Rangka Kerja Konsep Piawaian Pengauditan Antarabangsa (ISA'S Framework) menetapkan konsep utama untuk pemahaman yang betul mengenai standard ini. Menurut ISA, Kerangka Konsep memberi hak:
"Rangka Kerja Antarabangsa untuk Penglibatan Jaminan"
Dokumen ini didedahkan pada bagian kedua dari Tambahan Manual Manual Pengumuman Antarabangsa mengenai Pengendalian Kualiti, Audit, Tinjauan, Penglibatan Jaminan Lain, dan Perkhidmatan yang berkaitan.
Seterusnya, kami akan mengembangkan aspek yang paling penting dalam Kerangka Konsep (Kerangka Kerja) ini, kerana penggunaannya penting untuk penerapan Piawaian Pengauditan Antarabangsa - ISA.
Ciri-ciri umum
Kerangka Konsep dikeluarkan semata-mata untuk memfasilitasi pemahaman mengenai elemen dan objektif jaminan dan penglibatan yang dipatuhi oleh Piawaian Pengauditan Antarabangsa. Kerangka Konsep bukan merupakan standard dan akibatnya tidak menetapkan syarat untuk pelaksanaan audit.
Prinsip etika dan standard kawalan kualiti
Umumnya diakui bahawa kedua-dua Kawalan Mutu di firma audit, pematuhan terhadap prinsip etika, dan juga syarat kebebasan adalah untuk kepentingan umum dan oleh itu adalah sebahagian daripada penugasan jaminan kualiti yang tinggi.
Penglibatan jaminan dapat difahami sebagai kerja audit kewangan yang dilakukan oleh Akauntan Awam Bertauliah profesional.
Kod etika menetapkan prinsip asas berikut yang mesti dipatuhi oleh pengamal:
- Kompetensi dan ketekunan profesional. y Tingkah laku profesional.
Penerangan mengenai Penglibatan Jaminan
Dalam pekerjaan Audit Kewangan, pengamal bertujuan untuk mendapatkan bukti yang mencukupi dan mencukupi yang memungkinkannya untuk menyatakan kesimpulan yang tujuannya adalah untuk meningkatkan tahap kepercayaan pengguna terhadap siapa laporan tersebut ditujukan.
Caj Keselamatan yang berpatutan dan Caj Keselamatan Terhad.
Dalam perikatan jaminan yang wajar, Akauntan Berkanun profesional mengurangkan risiko ke tahap rendah yang boleh diterima (tetapi risiko tidak dapat dihilangkan sepenuhnya), bergantung pada keadaan sebagai asas untuk menyatakan kesimpulan.
Dalam penglibatan keselamatan yang terhad, pengamal mengurangkan risiko ke tahap yang dapat diterima, risikonya lebih besar daripada penglibatan keselamatan yang wajar.
Laporan mengenai Penglibatan Tanpa Jaminan
Seorang pengamal yang mengeluarkan laporan yang bukan keterlibatan jaminan harus dengan jelas membezakan laporan tersebut dari laporan lain yang merupakan laporan jaminan, agar tidak menyesatkan pengguna.
Elemen Penglibatan Jaminan
Unsur-unsur penglibatan jaminan adalah:
- Hubungan antara tiga pihak, Akauntan Awam profesional, Ketua Penyata Kewangan (Sekiranya ia merupakan penugasan jaminan yang munasabah) dan Pengguna kepada siapa laporan tersebut ditetapkan Perkara yang mendasar dalam analisis (Contoh: penyata kewangan jika adalah keterlibatan jaminan yang munasabah pada penyata kewangan tujuan umum) Kriteria yang mencukupi Bukti yang mencukupi dan mencukupi Laporan Jaminan yang bertulis, dalam bentuk yang sesuai untuk penglibatan jaminan yang munasabah atau terhad.
Pada tahap ini adalah penting untuk menjelaskan bahawa unsur-unsur yang disebutkan di atas mempunyai kekhususan dan kandungan konsep yang cukup mendalam dan analisis terperinci. Untuk tujuan buletin ini, kami hanya akan mengembangkan aspek yang paling penting dari subseksyen d) merujuk kepada Bukti yang mencukupi dan mencukupi.
Bukti
Penglibatan jaminan dirancang dan dilakukan dengan sikap skeptisisme profesional untuk mendapatkan bukti yang mencukupi dan mencukupi. Adalah perlu untuk menerapkan pertimbangan profesional ketika mempertimbangkan kepentingan relatif, risiko pertunangan dan kuantiti dan kualiti bukti yang ada ketika pertunangan itu dirancang dan dijalankan (Sebagai pertunangan, kerja Audit yang disepakati dengan klien dapat difahami), dan kuantiti dan kualiti bukti yang ada ketika kerja dirancang dan dijalankan, lebih khusus lagi, apabila sifat, masa dan tahap prosedur ditentukan.
