Dunia berubah, dan ia melakukannya dengan lebih cepat dan pantas. Perubahan besar-besaran dan radikal telah dan sedang berlaku, mengubah aktiviti ekonomi dan sosial, serta fungsi, objektif dan tanggungjawab audit dalaman.
Pembangunan
1. Audit dalaman. Evolusi dari masa ke masa.
Kita dapat dengan jelas membezakan dua tahap dalam evolusi audit dalaman. Pada fasa pertama, ia terbatas pada visi pentadbiran pemikiran Taylor dan Fayol. Oleh itu, ia mempunyai objektif yang jelas untuk memverifikasi kepatuhan terhadap peraturan, proses dan kebijakan internal. Dengan adanya berbagai peraturan, auditor internal memiliki bidang tindakan yang mendasar untuk memverifikasi kepatuhan terhadapnya. Tetapi sementara juruaudit luaran bertujuan untuk mengesahkan ketepatan maklumat kewangan syarikat kepada pelbagai pengguna luaran, sama ada pelabur, pemiutang, bank atau negara, audit dalaman itu dan akan difokuskan dengan jelas untuk melayani kepentingan pemilik. dan pengarah yang sama.
Untuk menjadikan objektif tersebut berkesan, ia memfokuskan minatnya untuk memverifikasi kepatuhan tidak hanya dengan peraturan luaran, tetapi juga dengan semua norma dan prosedur dalaman tersebut untuk menghindari masalah dalam kepentingan perusahaan luar, di satu pihak, dan membuat pelaksanaan objektif dan matlamat organisasi, serta melindungi aset organisasi daripada pelbagai jenis risiko, antaranya penipuan adalah dan mesti menjadi objektif penting.
Kedatangan TQM pertama dan setelah melakukan rekayasa ulang dan peningkatan berterusan, menyebabkan organisasi menghadapi fungsi baru di bidang audit dalaman.
2. Evolusi persekitaran dan syarikat.
Pada fasa pertama perniagaan, syarikat dihadapkan pada permintaan produk dan perkhidmatan yang lebih tinggi daripada yang ditawarkan oleh syarikat, oleh itu perhatian utama syarikat dan audit dalaman mereka adalah untuk melindungi keberkesanan dan kecekapan operasi, kebolehpercayaan maklumat kewangan, pematuhan dengan undang-undang dan peraturan, dan di atas semua, melindungi aset fizikal dan kewangan syarikat.
Pada fasa kedua, ketika berhadapan dengan tawaran yang melebihi permintaan pengguna, mengurus aset seperti pelanggan, kualiti, tahap kepuasan, dan sekarang menghadapi masalah lingkungan, menjaga ekologi sangat penting.
Cara pengauditan yang khas dari era perubahan kecil pertama kali digoncang oleh kedatangan proses komputer di syarikat, dan kemudian, dalam menghadapi persaingan global, kerana keperluan untuk mengurangkan kos, memperkuat kualiti, meningkatkan penyampaian perkhidmatan, meningkatkan tahap kepuasan pelanggan, mengurangkan masa tindak balas dan terus meningkatkan prestasi pada setiap petunjuk yang disebutkan di atas.
Lompatan dari Gelombang Kedua ke apa yang disebut oleh Alvin Tofler Gelombang Ketiga bermaksud kemunculan aset baru. Aset tidak ketara dan pengurusan pengetahuan semakin penting dan melampaui batas, sehingga mengarahkan audit dalaman ke barisan tindakan baru dan lebih canggih.
Tidak cukup hanya untuk melindungi aset klasik syarikat, hari ini penting untuk menjaga dan melindungi aset sama pentingnya dengan pelanggan, pangkalan data, paten, dan bahkan aset asas seperti kakitangannya, dengan semua pengalamannya, tahap pengetahuan dan produktiviti.
Merawat dan melindungi syarikat dalam berfungsi dengan baik, dalam kualiti produk dan perkhidmatannya, dalam kepuasan pelanggan dan pengguna, dan dalam pengesahan dan promosi peningkatan berterusan, menyiratkan memastikan kelangsungan hidup dan daya saing syarikat. sama.
Tidak cukup lagi untuk mengesahkan hubungan antara inventori fizikal dan perakaunan, hari ini sangat penting untuk bersaing, dan audit diberikan untuk memastikan objektif ini.
3. Keperluan baru Audit Dalaman.
Walaupun syarat dan kewajiban baru dari segi kualiti, persekitaran dan keselamatan, antara lain, memerlukan pakar di lapangan, fungsi audit dalaman di syarikat bukan untuk memberi nasihat mengenai aspek-aspek tersebut, melainkan untuk memastikan pematuhan dengan mereka.
