari masalah yang tidak dapat diselesaikan yang boleh menyebabkan pengulas mempercayai bahawa penilaian penting yang dibuat oleh pasukan penglibatan dan kesimpulan yang dicapai tidak sesuai.
