Teknik audit

Teknik audit adalah kaedah praktikal penyiasatan dan pengujian yang digunakan oleh akauntan awam untuk mengesahkan kewajaran maklumat kewangan yang memungkinkannya untuk menyatakan pendapat profesionalnya.

Teknik audit adalah seperti berikut:

1.- KAJIAN AM

Penghargaan terhadap fisiognomi atau ciri umum syarikat, penyata kewangannya mengenai perkara dan item penting, penting atau luar biasa. Penilaian ini dibuat dengan menerapkan pertimbangan profesional Akauntan Publik, yang berdasarkan latihan dan pengalamannya, dapat memperoleh dari data dan maklumat syarikat yang akan dia kaji, situasi penting atau luar biasa yang mungkin memerlukan perhatian khusus. Sebagai contoh, juruaudit dapat mengetahui ciri-ciri asas keseimbangan, dengan hanya membaca perkataan entri perakaunan, menilai kepentingan relatif caj dan kredit yang dicatatkan. Dengan cara yang serupa ini, juruaudit dapat melihat adanya operasi luar biasa,dengan membandingkan penyata pendapatan tahun sebelumnya dan tahun semasa. Teknik ini berfungsi sebagai panduan aplikasi sebelum yang lain.

Kajian umum mesti diterapkan dengan hati-hati dan tekun, jadi disarankan agar penerapannya dilakukan oleh juruaudit dengan persiapan, pengalaman dan kematangan, untuk memastikan penilaian profesional yang tepat dan komprehensif.

2.- ANALISIS

Klasifikasi dan pengelompokan unsur-unsur individu yang berbeza yang membentuk akaun atau item tertentu, sedemikian rupa sehingga kumpulan-kumpulan tersebut membentuk unit-unit yang homogen dan signifikan.

Analisis ini secara amnya diterapkan pada akaun atau item penyata kewangan untuk mengetahui bagaimana penyatuan tersebut dan seperti berikut:

a) Analisis keseimbangan

Terdapat akaun di mana pergerakan yang berbeza yang dicatat di dalamnya adalah pampasan antara satu sama lain, misalnya, dalam akaun pelanggan, kredit untuk pembayaran, pulangan, bonus, dan lain-lain, adalah pampasan jumlah atau sebahagian dari caj penjualan. Dalam kes ini, baki akaun terdiri dari jaring yang mewakili perbezaan antara item yang berlainan yang dicatatkan dalam akaun. Dalam kes ini, hanya item yang merupakan sebahagian daripada baki akaun yang dapat dianalisis. Perincian item baki dan klasifikasinya menjadi kumpulan homogen dan signifikan adalah apa yang menjadi analisis keseimbangan.

b) Analisis pergerakan

Pada kesempatan lain, baki akaun dibentuk bukan dengan mengimbangi item, tetapi dengan mengumpulkannya, misalnya, dalam penyata pendapatan; dan dalam beberapa akaun pergerakan yang dibersihkan, mungkin berlaku untuk tidak mengaitkan pergerakan kredit dengan pergerakan debit, atau yang lain. Atas sebab-sebab tertentu tidak boleh dilakukan. Dalam kes ini, analisis akaun mesti dilakukan dengan mengelompokkan, mengikut konsep homogen dan signifikan dari pergerakan debitur dan pemiutang yang berbeza yang membentuk baki akaun.

3.- PEMERIKSAAN

Pemeriksaan fizikal aset atau dokumen ketara, untuk mengesahkan kewujudan aset atau transaksi yang didaftarkan atau disajikan dalam penyata kewangan.

Pada berbagai kesempatan, terutama berkaitan dengan baki aset, data perakaunan diwakili oleh aset nyata, sijil kredit atau jenis dokumen lain yang menjadi kenyataan dari data yang dicatat dalam perakaunan.