Bukan sahaja ada keperluan pihak ketiga untuk mengesahkan maklumat dari sektor seperti pengeluaran, pembelian, gudang, perkhidmatan pelanggan, penjualan dan kewangan, antara lain, mengenai kecekapan dan keberkesanannya, tetapi juga keperluan mendesak untuk melindungi aset yang mencegah dan mengesan sampah seperti: perolehan pelanggan dan kakitangan yang tinggi, kos kewangan dan peluang yang tinggi yang terdapat dalam lebihan inventori, tahap kepuasan pelanggan dan pengguna yang rendah, dan tahap pencemaran yang lebih tinggi daripada yang dibenarkan secara sah, antara lain.
Audit dalaman tidak hanya harus berpartisipasi secara aktif dalam survei dan penilaian pengendalian internal, tetapi juga harus bertindak secara proaktif dalam pelaksanaan sistem anti-penipuan, dan penerapan rencana kontingensi.
Piawaian kualiti dan persekitaran, peraturan perdagangan luar negeri dari blok komersial yang berbeza, teknologi baru dalam penampilan berterusan, bentuk interaksi elektronik baru antara syarikat dengan anak syarikat, pembekal, pelanggan, dan masyarakat, membawa kepada risiko baru, dan dengan ini kepada kewajipan baru dari pihak audit.
Dalam dunia yang terus berubah dan cepat, audit dalaman tidak jauh dari itu, harus berkembang dalam menghadapi tuntutan baru dan lebih besar, menawarkan kewajiban baru, disertai dengan kaedah dan alat baru.
Sistem penambahbaikan Kaizen atau berterusan, serta Pengurusan Kualiti Menyeluruh, memerlukan komitmen dan disiplin setiap bidang organisasi. Ini menyiratkan perlunya audit dalaman terus meningkatkan prestasinya sendiri, tetapi juga untuk mengesahkan dan memberi nasihat mengenai peningkatan berterusan dari bidang-bidang lain dalam organisasi, yang tentunya termasuk peningkatan berterusan dalam proses pengendalian dalaman.
4. Tanggungjawab baru
Oleh itu, memandangkan penampilan alat pengurusan baru yang berterusan, pengauditan dalaman terpaksa memastikan, antara lain, aplikasi dan penggunaannya dengan baik. Ini tentunya menunjukkan komitmen yang sangat kuat. Kami mengatakan sebelum ini bahawa audit harus memastikan bukan sahaja aset syarikat tetapi juga keupayaan daya saingnya. Merawat yang terakhir bermaksud menyebarkan, menyokong dan memantau amalan baru dan baik. Oleh itu, dengan menggunakan penanda aras anda dapat mengesahkan dan mempromosikan amalan terbaik untuk mengekalkan daya saing tertinggi. Menjadi kompetitif adalah terus memperjuangkan kelangsungan hidup atau kelangsungan syarikat.
Seperti yang dinyatakan oleh Fernando Gaziano (Deloitte Chile), “juruaudit dan ahli astronomi berkongsi satu idea: alam semesta berkembang. Sama seperti selepas "ledakan besar", sebuah planet dan bintang mula dan terus berkembang, dengan cara yang sama dunia Juruaudit Dalaman semakin luas. Tidak seperti sebelumnya, hari ini anda mungkin menghadapi salah satu perubahan terpenting dalam profesion anda, kerana harus berurusan dengan aspek yang berkaitan dengan Tadbir Urus Korporat dan risiko baru yang dihadapi oleh organisasi.
5. Audit dalaman sebagai aktiviti dan kos strategik.
Dalam konteks baru ini dan di bawah pergeseran paradigma yang kuat, aktiviti yang sehingga baru-baru ini dapat dan dianggap dengan penghinaan oleh bidang organisasi yang lain, menjadi aktiviti strategik. Apa maksudnya menjadi aktiviti yang dianggap strategik? Ini bermaksud tidak hanya menjadi sektor sumber daya pengguna, dengan tujuan tunggal untuk mengesahkan dan mengesahkan kepatuhan, tetapi bergerak untuk melindungi aspek-aspek dan aset utama syarikat atau organisasi, dan dengan itu membawa bukan hanya kepada penjimatan yang besar tetapi juga menjana dan menjadi sumber sokongan untuk memeriksa dan memantau peningkatan berterusan dalam setiap proses, kawasan, produk dan indikator organisasi.