Keraguan profesional
Skeptisisme profesional adalah sikap yang memerlukan perhatian khusus, misalnya, untuk:
- Bukti tidak konsisten dengan bukti lain yang diperoleh Maklumat yang mempersoalkan kebolehpercayaan dokumen dan respons terhadap pertanyaan untuk digunakan sebagai bukti Keadaan yang menunjukkan perlunya menerapkan prosedur tambahan kepada yang diperlukan oleh piawaian jaminan; dan Syarat yang mungkin menunjukkan kemungkinan salah sangka.
Mengekalkan keraguan profesional sepanjang bekerja adalah perlu untuk mengurangkan risiko:
- Menghadapi keadaan yang tidak biasa, Over-generalisasi ketika membuat kesimpulan dari fakta yang diperhatikan; yMenggunakan hipotesis yang tidak sesuai dalam menentukan sifat, masa dan tahap prosedur serta dalam menilai hasil.
Pertimbangan profesional
Pertimbangan atau pertimbangan profesional adalah mustahak untuk melaksanakan audit dengan betul. Pertimbangan profesional diperlukan, terutama berkaitan dengan keputusan yang harus dibuat mengenai:
- Risiko materialiti dan audit Sifat, waktu dan tahap prosedur yang digunakan untuk memenuhi keperluan Piawaian Jaminan dan memperoleh bukti Penilaian apakah bukti yang mencukupi dan mencukupi telah diperoleh dan adakah lebih banyak yang perlu dilakukan untuk mencapai objektif Kesimpulan yang sesuai diambil dari bukti yang diperoleh.
Apa yang mencirikan penilaian profesional adalah bahawa Akauntan Awam Bertauliah profesional yang latihan praktik, pengetahuan dan pengalamannya memudahkan pengembangan kompetensi yang diperlukan untuk mencapai pertimbangan yang wajar.
Bukti yang mencukupi dan mencukupi
Kecukupan dan kecukupan bukti saling berkaitan. Kecukupan adalah ukuran bukti kuantitatif. Jumlah bukti yang diperlukan bergantung pada risiko bahawa maklumat mengenai subjek yang dianalisis mengandungi salah nyata material, dan juga kualiti bukti tersebut.
Kecukupan adalah ukuran kualitatif bukti, iaitu, kesesuaian dan kebolehpercayaannya untuk menyokong kesimpulan yang menjadi asas kesimpulan pengamal.
Kepentingan materialiti atau relatif
Bahan penting dalam perencanaan dan prestasi kerja audit, serta dalam menentukan sifat, waktu dan sejauh mana prosedur dan ketika menilai apakah maklumat mengenai subjek yang dianalisis bebas dari ketidaktepatan.
Risiko Audit
Mungkin berlaku bahawa maklumat mengenai objek analisis tidak dinyatakan dengan cukup dan akibatnya tidak benar sehingga tahap yang dapat menjadi material atau kepentingan relatif. Ini berlaku apabila kriteria pengukuran atau penilaian maklumat kewangan yang akan diaudit tidak diterapkan dengan betul.
Risiko audit adalah risiko bahawa profesional akan menyatakan kesimpulan yang tidak sesuai apabila terdapat salah saji yang material.
Mengurangkan risiko menjadi sifar sangat jarang dapat dicapai atau praktikal, dengan mengambil kira nisbah faedah kos, oleh itu "keselamatan yang munasabah" lebih kecil daripada keselamatan mutlak.
Sifat, masa dan tahap prosedur
Umumnya gabungan prosedur digunakan untuk mendapatkan jaminan yang munasabah atau jaminan terhad, prosedur mungkin termasuk:
- Pemeriksaan; Pemerhatian; Pengesahan; Pengiraan semula; Pelaksanaan semula; Prosedur analisis; eInkuiri.
Kesimpulannya
Walaupun kerangka konsep bukanlah standard audit dengan sendirinya, berguna bagi kita untuk memahami dengan tepat apa yang ditetapkan oleh piawaian dengan menjelaskan tafsiran yang tepat yang harus diberikan kepada setiap konsep. Begitu juga, adalah penting untuk diperhatikan bahawa Kerangka Antarabangsa Asuransi Penglibatan yang terkini menangani konsep moden seperti Penglibatan, Jaminan, Objektif Perkara Analisis, dll. Dalam pemahaman ini, fakta untuk terus mempelajari peraturan-peraturan ini harus dilihat sebagai peluang untuk pengembangan profesional yang berterusan, yang selari dengan perkembangan perniagaan selalu diperbaharui dan terus-menerus.
Bahan ini tidak boleh dihasilkan semula tanpa kebenaran terlebih dahulu.
Kandungan buletin ini diterbitkan untuk tujuan maklumat sahaja. Untuk penerapan maklumat yang terdapat dalam buletin ini, anda mesti selalu bertindak dengan nasihat profesional yang sesuai untuk setiap kes tertentu.