Begitu juga, beberapa operasi syarikat atau keadaan kerjanya mungkin diliputi oleh tajuk, dokumen atau buku khas, di mana, dengan cara yang boleh dipercayai, bukti operasi yang dijalankan masih ada. Dalam semua kes ini, keaslian baki akaun, operasi yang dilakukan atau keadaan yang sedang disahkan dapat disahkan, melalui pemeriksaan fizikal barang atau dokumen yang melindungi aset atau operasi tersebut.

4.- PENGESAHAN

Mendapatkan komunikasi bertulis dari orang yang bebas dari syarikat yang diperiksa dan yang dapat mengetahui sifat dan keadaan operasi dan, oleh itu, mengesahkan dengan cara yang sah.

Teknik ini diaplikasikan dengan meminta syarikat yang diaudit untuk menghubungi orang yang dikonfirmasi, sehingga mereka dapat membalas secara tertulis kepada auditor, memberikan maklumat yang diminta dan dapat diterapkan dengan cara yang berbeda:

Positif. - Data dihantar dan mereka diminta untuk menjawab, sama ada mereka berpuas hati atau tidak. Jenis pengesahan ini digunakan, lebih baik untuk aset. Negatif. - Data dihantar dan balasan diminta, hanya jika mereka tidak berpuas hati. Ia biasanya digunakan untuk mengesahkan liabiliti atau institusi kredit.

5.- INVESTIGASI

Mendapatkan maklumat, data dan komen dari pegawai dan pekerja syarikat itu sendiri.

Dengan teknik ini, juruaudit dapat memperoleh pengetahuan dan membuat keputusan mengenai beberapa keseimbangan atau operasi yang dilakukan oleh syarikat. Sebagai contoh, juruaudit dapat membentuk pendapatnya mengenai perakaunan baki penghutang, melalui maklumat dan komen yang diperoleh daripada ketua jabatan kredit dan pungutan syarikat.

6.- PENGAKUAN

Pernyataan bertulis dengan tandatangan pihak-pihak yang berkepentingan, mengenai hasil penyiasatan yang dilakukan dengan pegawai dan pekerja syarikat.

Teknik ini diterapkan apabila kepentingan data atau hasil penyelidikan yang dilakukan membenarkannya.

Walaupun penyataan itu adalah teknik pengauditan yang mudah dan perlu, kesahihannya dibatasi oleh kenyataan bahawa itu adalah data yang diberikan oleh orang-orang yang mengambil bahagian dalam operasi yang dilakukan atau mempunyai gangguan dalam penyusunan penyata kewangan yang sedang diperiksa.

7.- SIJIL

Memperoleh dokumen di mana kebenaran suatu fakta terjamin, umumnya disahkan, dengan tandatangan pihak berkuasa.

8.- PENGAWASAN

Kehadiran fizikal bagaimana operasi atau peristiwa tertentu dijalankan.

Juruaudit memastikan cara operasi tertentu dijalankan, secara visual menyedari bagaimana kakitangan syarikat melaksanakannya. Sebagai contoh, juruaudit dapat memperoleh keyakinan bahawa inventori fizikal dilakukan dengan cara yang memuaskan, dengan memerhatikan bagaimana kerja penyediaan dan pelaksanaannya dijalankan.

9.- PENGIRAAN

Pengesahan matematik beberapa permainan.

Terdapat item dalam perakaunan yang merupakan hasil pengiraan yang dibuat berdasarkan asas yang telah ditentukan. Juruaudit dapat memastikan kebenaran matematik item ini dengan mengira secara bebas.

Dalam penerapan teknik perhitungan, lebih mudah untuk mengikuti prosedur yang berbeza dari yang awalnya diperluas dalam penentuan item. Sebagai contoh, jumlah faedah yang diperoleh pada asalnya dikira berdasarkan pengiraan bulanan pada operasi individu, dapat disahkan dengan pengiraan global dengan menerapkan kadar faedah tahunan pada rata-rata pelaburan tempoh tersebut.