Oleh itu, audit dalaman difahami sebagai aktiviti jaminan dan perundingan yang bebas dan objektif, yang dirancang untuk menambah nilai dan meningkatkan operasi organisasi, membantunya untuk memenuhi objektifnya dengan memberikan pendekatan yang sistematik dan berdisiplin untuk menilai dan meningkatkan keberkesanan proses pengurusan, kawalan dan tadbir urus.
Aspek perniagaan ini mengkaji kebolehpercayaan dan integriti maklumat; pematuhan terhadap dasar dan peraturan; melindungi aset; penggunaan sumber ekonomi dan cekap dan pematuhan dengan tujuan dan objektif operasi yang ditetapkan
Dengan jelas, pengauditan dalaman dapat dan harus membantu menguruskan risiko, menghilangkan kerumitan dan kelebihan pekerja di sekitar kawalan, dan mengurangkan kos, dengan itu meningkatkan daya saing dan melindungi nilai syarikat kepada pemegang sahamnya.
Sehubungan dengan apa yang telah dikatakan, harus dikatakan bahawa semasa Kongres Audit Dalaman Amerika Latin yang diadakan di Argentina pada tahun 2006, Dr. Marisol Pantoja, anggota firma PriceWaterhouseCoopers di Amerika Syarikat, menyatakan bahawa “sebelum kes seperti Enron dan WorldCom, antara lain, anggaran yang diberikan oleh syarikat untuk tugas audit dalaman, secara umum, agak terhad, menerapkan program kawalan kitaran, sementara sekarang bertujuan untuk mengetahui risiko kewangan dan bukan kewangan untuk yang terdedah kepada syarikat. Menjelaskan evolusi ini di Amerika Syarikat, menyebarkannya ke negara-negara lain di dunia ”. Kemudian menambah bahawa Jawatankuasa Audit menjadi ikon, semakin mendapat tempat dalam hubungan rapatnya dengan Audit Dalaman,Sehingga juruaudit luaran bahkan mengukuhkan hubungan mereka dengan juruaudit dalaman syarikat.
6. Penambahbaikan berterusan berlaku untuk audit dalaman
Untuk menjadi sebahagian daripada audit dalaman, tidak cukup hanya dengan menangani konsep perakaunan, kewangan, undang-undang, ekonomi, pentadbiran dan komputer, kini juga penting untuk memiliki pengetahuan dalam pengurusan operasi, logistik, kejuruteraan kewangan, tingkah laku organisasi, statistik terapan, kualiti, produktiviti dan penjualan antara lain.
Juruaudit dalaman melaporkan kepada pengurusan dan berkomunikasi dengan Jawatankuasa Audit dan pengurusan kanan. Oleh kerana kelayakan dan pengetahuan operasi mereka yang luas, juruteknik ini sering bertindak sebagai penasihat pengurusan.
Atas semua alasan ini, pembelajaran sepanjang hayat, dalam konteks ini, bukan hanya merupakan keperluan tetapi juga kewajiban tenaga kerja bagi pakar, yang harus waspada terhadap segala jenis risiko yang dapat membahayakan pencapaian objektif strategik organisasi untuk Itu berkesan.
Dunia perniagaan telah mengalami dalam lima puluh tahun terakhir longsoran metodologi pengurusan, alat produktiviti dan terminologi pengurusan. Langkah terobosan dengan perubahan yang berlaku semakin dipercepat oleh inovasi dan teknologi. Pada zaman pengetahuan dan maklumat ini sangat penting untuk memiliki pemahaman yang baik tentang alat apa yang ada dan bagaimana alat itu harus digunakan. Organisasi perlu memahami cara mengukur dan melaksanakan strategi dan bagaimana memanfaatkan baik alat pengukuran kewangan dan bukan kewangan. Dalam konteks ini, audit dalaman tidak boleh asing, dan mesti diperkenalkan sepenuhnya untuk menilai penggunaan alat yang berbeza dengan baik, mengesahkan, antara lain, penggunaan data yang betul,sebagai pengiraan dan penggunaan maklumat yang berbeza yang betul.
Lonjakan teleinformatika yang terungkap di kedua-dua perkhidmatan perniagaan dan pelanggan melalui Internet, dan perkhidmatan perbankan melalui penggunaan ATM, telah menyebabkan adanya risiko dan kebutuhan baru, dan dengan itu kebutuhan akan layanan baru. dan keperluan oleh juruaudit dalaman.
Hari ini, hingga abad ke-21, Akta Sarbanes-Oxley telah diberlakukan di Amerika Syarikat, yang dirancang untuk mengawal pengurus dan mengelakkan skandal seperti yang telah disebut di sekitar syarikat seperti Enron, WorldCom, Tyco dan banyak lagi. Atas sebab ini, para eksekutif dipaksa untuk mengesahkan ketepatan data kewangan mereka dan adanya sistem dan kawalan dalaman yang menyokong ketepatan dan kebenaran data. Namun, walaupun mempertimbangkan pelaburan yang signifikan dalam teknologi, kebanyakan syarikat tidak tahu produk mana dan pelanggan mana yang menghasilkan faedahnya dan sejauh mana.
Syarikat dalam senarai Fortune 1000 secara aktif mengusahakan pengeluaran tanpa lemak dengan tujuan mempercepat proses mereka dan pelaksanaan Six Sigma untuk menjalankan kawalan. Banyak inisiatif kad skor juga dilakukan. Pengurusan pengetahuan dan faktor tidak ketara lain yang mendorong syarikat untuk mencari sistem pengukuran dan penilaian bukan kewangan membantu mengatasi kekurangan pengurusan kos dan penilaian tradisional yang dipandu oleh prinsip perakaunan yang diterima umum.
Pada masa ini, ukuran inti tampaknya CRM, pengurusan hubungan pelanggan, dan sistem kecerdasan perniagaan. Alat-alat ini, selain sistem ERP, sistem perencanaan strategik, dan penyelesaian teknologi e-dagang, dilaksanakan dengan sangat cepat. Lihat sahaja fenomena lelongan Internet yang telah dibuat oleh syarikat seperti eBay dan Yahoo. Masalah besar dan serius berlaku. Masalahnya ketika itu adalah bahawa syarikat-syarikat bergegas untuk menerapkan teknologi tanpa memastikan bahawa mereka mempunyai struktur inti dan kawalan dalaman untuk mendukung kebolehpercayaan sistem tersebut.
Dengan adanya semua keadaan, keperluan dan kewajiban baru, audit dalaman terpaksa terus meningkatkan cara pengendalian dan pengesahannya, menggunakan teknik kualiti baru dan peningkatan berterusan, selain dipaksa oleh anggotanya untuk mengembangkan dan menyempurnakan pengetahuan dan kemahiran mereka dari hari ke hari.
Dengan cara ini dan bersamaan dengan informatika, perisian canggih sedang dikembangkan untuk melakukan penilaian pengendalian dalaman menurut laporan COSO®, menilai risiko dan melakukan audit penilaian.
Sebagai alat asas proses penambahbaikan berterusan, Deming Improvement Circle mesti selalu digunakan, yang meramalkan saling terkait langkah-langkah berturut-turut; Yang pertama adalah Perancangan, yang diikuti oleh Pelaksanaan (Menjalankan), ketiga, hasil yang diperoleh dinilai, dan kemudian Tindakan (Bertindak) diambil untuk membetulkan dan menyeragamkan proses yang berlaku. Proses ini bermula sekali lagi dalam proses penambahbaikan yang tidak berkesudahan yang bertujuan untuk mencapai tahap kualiti yang lebih tinggi, peningkatan dalam produktiviti, pengurangan kos, masa dan kitaran proses yang lebih pendek atau lebih pendek, masa tindak balas yang lebih baik dan lebih pendek, tahap yang lebih tinggi kepuasan antara lain.
Penambahbaikan yang nyata tidak dapat difahami tetapi punca masalah diserang sepenuhnya, yang mana aplikasi "Lima mengapa?" Disarankan. Dengan cara ini, kita tidak membatasi diri hanya untuk mencari dan menyelesaikan gejala, melainkan punca sebenarnya.
7. Audit sebagai penjana dan pengawal peningkatan berterusan
Sebagai produk dari konteks baru dalam dunia perniagaan, cara-cara baru untuk mengukur hasil telah dihasilkan, dan dengan itu keperluan dan objektif baru harus diaudit.
Terdapat tiga sebab utama mengapa kaedah pengukuran hasil baru ini berlaku:
- Pertama, perakaunan pengurusan tradisional tidak lagi berguna dan relevan dengan syarikat yang berusaha untuk mencapai atau kekal pada tahap bertaraf dunia. Kedua, pelanggan semakin menuntut standard kualiti, prestasi, dan fleksibiliti yang lebih tinggi. Dan akhirnya, teknik dan kaedah pengurusan yang digunakan dalam organisasi yang menghasilkan kedua-dua barang dan perkhidmatan telah dan pada dasarnya berubah.
8. Kepentingan SPC dan aplikasinya dalam audit dalaman
Sekiranya sesuatu telah mengubah cara berfikir tentang kualiti, itu adalah penggunaan dan pemahaman Pengendalian Proses Statistik. Alat ini adalah sebagai hasil aktiviti dan ajaran Deming, Juran dan Ishikawa mulai digunakan sebagai kaedah dan instrumen kawalan dan peningkatan berterusan dalam pelbagai indikator pengurusan syarikat, baik itu nisbah kewangan, biaya, produktivitas dan tahap kepuasan antara lain.
Ideanya bermula dari kenyataan bahawa suatu proses, baik dari proses produksi, kawalan, pengangkutan, dan lain-lain, selalu melibatkan banyak faktor atau pemboleh ubah. Oleh kerana faktor-faktor tersebut tidak selalu bertindak dengan cara yang sama, turun naik muncul dalam ciri-ciri produk, perkhidmatan, proses, atau tahap nisbah ekonomi-kewangan yang berbeza.
Memandangkan bahawa variasi ini tidak dapat dielakkan, mereka yang bertanggungjawab untuk proses tersebut harus menetapkan had apa yang boleh ditoleransi untuknya, sehingga semua produk, perkhidmatan atau nisbah yang berada di luar had ini dianggap tidak patuh.
Pengendalian Proses Statistik (SPC) adalah alat yang memungkinkan untuk meramalkan variasi ini, mengurangkannya dan menyimpannya dalam had yang wajar untuk set proses organisasi.
Oleh kerana tidak semua variasi dapat dikendalikan, kita mesti mengklasifikasikannya menjadi dua kumpulan:
- Variasi yang dapat dikendalikan (penyebab yang dapat ditentukan) Ini adalah variasi yang dapat dikenal pasti dan yang harus dijumpai dan dihilangkan. Jenis variasi ini khusus untuk proses dan tidak dapat dikurangkan atau dihilangkan kecuali prosesnya diubah.
Apabila proses dipengaruhi hanya oleh serangkaian variasi rawak yang dihasilkan oleh sebab yang tidak dapat ditugaskan, ini adalah ketika operasi proses tersebut dikatakan berada di bawah kendali statistik.
Apabila, selain penyebab yang tidak dapat ditugaskan, variasi yang disebabkan oleh sebab yang dapat ditentukan muncul dalam proses, proses tersebut dikatakan berada di luar kendali statistik.
Misi SPC adalah untuk mengukur variasi yang berlaku dalam proses, mengkaji kemungkinan sebab untuk variasi ini dan bertindak untuk membetulkannya, sehingga prosesnya selalu terkendali.
Statistic Process Control (SPC) dapat digunakan untuk mengawal tingkah laku penunjuk yang berbeza mulai dari nisbah kos, kecairan dan kesolvenan, hingga tahap kepuasan pengguna, jumlah masa kitaran, jam kedatangan pengangkutan, tahap inventori, nisbah perolehan produk, tahap kualiti, jumlah kesalahan dan kekurangan, nisbah hutang lapuk antara lain.
9. Alat klasik
Carta Pareto. Ini berfungsi untuk memisahkan beberapa yang penting dari banyak perkara yang remeh. Alat ini mempunyai banyak aplikasi, mulai dari membantu memusatkan usaha di bidang risiko atau bahaya yang paling besar, hingga peruntukan sumber daya dalam kegiatan atau tugas yang menghasilkan hasil yang terbaik dari segi kawalan dan analisis.
Gambar rajah Ishikawa. Digunakan dalam bidang audit baik untuk menyelesaikan masalah, dan juga untuk menganalisis langkah pencegahan.
Gambar rajah penyebaran. Ini memenuhi tujuan menganalisis korelasi antara faktor yang berbeza untuk menilai tahap kesesuaian mereka.
Histogram. Ini memungkinkan untuk mengetahui frekuensi berlakunya fenomena atau peristiwa tertentu, sehingga dapat menyelesaikan masalah penyelidikan, dan untuk menilai tahap kawalan mengikut tahap frekuensi.
Graf evolusi dari masa ke masa. Ini memungkinkan pemantauan tingkah laku atau fenomena tertentu untuk menilai tahap masalah, risiko, peningkatan dan bahaya.
Stratifikasi. Ini memungkinkan untuk mengesan masalah dan faktor kejadian, sangat berguna ketika menasihati langkah-langkah tindakan.
Fluxogram. Asas ketika memahami dan / atau memahami proses organisasi. Ia membolehkan menilai kawalan dalaman dan titik risiko.
10. Alat baru
Selama tahun-tahun terakhir abad ke-20, banyak syarikat Eropah terkemuka telah mengamati rancangan strategik yang berorientasi pada pelaksanaan teknik Total Quality dengan cara bekerja dengan tujuan untuk meningkatkan keseluruhan prestasi syarikat melalui sumbangan bahawa ia mempunyai semua jabatan, baik yang berkaitan langsung dengan pengeluaran dan yang tidak berkaitan.
Tujuh Alat Pengurusan dan Perancangan Baru menyokong strategi Total Quality dalam bidang fungsional organisasi dan syarikat, baik pembuatan dan penyediaan perkhidmatan, agar dapat digunakan oleh pengurus dan eksekutif dengan cara yang serupa bagaimana alat klasik menyokong pelbagai jabatan dan proses organisasi. Alat-alat ini mampu membantu para pengurus untuk berkomitmen terhadap program Total Quality, mengenal pasti peluang peningkatan dalam organisasi mereka, dan melaksanakan program peningkatan.
Tujuh Alat Pengurusan dan Perancangan Baru ini muncul dari pilihan yang dibuat pada tahun 1970-an di Jepun oleh sebuah jawatankuasa Kesatuan Saintis dan Jurutera Jepun (JUSE).
Set yang dipilih terdiri daripada alat berikut:
- Diagram Perkaitan Hubungan Diagram Pokok Diagram Prioriti Matriks Matriks Diagram Proses Keputusan Diagram Arrow Diagram
Alat ini mendorong kreativiti dan mampu menyesuaikan diri dengan pelbagai masalah yang mungkin timbul.
Rajah Perkaitan
Gambarajah pertalian bermula dari data jenis "idea atau pendapat" dan menggunakan kad untuk menyusun semula data ini ke dalam kumpulan dengan idea yang sama. Ini adalah alat yang sangat berguna apabila anda mempunyai sejumlah besar maklumat dari pelbagai sumber. Contohnya, keperluan pelanggan, harapan atau tuntutan yang diambil dari tuntutan, masalah jaminan, masalah kawalan dalaman, masalah kebolehpercayaan, dll. Analisis data ini biasanya tidak mudah, baik kerana jenis data dan perbezaan sumbernya, dan alat ini sangat berguna ketika menganalisis dan mengekstrak maklumat dari data ini.
Rajah Perhubungan
Bersama dengan Affinity Diagram, ini adalah alat yang digunakan dalam perancangan umum. Tidak seperti Diagram Perkaitan, rajah ini menggunakan sisi logik otak. Tentukan idea mana yang mempengaruhi yang lain, mewakili hubungan ini dengan anak panah ke arah pengaruh.
Idea yang disatukan oleh anak panah jenis ini membentuk grafik yang dapat ditafsirkan dengan mengenal pasti idea-idea yang mempunyai anak panah terbanyak dari mereka atau idea yang mempunyai anak panah paling banyak masuk ke dalamnya. Seperti Affinity Diagram, objektifnya adalah untuk mengenal pasti pelbagai kategori di mana idea yang diwakili dapat dikelompokkan.
Gambar rajah pokok
Ia mempunyai penampilan seperti carta organisasi, dengan tujuan untuk mengenal pasti idea dengan lebih terperinci. Soalan yang mencetuskan prosesnya adalah: Apa komponen utama dari idea ini ?, kemudian terus menjawab pertanyaan: Bagaimana idea ini harus dipraktikkan?
Diagram Pokok adalah alat yang melampaui rajah hubungan dan hubungan, yang penting dalam mengenal pasti unsur-unsur yang mungkin telah dilupakan semasa proses percambahan idea sebelum rajah hubungan atau hubungan.
Matriks Keutamaan
Alat ini digunakan untuk menetapkan keutamaan dalam tugas, aktiviti atau tema, berdasarkan kriteria pemberat yang diketahui. Untuk melakukan ini, ia menggunakan gabungan dua teknik yang terdedah, rajah pokok dan rajah matriks, mengurangkan kemungkinan pilihan kepada yang paling berkesan dan yang diinginkan.
Rajah Matriks
Diagram Matriks mungkin merupakan tujuh alat yang paling banyak digunakan dan paling terkenal. Alat ini menghadapi dua set idea dan membandingkannya dengan objektif untuk menentukan sama ada terdapat hubungan antara mereka.
Rajah Proses Keputusan
Gambar rajah ini adalah alat yang digunakan untuk mengesan apa yang salah dalam proses. Gambar rajah proses keputusan ini secara jelas menyenaraikan langkah-langkah pencegahan bagi semua perkara yang boleh menjadi salah. Alat ini sering digunakan dalam merancang aktiviti yang tidak dilakukan sebelumnya. Kegiatan tersebut adalah untuk mengenal pasti dan mencatat segala yang boleh berlaku, dengan itu meningkatkan kemungkinan kejayaan dalam projek tersebut.
Rajah Anak Panah
Alat yang serupa dengan PERT atau CPM, perbezaan asasnya dengan mereka ialah kaedah yang sangat mudah digunakan oleh kebanyakan orang dalam organisasi. Gambar rajah anak panah menunjukkan jalan yang ada semasa mengembangkan aktiviti. Tujuan alat ini adalah untuk menentukan berapa masa minimum yang mungkin dalam merealisasikan sesuatu projek, secara grafik mewakili semua aktiviti yang dapat dijalankan secara serentak.
Tujuh alat baru dapat digunakan secara individu untuk tujuan yang digariskan di atas, tetapi ketika mereka menunjukkan keberkesanannya yang paling besar adalah ketika digunakan dalam kombinasi dalam pengenalpastian dan penyelesaian masalah.
Sebilangan besar metodologi penyelesaian masalah didasarkan pada menjawab lima soalan berikut:
- Apa masalahnya? Apakah punca masalahnya? Bagaimana masalah diselesaikan? Apa pilihan yang perlu diambil? Bila dan bagaimana bertindak?
11. Sistem Matrik Kawalan Dalaman sebagai alat revolusi.
Sistem Matrik Kawalan Dalaman adalah hasil daripada aplikasi Matrik Kawalan Dalaman yang berkomputer.
Matriks ini muncul sebagai hasil dari siapa yang menulis mengenai pengalamannya selama sebelas tahun seperti juruaudit dalaman entiti perbankan. Memandangkan keperluan untuk mengelakkan bahawa beberapa aspek normatif, teknikal atau peraturan dari banyak yang melibatkan setiap aktiviti, produk dan perkhidmatan perbankan, dibiarkan tanpa dianalisis, dinilai dan dengan demikian menerapkan tindakan pencegahan, pengesanan dan pembetulan, Matriks pertama dirancang (dengan cara ini berfungsi sebagai Poka-Yoke; iaitu, sistem kalis ralat), yang mempunyai tajuk banyak lajurnya peraturan umum yang berbeza yang dapat melibatkan setiap sektor atau produk. -khidmat organisasi. Oleh itu, kita mempunyai peraturan Bank Pusat, peraturan Kod Sipil dan Komersial, peraturan cukai negara,wilayah dan perbandaran, undang-undang dan peraturan dalam korporat, koperasi, tenaga kerja, yang berkaitan dengan operasi pasar saham, standard teknikal dalam perakaunan, keselamatan, insurans, dan lain-lain.
Mengenai baris, mereka sesuai dengan berbagai sektor (perakaunan, pelaburan, stok kewangan, sumber manusia, cukai, antara lain) dan produk atau perkhidmatan (cek akaun, bank simpanan, terma tetap, pindahan, surat kredit import, kredit, pajakan, antara lain).
Objektif pertama adalah untuk mengawasi setiap persimpangan matriks jika ada peraturan yang mempengaruhi sektor atau produk, dan jika benar, pastikan kepatuhan terhadap peraturan tersebut.
Oleh itu, pada mulanya, matriks berfungsi sebagai kaedah dan alat untuk pencegahan dan perancangan.
Pada tahap kedua, setiap skor diberikan skor untuk memeriksa seberapa baik berbagai peraturan, peraturan atau aspek teknis dipatuhi, dengan niat yang jelas untuk menilai sektor yang bertanggung jawab, mengesan pola tingkah laku dan tren itu harus diperbetulkan.
Matriks ini terus diterapkan kemudian di syarikat dan aktiviti yang berlainan sebagai hasil daripada tindakan saya sebagai juruaudit dalaman atau sebagai akibat daripada aktiviti luar dari aktiviti tersebut. Oleh itu, penerapannya di syarikat makanan pertanian, klinik dan sanatorium, syarikat pembinaan dan pengangkutan, antara lain, tidak hanya memungkinkan untuk menilai keberkesanannya, tetapi juga memungkinkan peningkatannya. Seiring waktu, aspek-aspek yang berkaitan dengan pengurusan kualiti total, pencegahan-pencegahan dan penghapusan sampah (bodoh), standard ISO, antara lain, telah ditambahkan.
Sebagai hasil penerapannya, peningkatan yang signifikan dicapai dalam pengesanan dan pencegahan serta penghapusan kekurangan, dengan penjimatan kos yang seterusnya. Seperti kata pakar bola keranjang "tidak ada serangan yang lebih baik daripada pertahanan yang baik".
Pada fasa kedua dan sebagai akibat dari keperluan mendesak untuk mencapai kawalan berterusan dengan kos yang dibenarkan, terutama bagi organisasi yang mempunyai banyak cabang, dan mengingat kemungkinan teknikal yang disediakan oleh kemunculan Internet dan Intranet, pengembangan Sistem ini dipilih Matrik Kawalan Dalaman.
Dengan cara ini, melalui parameterisasi matriks terpisahkan dan berturut-turut, tanggungjawab kawalan tertentu diberikan berdasarkan item dan berkala kepada personel dari berbagai sektor dan cabang syarikat, yang dengan kunci mereka merekodkan kawalan dan hasil yang diperoleh.
Sebaliknya, setiap titik kawalan diberi berat berdasarkan berat tertentu yang dimilikinya dalam tahap risiko dan prestasi. Kemudian, sebagai hasil pengendalian, laporan muncul dengan tingkat risiko dan masalah berdasarkan sektor, cabang, peraturan dan produk atau perkhidmatan.
Oleh itu, masalah umum dalam bidang standar keselamatan pekerja dapat dikesan, atau masalah umum dapat diperhatikan di cabang tertentu, atau masalah dapat dikesan dalam penerapan peraturan yang berbeda mengenai produk atau perkhidmatan. Dengan kata lain, sistem tersebut kemudian dalam laporan akhir memungkinkan analisis berstrata, yang memungkinkan untuk menerapkan analisis dan rencana tindakan tertentu, baik untuk mengesan dan untuk mencegah dan menyelesaikan masalah.
12. Kesimpulan
Dunia berubah, dan ia melakukannya dengan lebih cepat dan pantas. Perubahan besar dan radikal telah dan sedang berlaku, mengubah aktiviti ekonomi dan sosial, serta fungsi, objektif dan tanggungjawab audit dalaman. Audit dalaman tidak dapat diketepikan dari perubahan ini. Ahli-ahlinya mesti menerima perubahan dan menguruskannya untuk mengikuti kemajuan dalam perniagaan dan teknologi.
Mengenai pengurusan perniagaan, kita menghadapi revolusi yang belum selesai yang dimulakan oleh Deming, yang dibuat oleh syarikat Jepun, tetapi bukan yang Barat. Keperluan untuk menerapkan empat belas titik Deming untuk aktiviti perniagaan dan pentadbiran yang berbeza akan meningkatkan analisis, pemahaman dan pembetulan mengenai pelbagai kecacatan dan kesukaran yang diperhatikan dalam organisasi yang berbeza.
Penambahbaikan berterusan tidak hanya berlaku untuk proses industri, tetapi juga untuk kegiatan audit, pengendalian, dan audit dalaman dan aktiviti pengendalian. Lebih-lebih lagi, dalam skema perniagaan baru ini, Audit Dalaman memikul tanggungjawab besar untuk memastikan peningkatan berterusan dalam setiap bidang, proses, produk dan perkhidmatan organisasi, agar daya saing dapat dilaksanakan. daripadanya di pasaran.
Audit Dalaman mesti menggunakan semua alat yang digunakan oleh syarikat yang paling kompetitif di dunia.
Dengan Ekonomi Baru, perniagaan baru telah muncul, risiko dan bahaya baru, aset strategik baru, dan dengan semua ini, kewajipan dan tanggungjawab baru bagi anggota Audit Dalaman, yang oleh itu wajib tetap waspada dan terlatih untuk menghadapi cabaran baru.
Jenama, pengetahuan, paten, pelanggan, saluran pengedaran, adalah beberapa aset asas dan kritikal baru bagi mana-mana syarikat.
Dalam trend ini, audit dalaman telah menjadi aktiviti strategik dan utama dalam bidang pencegahan.
Dalam hal ini, KH Spencer Pickett menyatakan bahawa "di semua negara, pada tahap yang lebih besar atau lebih rendah, mereka setuju untuk mengenali nilai besar perkhidmatan audit dalaman, sehingga sukar untuk mencari perkhidmatan korporat tertentu yang begitu banyak termasuk dalam undang-undang dan peraturan dan bahawa kedua-duanya menanggung beban harapan masyarakat. "
Bibliografi yang disyorkan:
Manual Asas Audit Dalaman - KH Spencer Pickett - Pengurusan 2000 - 2007
Memahami Piawaian Perakaunan Antarabangsa - Amat, Perramon, Carenys dan lain-lain - Gestión 2000 - 2005
Sistem Data Industri Bertaraf Dunia - Brian Maskell - Produktiviti - 1995
Trend Baru dalam Pengurusan dan Perakaunan Pengurusan - Bagur, Ripio dan lain-lain - Deusto - 2006
* Kandungan pameran yang disiapkan untuk Kongres Antarabangsa Kosta Rika-2007.
